时间:2020-03-11 作者:王红军 (作者单位:东北财经大学会计学院)
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摘要:
编者按
近些年来,随着对外贸易的快速发展,我国企业遭到反倾销调查的情况也越来越多。在遭受反倾销调查的企业中,很多企业尤其是中小企业由于自身财务管理工作薄弱、内部控制水平不高,以及缺乏相关的经验和人才等原因,致使无法提供或是无法准确提供“可采性”的举证材料和信息,从而导致应诉失败。本期专题刊登了一组应对反倾销财务管理的文章,内容涉及财务管理模式、内部控制、会计人才培养等,希望能给读者一些启迪。
湛江国联水产开发股份有限公司(以下简称湛江国联)成立于2001年,通过构筑涵盖种苗、饲料、养殖、加工及销售的纵向一体化产业链,采取规模化经营策略,凭借领先的食品安全管理能力、高效的供应效率及业内领先的产品研发与技术创新优势,成为全球知名的水产品供应商。在2004年美国发起的冷冻和灌装暖水虾反倾销案中,湛江国联终裁税率为0.0676%,属于零关税;我国其他涉案企业的终裁税率为27.89%~112.81%,加权平均税率为55.23%。同为涉案企业,湛江国联为何独自获得零关税?
一、案例简介
2003年12月31日,美国南方虾业联盟(SSA)向美国国际贸易委员会(ITC)提交反倾销诉讼申请,称“由于外国虾养殖业者的不公平竞争,...
编者按
近些年来,随着对外贸易的快速发展,我国企业遭到反倾销调查的情况也越来越多。在遭受反倾销调查的企业中,很多企业尤其是中小企业由于自身财务管理工作薄弱、内部控制水平不高,以及缺乏相关的经验和人才等原因,致使无法提供或是无法准确提供“可采性”的举证材料和信息,从而导致应诉失败。本期专题刊登了一组应对反倾销财务管理的文章,内容涉及财务管理模式、内部控制、会计人才培养等,希望能给读者一些启迪。
湛江国联水产开发股份有限公司(以下简称湛江国联)成立于2001年,通过构筑涵盖种苗、饲料、养殖、加工及销售的纵向一体化产业链,采取规模化经营策略,凭借领先的食品安全管理能力、高效的供应效率及业内领先的产品研发与技术创新优势,成为全球知名的水产品供应商。在2004年美国发起的冷冻和灌装暖水虾反倾销案中,湛江国联终裁税率为0.0676%,属于零关税;我国其他涉案企业的终裁税率为27.89%~112.81%,加权平均税率为55.23%。同为涉案企业,湛江国联为何独自获得零关税?
一、案例简介
2003年12月31日,美国南方虾业联盟(SSA)向美国国际贸易委员会(ITC)提交反倾销诉讼申请,称“由于外国虾养殖业者的不公平竞争,美国捕虾者和虾加工者已经不能维持基本的生产,正处于全行业亏损的境地”,要求对来自中国、泰国、越南、印度、巴西和厄瓜多尔6个国家的冷冻和灌装暖水虾采取反倾销措施。2004年1月4日,美国国际贸易委员会启动了对原产于上述6个国家的冷冻和罐装暖水虾的产业损害调查程序。2月17日,美国国际贸易委员会初裁认定,原产于上述6个国家的冷冻和罐装暖水虾损害了美国以海洋捕捞为主的虾产业,建议征收高额反倾销税。7月6日,美国商务部对原产于中国和越南的冷冻和罐装暖水虾做出反倾销初裁:除湛江国联外,中国暖水虾生产商和出口商的倾销幅度为7.67%~112.81%;越南暖水虾生产商和出口商的倾销幅度为12.11%~93.13%。11月30日,美国商务部做出反倾销终裁,裁定中国涉案企业的倾销幅度为27.89%~112.81%。在终裁结果中,湛江国联的单独税率最低,为0.04%,视同为零税率。2005年1月6日,美国国际贸易委员会做出产业损害终裁,认为原产于中国等6个国家的冷冻暖水虾(不包括灌装暖水虾)对美国国内产业造成了实质性损害。2005年1月26日,美国商务部根据国际贸易委员会的产业损害调查终裁结果修改了反倾销终裁结果,并发布反倾销征税令。在修订后的裁决中,美国商务部没有将罐装暖水虾包含在征税范围之内,湛江国联的单独税率被重新确定为0.0676%,亦属于零关税。
二、案例分析及启示
笔者从内部控制视角对湛江国联单独取得零关税的缘由进行探讨和分析,以供其他出口企业参考。
(一)控制环境
在控制环境中,企业的风险管理意识和管理层应对反倾销的态度是反倾销胜诉的基本前提。面对反倾销,不应诉就意味着要丢失国外市场,应诉不利则意味着国外市场萎缩,只有积极行动、智勇并举才有可能在反倾销应诉中获胜。也就是说反倾销应诉成功的关键是态度,湛江国联案例也证明了这一点。
在得知美国南方虾业联盟将要对华输美冷冻和灌装暖水虾发起反倾销诉讼后,湛江国联的管理层高度重视,积极学习各种应对反倾销的知识,研究小龙虾、蘑菇、苹果汁等反倾销案例,不断跟踪了解美国方面的最新信息。为了找到熟悉我国国情而又有反倾销应诉经验的律师,湛江国联在世界范围内至少上门拜访了十几家律师事务所的律师,并咨询了美国商务部的人士,专门寻找那些打赢过此类官司的顶级律师。湛江国联甚至把各家律师事务所的资料都放在一起让所有员工进行投票选择,最后一致通过选择了曾参与过小龙虾反倾销案的上海天域律师事务所的律师团。这也成为湛江国联在此次反倾销应诉中取胜的关键因素之一。2004年2月25日,湛江国联被美国商务部指定为强制性调查对象时,同行企业都认为湛江国联不走运,而湛江国联上下却感到机会难得,“我们真幸运,可以凭此一搏了”。在接受反倾销调查时,湛江国联及时上交了美国商务部所需各种数据和资料。为了填写美国商务部发来的调查表和回答美国商务部现场调查时随时可能提出的问题,湛江国联的员工和律师们密切配合,几乎每天工作16个小时,回答了3000多个问题,应诉材料铺满了几个会议室。湛江国联把反倾销应诉视为企业的“危机事件”,放在企业所有工作的首位,时刻没有松懈。
在国际化经营过程中,湛江国联认为只有凭借产品竞争力、品牌知名度才能真正占领国际市场,因此其出口的水产品严格按照国际质量标准进行生产,切实提升产品的技术含量,在营销策略方面则注重传统营销与现代营销相结合,充分利用网络技术宣传和推广其产品。
启示:经营理念和管理哲学是出口企业应诉反倾销成功的先决条件。一是应提高风险防范意识,关注可能面临的反倾销风险,积极应对业已发起的反倾销诉讼。二是应转变经营理念,重视品牌塑造,提升产品档次,而不能盲目搞低价恶性竞争,过于看重产品的出口数量。三是应提高危机公关能力,从容应对国外反倾销等突发事件。
(二)风险评估
在2003年之前,我国对美国的虾出口量还很少,甚至还不如东南亚的一些国家。而在2003年,我国对美国的虾出口量已经跃居第二位,并在2003年6月首次超过泰国位居第一。美国从我国进口虾的数量从2001年的59886689磅增长到2003年的169452220磅,进口额则从2001年的181492512美元增至2003年的419323287美元。我国对美国的虾出口量的激增必然会引发美国方面的高度关注。我国政府也已经就出口虾可能引起的反倾销问题召开了多次会议,预测到我国肯定会被列入美国对虾产品反倾销的国家中。凭借良好的反倾销预警系统,湛江国联识别出了可能面临的反倾销风险,进而对风险进行分析和评估并提前采取了应对措施。早在2002年1月美国南方虾业联盟就已经商议对原产于中国等16个国家的进口虾提起反倾销立案调查诉讼申请,并已邀请律师搜集证据。2003年8月8日,美国南方虾业联盟投票决定向美国国际贸易委员会提起反倾销诉讼。而我国很多企业根本还不知道是怎么回事,认为关税是政府间的事情,与企业无关,直到收到“告票”才如梦初醒。有的企业选择放弃,退出了美国市场;有的企业仓促上阵,甚至犯了营业执照过期、误译公司名称等低级错误,官司未打就先被淘汰出局了。这些企业仅看到了出口国外市场所带来的机会,却忽视了“机会与威胁并存”,未能识别和分析出口国外市场所带来的反倾销风险,从而给企业带来了严重损失。
启示:现代内部控制是以风险为导向的,企业应建立专门的反倾销预警机制对反倾销风险进行预测、识别、分析和处理。应加强出口产品在国外市场的调研工作,了解国外竞争对手的生产能力、市场份额和价格水平,收集国外市场同类产品的市场变动等动态信息并进行加工处理,评估企业面临的反倾销风险,制定适当的应对策略。
(三)控制活动
湛江国联对经营活动的严格控制为反倾销抗辩提供了充足的证据,主要体现在两个方面:
1.健全的会计控制体系。国外的反倾销调查最重视的就是数据,对反倾销调查人员提出的每一个问题都要及时、准确、完整地提交答复,否则就会前功尽弃。在这次反倾销应诉中,湛江国联拥有完善的反倾销会计信息系统,防范工作做得全面、到位,原材料采购发票、保单、运费单据、销售发票、工资发放单、电费支付单、客户往来传真、各式合同等原始记录保存得很完整。湛江国联财务与非财务数据的完整性令美国反倾销调查人员感到惊讶,得到了他们的一致好评。而许多企业正是由于反倾销调查表上的数据与调查人员现场取得的数据不一致而被裁定了高税率,这种差错出现的根本原因就是这些企业平时没有做好应诉反倾销会计方面的工作,在较短的期限内无法获取美国反倾销调查当局所需要的资料和数据。
2.良好的生产控制系统。“人是国际化的人才,生产必须按国际一流的标准,管理与国际惯例接轨。”湛江国联自成立起就严格按WTO规则运营,努力与国际市场惯例接轨,严把出口产品的质量关。湛江国联非常重视各种资质的获取和认证工作,成立当年便获得了《出口食品厂、库注册证书》、《输美水产品HACCP(危害分析与关键点控制)验证证书》,2002年获得了IS09001:2000国际质量管理体系认证,2003年获得了英国BRC高级认证,2004年获得了欧盟EU卫生注册认证。2003年,湛江国联被列入国家首批大通关试点企业,其首创的“2211”模式使客户在世界各地都可以通过网络看到湛江国联生产车间的“现场直播”,产品出口通关时间由原来的6天变成了6小时。湛江国联的水产品主要出口到美国市场,因此,公司在生产输美水产品质量管理方面,严格按照HACCP质量控制体系进行有效运作,生产的每一产品都按要求制定HACCP计划,严格按照SSOP要求进行卫生管理,加强关键控制点的控制,严把原料进厂关、生产过程关和产品出厂关,以确保产品质量(闫玉科,2008)。湛江国联还建立了严格的产品追溯制度,原料批、生产批和出口报检批的管理标识都很清楚,检验检疫合格的水产品都严格按规定加施检验检疫标志,确保“源头可追溯、流程可跟踪、信息可查询、信誉可保障”。
启示:有效的控制措施能够提高出口企业财务、非财务信息的可采性,为应诉反倾销提供充分有力的抗辩证据,更为重要的是可以规避反倾销风险。因此,出口企业应重视对生产、财务等流程的控制,将应对反倾销融入到企业日常的内部控制活动中去。需要注意的是,在低碳经济时代我国出口企业应更关注出口产品对环境的影响,在产品成本核算中要适当考虑环境成本。
(四)信息与沟通
应对反倾销涉及企业的生产、管理、营销、财务和法律等多个部门,在获知美国即将发动反倾销后,湛江国联要求企业各部门不害怕、不退缩,部门之间通力合作、加强协调,保证反倾销信息在部门之间传递流畅、部门之间沟通无碍。湛江国联在2003年年底加入了“广东输美虾产品反倾销应对联盟”,加入该联盟后,湛江国联并没有松懈下来,而是密切关注该联盟的行动情况,在觉察到该联盟组织形式松散、缺乏应诉经验后立刻作出了自己应诉的决定,并开始精心挑选代理律师。企业向反倾销调查当局提交问卷调查报告和接受实地核查本身也是一种信息沟通,在美国反倾销调查期间湛江国联密切地配合美国反倾销调查专家的工作,在反倾销调查过程中从容地回答了他们提出的3000多个问题。
启示:在基于反倾销应对的内部控制体系中,信息沟通至少包括四种:企业与政府、行业协会的信息沟通,企业间的横向信息沟通,企业内部的信息沟通,以及企业与反倾销调查机构、人员间的信息沟通。应对反倾销实际上是一项系统工程,需要涉案各方加强合作、注意协调,构筑应对反倾销的协同系统。
湛江国联之所以能够取得零关税的胜利,正是得益于健全的内部控制体系及其运作效果。良好的内部控制体系有助于企业识别、规避反倾销风险,提高企业应对反倾销的能力。在应对反倾销的路途上我们没有捷径,唯一的“通行证”是将应诉反倾销与内部控制建设相结合,用内部控制统驭企业生产经营、管理规划的全过程。
责任编辑 周愈博
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