时间:2021-01-06 作者:陈虎 孙苗 (作者单位:中兴通讯股份有限公司)
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摘要:
编者按
本刊曾在2008年“点睛系列”栏目介绍了财务共享服务的主要内容。两年多时间,财务共享服务在国内有了很大发展,内容也不断丰富和完善,并在企业财务管理中发挥着越来越重要的作用。财务管理模式随着共享服务的成功实施逐渐演变成“战略财务、财务共享服务、业务财务”三分天下的格局,呈现出财务管理专业化、业务财务一体化、财务核算集中化的态势。本刊将刊载系列文章以“战略财务、业务财务、财务共享服务三分协同发展、创造价值的财务管理体系”为主题对相关问题进行探讨。
随着规模的不断扩大和国际化进程的加快,公司面临的成本压力和国际化竞争压力也日益加大,公司的各项战略决策更加依赖于全盘的经营数据的支撑,对财务数据分析的要求也日益精确和细化。这些都迫切需要一支专业的财务队伍为公司的战略决策提供全方位的数据支撑,确保公司战略的切实可行,这支队伍就是“战略财务”团队。在业务拓展过程中,不仅要强调公司的统一决策和指挥,也要关注各地、各国的财务和税务等当地政策,这就要求公司必须在业务单位派驻专业的财...
编者按
本刊曾在2008年“点睛系列”栏目介绍了财务共享服务的主要内容。两年多时间,财务共享服务在国内有了很大发展,内容也不断丰富和完善,并在企业财务管理中发挥着越来越重要的作用。财务管理模式随着共享服务的成功实施逐渐演变成“战略财务、财务共享服务、业务财务”三分天下的格局,呈现出财务管理专业化、业务财务一体化、财务核算集中化的态势。本刊将刊载系列文章以“战略财务、业务财务、财务共享服务三分协同发展、创造价值的财务管理体系”为主题对相关问题进行探讨。
随着规模的不断扩大和国际化进程的加快,公司面临的成本压力和国际化竞争压力也日益加大,公司的各项战略决策更加依赖于全盘的经营数据的支撑,对财务数据分析的要求也日益精确和细化。这些都迫切需要一支专业的财务队伍为公司的战略决策提供全方位的数据支撑,确保公司战略的切实可行,这支队伍就是“战略财务”团队。在业务拓展过程中,不仅要强调公司的统一决策和指挥,也要关注各地、各国的财务和税务等当地政策,这就要求公司必须在业务单位派驻专业的财务人员与业务单位协同作战。同时,公司的战略决策要逐级落实到最底层组织,也需要一支财务队伍发挥公司战略和业务单位之间的桥梁作用。这支财务团队与业务单位融为一体,为业务单位提供财务支持,获取一线最准确的财务信息,将公司的战略真实、及时地传递给业务基层,确保公司战略的执行效力,这支队伍就是“业务财务”团队。财务核算业务的集中为战略财务和业务财务的形成提供了资源和保障。特别是共享服务实施后,用于业务交易处理的时间大大缩短,财务人员可以将更多的精力投入到决策支持和业务支持中,为公司创造更大的价值。财务职能随企业发展和业务活动的需要,最终形成了“战略财务、财务共享服务、业务财务”新的职能体系架构(如图1所示)。
一、以共享服务为基础的创造价值的财务管理体系
在“战略财务、财务共享服务、业务财务”三分天下的财务管理模式下,三大模块协同发展(如图2所示),战略财务作为总部的参谋中枢,财务的管理职能被强调;业务财务实现一体化,财务人员及财务流程更加紧密地切入业务、支持业务、支持战略,成为财务发展的主要方向和驱动力;财务共享服务对财务会计业务流程进行全盘整合优化,财务基础业务处理时效大大提高,非增值的流程环节渐渐被消减,使公司整体的业务流程得到重造,价值得以提升。
1.战略财务重视企业竞争地位的提升,着眼J二全局性、长期性、创造性的谋划,可实现三大转变和创新:①管理目标的转变:传统财务管理以实现成本、费用最小化和企业利润最大化为目标,战略财务则寻求企业竞争地位的提升和价值最人化。②管理重点的转变:传统财务管理以企业内部资金运动为管理重点,如净现值、现金流量、标准成本及差异分析等。而战略财务则以外部情况为管理重点,以企业获得竞争优势为目的,密切关注整个市场和竞争对手的动向,及时调整和改变竞争战略。③看问题视角的转变:从微观经济学的研究方法跨越到注重运用管理学的相关方法分析解决问题,着眼于内外价值链全程的财务管理。
2.业务财务一体化理念的提出改变了业务处理方式和管理模式,促进了企业管理的变革和创新。在这种背景下,业务财务逐渐脱离会计核算而成为一个个独立的业务模块,并形成了职责清晰、构架完善的业务领域。依托业务财务的支持和运作,企业决策支持能力和持续发展能力得到加强,为管理者提供了多角度、全流程的精细化财务视角。
3.财务共享服务中心通过大量交易业务的集中处理,可以统一业务流程、技术和数据口径,促进财务流程的标准、规范昶1高效,提供集团内组织的高完整性和低成本的数据信息,为财务管理和决策支持提供更专业和更可比的数据支持。同时,财务信息的集中统一陕速处理让信息沟通更为直接、高效,传达变得更加敏捷、快速。
Z集团是一家跨国电信设备制造企业,在全球设有107个分支机构,与140多个国家和地区的500多家运营商建立了业务关系。Z集团在财务体系的建设上积极探索,建立了财务共享服务中心并逐步形成了财务核算集中化,释放出的财务人力逐步进行业务支持的渗透,形成了支持业务发展活动的业务财务团队,而对于公司经营战略层面的财务管理活动则逐步集权,形成高度统一的战略财务。
(1)Z集团战略财务的价值贡献。Z集团战略财务的定位是:服务于公司战略规划,行使参谋中枢的职能,其财务人员在集团总部层面参与公司经营管理并提供战略决策支持,策划战略的推进和落实。具体来说,Z集团将财务的资源调配权、政策制定权以及业绩考核与奖励权集中于战略财务科室,从而确立了战略财务在业务单位中的协调资源、导向经营、推进战略的权威性,为其对业务单位进行管控提供了权利保障。一方面使战略财务成为各业务单位依靠的组织,另一方面也有利于战略财务快速收集到~‘线业务单位反馈的信息,以便对政策导向和战略规划做出适时凋整。实践证明,这一管理机制取得了很好的效果:由于战略财务掌握了资源调配权,并通过三级预算管理机制辐射到各个业务单元,使预算能够有效执行,效率能够迅速提升;成本战略能够在2009年用7500万元的奖励带来50亿元的成本节约,因为战略财务掌握了成本考核奖励的权利,并通过目标成本管理来推动成本管控精细化。、业务人员能积极主动反馈管理与流程中存在的弊端,因为战略财务掌握了业绩考核权利,并将激励与压力迅速传到前线。
(2)Z集团业务财务的价值贡献。Z集团业务财务的定位是:支持集团成员单位的业务价值评价。业务财务部的财务人员担任业务单位合作伙伴的角色,深入一线业务单元提供培训、咨询、决策支持等服务,协助其提升经营管理能力,促进公司战略目标和经营计划的达成。以某市场营销项目为例,财务团队在最初的市场策划阶段就参与其中,及时获取项目规模、产品需求信息。在商务报价阶段,产品线财务组通过对该运营商历年项目的硬件成本、工程服务成本、商务成本以及物流成本进行梳理,分析出机型和站型的单位成本,提供给商务报价团队,商务配置人员、工程技术人员、物流专家根据财务提供的基础数据,再分析投标项目配置需求并预测相应的成本,作为商务报价团队的报价底限,为商务谈判提供了数据上的有力支撑。
(3)Z集团财务共享服务中心的价值贡献。Z集团财务共享服务中心的定位是:支持集团成员的基础财务核算,将集团各成员单位的日常财务报销、审核、会计核算、报表编制等职能剥离出来,集中到财务共享服务中心,通过集成的网络信息平台跨越时空为全集团的成员单位提供基本的财务服务,实现了一个财务组织为整体集团成员单位提供服务的共享服务理念,这对保证整个集团财务信息的一致性、准确性、有效性提供了有效的支持。Z集团财务共享服务中心通过优化业务、专业化分工、IT系统开发和积极引入先进管理技术,使业务领域从基础财务核算业务扩展到其他增值服务业务,在人员不变的情况下,所支持的业务量增长了3~5倍,为集团的预算管理、资金管理、核算和经营决策分析等提供了全方位的数据支撑,在降低财务运营成本、控制财务风险和提高会计信息质量方面起到了重要作用。
二、战略财务、业务财务.财务共享服务的协同关系
财务的三大职能组从不同的角度实现了与业务的协同及战略财务、业务财务、共享服务三者间的相互协同(如图3所示),造就了稳定发展的三分格局,为财务管理的持续创新奠定了基础。一方面,财务与公司的研发、销售、市场、物流等各业务单位间通过项目化运作或其他方式的协同要求财务工作应明确融入哪些业务环节、融入方式和职责划分等一系列问题;协同性要求财务部门有能力分清楚哪些需要约束,哪些需要支持,做到协同发展。另一方面,战略财务、业务财务、共享服务三者虽可自成体系,但又需相互配合才能发挥作用,战略财务对于公司目标下达后的落实,需要通过业务财务的网络进行分解和执行监控,从而将战略财务管理的触角伸向业务前端;业务财务顺利运作需要依靠战略财务的资源和政策保障,从而获得在业务一线的专业与中立的角色地位;共享服务为战略财务和业务财务提供数据支持,为财务经营决策和业务分析提供数据原材料,从而支持二者在各自的领域中向管理的深度和广度持续挖潜。‘
1.三者与业务的协同关系
战略财务对公司整体层面出具经营分析报告,提供经营决策建议,并根据高层决策及公司战略发展要求直接向业务单位提出财务管理需求。业务财务面向价值链各层面的业务单位,深入业务一线,按照战略财务的要求落实各项政策、规划财务管理,积极辅佐业务单位提升经营管理能力,上下齐动,共同推进战略目标的实现。共享服务面向业务单位提供基础专业化的财务服务,为公司员工提供费用报销服务,保障业务人员的资金快速回笼;为各部门提供财务制度的培训,优化费用处理的全流程;为税务、审计等外部单位提供会计信息和报告;以业务伙伴的形式为集团的各业务单元和其他功能区域提供基础财务服务。
2.三者之间的协同关系
财务共享服务中心整合企业分散、重复的核算和数据处理业务,采用会计工厂的运营模式,标准化程度高,业务处理高效,成为企业的财务数据中心。会计核算数据、管理基础数据成为财务共享服务中心的产品,为战略财务和业务财务提供基础财务信息,成为战略财务与业务财务强大的数据支持平台。战略财务为业务财务提供支持和资源保障:业务财务作为财务专家深入业务活动,为业务单位提供财务服务,需要战略财务在预算管理、绩效考核、投资决策、资产监控等方面为业务财务给予指导和政策支持。业务财务是战略财务与业务单位间的信息桥梁。业务财务按照价值链和业务体系进行人员配置,互相合作,形成业务财务合作网,共同为业务单位的价值提升发挥作用。
责任编辑 李斐然
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