摘要:
随着经济全球化的发展,企业间竞争日趋激烈。为扩大市场占有率、降低库存费用、提高销售利润,各企业不得不通过赊销等方式销售产品,导致应收账款净额在企业销售收入中所占比重越来越大。大量应收账款的存在不可避免地使企业面临付款人信誉风险、货款催收不到位、流动资金不能及时收回、资金断链和抗风险能力下降等一系列问题。加之,受当前通货膨胀的影响,应收账款虽然名义上没有减少,但相对于实际购买力而言实际的货币价值是减少的。因此,笔者认为,企业应构建起货款回收财务预警指标体系,以便强化应收账款管理。
一,转账收款业务预警管理
由于转账收款中存在票据传递、票据付款期、银行间清算等问题,导致货款从开始转账到到账之间存在一定的时间差。企业在这段时间内容易面临货款回收不到位的问题,并会造成一定的经济损失。因此,应利用财务预警指标体系对企业转账收款业务加强管理。笔者建议设置的转账收款业务预警指标如下:①转账票据差错率=某期差错票据发生次数/同期转账次数。②某客户错票率=某客户差错票据发生次数/该客户票据结算次数。如果企业在一定时期内多次发生同一笔销售业务退票或者发现带有诈骗性质的票据,那就必须进行高度预警,...
随着经济全球化的发展,企业间竞争日趋激烈。为扩大市场占有率、降低库存费用、提高销售利润,各企业不得不通过赊销等方式销售产品,导致应收账款净额在企业销售收入中所占比重越来越大。大量应收账款的存在不可避免地使企业面临付款人信誉风险、货款催收不到位、流动资金不能及时收回、资金断链和抗风险能力下降等一系列问题。加之,受当前通货膨胀的影响,应收账款虽然名义上没有减少,但相对于实际购买力而言实际的货币价值是减少的。因此,笔者认为,企业应构建起货款回收财务预警指标体系,以便强化应收账款管理。
一,转账收款业务预警管理
由于转账收款中存在票据传递、票据付款期、银行间清算等问题,导致货款从开始转账到到账之间存在一定的时间差。企业在这段时间内容易面临货款回收不到位的问题,并会造成一定的经济损失。因此,应利用财务预警指标体系对企业转账收款业务加强管理。笔者建议设置的转账收款业务预警指标如下:①转账票据差错率=某期差错票据发生次数/同期转账次数。②某客户错票率=某客户差错票据发生次数/该客户票据结算次数。如果企业在一定时期内多次发生同一笔销售业务退票或者发现带有诈骗性质的票据,那就必须进行高度预警,并对退票事项做具体分析。有些客户为了逃避货款而故意提供虚假票据,针对该情况,企业更应提高警觉程度。
二、信用销售应收账款预警管理
笔者针对应收账款发生、存续、收回三个环节中存在的不同问题,提出以下指标帮助企业对应收账款的回收进行财务预警:
1.信用条件指标。企业应设立信用等级的评价标准,将客户财务指标值与标准指标相比较,对客户的信用进行打分,以此来确定客户的信用等级。信用等级的好坏所依据的数据应根据客户企业所属行业的平均水平来确定;打分实行十分制,由本企业专业的会计人员做出判断。对信用等级较高的客户可以给予商业信用的优惠,对信用等级较低的客户则需慎重考虑。其计算公式为:S=2X1-0.3X2+0.1X3+0.6X4(S为信用分值,X1为净营运资本/销售额,X2为负债/资产,X3为资产/销售额,X4为净利润率。)企业应对重要客户进行长期追踪关注,每年度都对其进行信用评估,以其长期的信用评估值作为基本标准,若其指标好于平均值可以不予特别关注,若发现其某一期的指标较上期突然下降则应立即提高警觉,重新考虑是否修改对该客户的信用条件。
2.应收账款周转指标。①应收账款周转率=销售收入/平均应收账款。②某重点客户应收账款回收率=信用期应收账款回收额/应收账款总额。③应收账款占流动资产比例=应收账款净额/流动资产总额。一般来说,应收账款周转率越高,平均回款期越短,说明应收账款的收回越快。否则,一方面企业的运营资金会过多地呆滞在应收账款环节上,影响企业正常的资金周转;另一方面会增加企业坏账损失的可能性。如果达到相当严重的程度,还可能使企业的资金链断裂,出现财务危机。此外,企业货币资金短缺时不得不通过经常性的银行贷款等方式来取得流动资金,以此维护企业正常开支和生产经营活动,会增加企业利息费用。而且,大量资金被占用会导致企业丧失赢利机会,增加了资金的机会成本。
3.应收账款收现指标。应收账款收现率=本期以现金形式收回的应收账款总额/本期应收账款收回总额。如果一定期间内,企业的应收账款回笼较为及时,但相当一部分是以非货币性资金形式收回的,企业也应提高警惕。因为这样会影响企业资产的流动性,很可能会导致物品积压、资金断链,最后产生严重的财务危机。
三、逾期应收账款预警管理
逾期应收账款一般通过企业的业务人员、清欠部门和法院来进行追讨,因此问题主要集中在这三个收账环节。在业务人员追讨环节,业务人员往往不能采取有效的措施,甚至会出现少数业务人员与客户相互勾结的情况。在清欠部门追讨环节,由于存在相关人员对拖欠账款客户的基本情况不了解、清欠激励和约束机制不健全、追讨人员积极性不高等问题,加大了逾期账款的回收难度。而法院判决和执行效率低、执行难的问题普遍存在也使账款回收变得非常困难。因此,笔者建议企业应采用以下指标加强对逾期应收账款的预警管理:①加权平均逾期账龄=Σ(逾期时间×逾期应收账款数额)/Σ逾期应收账款数额。②逾期应收账款回收率=已收回的逾期应收账款额/逾期应收账款余额。③逾期应收账款结构=不同逾期应收账款额(Mi)/逾期应收账款总额(ΣMi)。(Mi是逾期应收账款中不同账龄的逾期应收账款额,i=1、2、3……n年,但有的企业考虑到实际需要,i一般取1年、3年、5年。)④逾期应收账款客户构成=不同客户逾期应收账款额(Ki)/逾期应收账款总额(ΣKi)。(i=1、2、3……n)。
以上四个指标的数值变化即为预警信号,加权平均逾期账龄越大、逾期应收账款回收率越低、较长账龄的应收账款占总额的比重越大、信用评级较低客户的应收账款占总额比重越大,警情越严重。一旦发出警报,企业应根据指标变化幅度的大小予以不同关注,并采取相应措施。
责任编辑 周愈博