时间:2020-03-11 作者:刘可芳 罗国逊 (作者单位:河南省正龙煤业有限公司永城煤电控股集团有限公司)
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摘要:
随着我国煤炭行业兼并重组的发展,煤矿企业基本建设的投资规模越来越大,对基本建设财务会计管理和核算工作的要求也越来越高,但是,目前许多煤矿企业基本建设单位在实际工作中存在着成本核算不正确、资金管理不到位等财务管理方面的问题。本文通过对煤矿企业基本建设项目的财务管理问题进行分析,并提出如何完善的措施。
一、煤矿企业基本建设项目财务管理现状
1.基本建设前期
基本建设项目前期管理是基本建设程序中的重要阶段。是项目成败的基础。在项目可行性论证阶段,煤矿企业基本建设项目财务管理与监督的重点是经济上是否可行、项目概算是否合理合规、资金来源是否可信合法等。但众多煤矿企业存在着未结合煤炭行业特点、财税政策及国家通用的指标对项目进行财务可行性分析,导致不合规、亏损工程项目不断出现。此外,随意修改项目基础指标的现象也时有发生。造成建设项目先天缺陷。
2.基本建设过程当中
在基本建设过程当中,存在资金筹措方案和投资计划(预算)落实不到位的问题。煤矿企业基本建设项目的建设资金来源主要由项目资本金、借入资金构成。许多煤矿企业为了尽早开工建设,投入生产,对资金落实情况关注不够,如对自有资...
随着我国煤炭行业兼并重组的发展,煤矿企业基本建设的投资规模越来越大,对基本建设财务会计管理和核算工作的要求也越来越高,但是,目前许多煤矿企业基本建设单位在实际工作中存在着成本核算不正确、资金管理不到位等财务管理方面的问题。本文通过对煤矿企业基本建设项目的财务管理问题进行分析,并提出如何完善的措施。
一、煤矿企业基本建设项目财务管理现状
1.基本建设前期
基本建设项目前期管理是基本建设程序中的重要阶段。是项目成败的基础。在项目可行性论证阶段,煤矿企业基本建设项目财务管理与监督的重点是经济上是否可行、项目概算是否合理合规、资金来源是否可信合法等。但众多煤矿企业存在着未结合煤炭行业特点、财税政策及国家通用的指标对项目进行财务可行性分析,导致不合规、亏损工程项目不断出现。此外,随意修改项目基础指标的现象也时有发生。造成建设项目先天缺陷。
2.基本建设过程当中
在基本建设过程当中,存在资金筹措方案和投资计划(预算)落实不到位的问题。煤矿企业基本建设项目的建设资金来源主要由项目资本金、借入资金构成。许多煤矿企业为了尽早开工建设,投入生产,对资金落实情况关注不够,如对自有资金、招商引资资金、银行贷款等较少进行或未进行追踪管理,出现了工程建设过半、后续资金还未到位的情形。此外,参与竞标企业的财务状况、社会信誉等也是基建工程应该关注的,只有拥有足够的财务履约能力。才能保证项目按合同约定的工期完成。但在现实管理中,煤矿企业由于自身条件、建设需求,较少对参与竞标企业的未决诉讼、往来拖欠、设备工艺等进行客观评价。
3.基本建设后期
煤矿企业基本建设项目按照批准的建设内容和设计全部完成后。项目完工验收、移交投产是重点。但是在现实工作中存在着以下问题:一是未按照或不完全按照单项工程合同约定的工期、质量进行验收。尤其是投产调试验收。二是对完工项目财产物资、债权债务的清理不够详细。对于基本建设项目完工验收后的各种固定资产、设备、材料、债权债务未及时清理移交。或交接手续不规范。三是对于主体工程完工验收后的部分零星在建工程,出现管理松懈的现象。未按照主体工程的验收标准和付款程序进行管理。
二、加强煤矿企业基本建设项目财务管理的措施
1.建立并不断完善企业内部控制制度
内部控制制度的建立健全对于企业防范风险具有重要意义,对于基建期的煤矿企业来说,建立并不断完善企业内部控制制度要做到以下几点:
(1)建立完善的公司治理结构是有效实施内部控制制度的基础。要按照集团公司的功能定位。完善组织结构。形成股东会、董事会、监事会、经理层各司其职、各负其责、有效制衡的结构体系。在理顺体制的基础上。要按照“有所为、有所不为”的原则。要求子公司进一步加大企业改制、转制的力度。减少管理层次。解决法人层次过多、搞经营管理的能人过少等问题。真正按照市场需要转换经营机制。
(2)按照科学性、合法性、可操作性的原则。建立健全内部控制制度。根据不相容职务相互分离的要求,建立、健全内部控制制度。形成集团公司内部、子公司内部、企业内部的控制制度体系和内部会计监督体系。
(3)全方位开展内部控制,全面渗透内部控制理念。树立内部控制员工为本的观念。使煤炭企业的内部控制成为每一个员工的自觉行为。让每一个员工都能成为内部控制的直接参与者和受益者。同时。从基础环节抓起。把每一道工序、每一项工艺都当作内部控制的平台和流程。大到煤炭销售、物资采购及采、掘、开、机、运、通等环节。小到办公用品、后勤保障。全部纳入内部控制的范围。
2.加强资金管理
处于筹建期的煤矿企业工程项目多,资金需求大,因此要加强资金筹措及管理,保证资金的合理、高效利用。具体做法是:
(1)充分发挥财务部门的管理职能。确保基建项目资金专款专用。加强对项目资金的事前预测、事中控制、事后分析和考核;加强对资金活动的综合反映及反馈。在资金不足的情况下。加强对资金的筹措和运用;把好材料采购、工程预付款、在建项目工程投资等关口。把有限的资金用在项目建设的刀刃上。
(2)建立资金管理制度。制定切实可行的资金监督、控制措施。煤矿企业基建项目资金涉及方方面面。如果管理不善。支出不合理。就会造成超概算建设、工程质量失控、材料设备流失等现象。因此。煤矿企业基本建设单位应建立健全项目资金管理制度及资金监督、控制措施。使资金有章可循、有据可依。制度和措施应明确项目负责人及主管财务人员对资金管理的领导责任。明确财务部门与各职能部门的分工、协作和互相监督的关系。明确各管理人员的责任范围。建立项目内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、工作进度付款及其他开支管理制度、建设项目资金运作分析制度等。
(3)科学编制工程预算。科学编制预算应把握好以下三点:首先。对工程整体要统筹考虑。综合平衡确定预算框架。应充分估计到工程的复杂性、主客观影响因素、工程进度、选材、质量要求等问题。从总体上来确定预算标准。其次。严格按图纸要求。执行工程预算的有关规定。设计图纸是工程预算的依据。国家制定的相关预算标准是尺度。在做预算的过程中。应严格遵循这方面的要求。选准套用的标准。克服低用高套的现象。对预算标准有取值范围的。应在留有弹性的基础上。尽量按低线掌握。保持预算的适度性。第三。对委托中介机构编制预算的。要加强监督。
3.加强投资成本的管理与控制
基建项目投资成本的管理与控制过程贯穿于项目的规划决策、工程设计、工程发包与施工等几个阶段,具体体现在以下方面:
(1)基建投资项目规划决策阶段。正确把握投资方向,加强筹资风险评估,为项目投资成本的控制打下良好的基础是规划决策阶段的首要任务。基建项目的规划决策主要是指项目的可行性研究,包括市场调研、技术方案和建设条件的研究、经济效益的分析与评价三大内容。其中经济效益的分析与评价是项目可行性研究的核心,分析项目在经济上的“合理性”是财务管理进行项目投资成本控制的切入点。
(2)基建投资项目工程设计阶段。工程设计是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程。拟建项目一经决策确定实施后,工程设计就成了工程建设中控制工程造价的关键。设计方案优选的目的在于论证拟采用的设计方案技术上是否先进可行,功能上是否满足需要,经济上是否合理,使用上是否安全可靠。目前采用较多的方法是引入竞争机制,采用设计招投标和设计方案竞选方法选择最佳设计方案,以控制建设工程成本、加快设计进度、提高设计质量、降低设计费用。
(3)工程发包和施工阶段。一是加强财务监控,财务人员应积极参与工程发包和施工管理工作的全过程。按照标价合理、工期短、质量优、信誉好的原则综合比较,在参与管理和控制的过程中,如发现问题,应及时阐述财务部门的意见。在合同实施过程中财务部门应规范合同管理,完善付款审批制度,减少资金使用成本。对投资付款实行动态管理,及时向相关责任管理部门反馈投资节超情况。二是强化工程监理。为了实现施工阶段的投资控制目标,建设单位要对项目投资控制目标进行分解,通过实施工程监理对每一项工程进度造价的控制或对每一个具体目标的控制来实现对整个投资项目的控制。三是防范合同风险,加强合同的风险控制与防范。
4.做好工程竣工决算工作
工程竣工决算阶段是全面考核建设工作,检查设计、工程质量是否符合要求,审查投资使用是否合理的重要环节,也是投资成果转入生产或使用的标志。做好工程竣工决算工作应做到以下几点:
(1)严格决算审查。工程决算审核工作可利用合同管理台账和设备与材料管理数据库,对照投资项目概算指标,以财务资料为依据,核对审查施工单位预决算书。应重点审核以下事项:材料用量和价格有无多计、高估现象;劳保支出、施工管理费等二类费用的套用是否符合相关标准;施工单位有无把设备、材料混淆,提高取费基数,有无重复结算现象;抽查相关定额套用标准是否符合规定等。
(2)工程结算时审核各项手续是否齐全。施工单位要提供工程进度表、合同、预算、发票、收款收据、工程监理方的签字盖章、工程管理部门的审核意见、审批齐全的资金支付申请表。财务部门应审核发票是否盖有合同签订方的公章,如果是在当地税务局开具的发票,还应加盖合同签订方的印章(如果是合同签订方的项目部,则应取得合同签订方对项目部的授权证明)。支付款项时,涉及到与合同签订单位不符的单位付款时,只能认可合同签订方的结算收据,经此单位的授权后才能向另一方付款。工程决算时,除上述手续外,还要审核工程决算书,查清已挂账金额,并按合同规定预留质保金,一般工程施工项目按5%预留质保金,商品购销合同按10%预留质保金。定期核对客商往来账目,及时清理,已完工项目要督促施工单位尽快办理竣工结算。■
责任编辑 刘黎静
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