《中级会计实务》自测试题

一、单项选择题

1.下列事项中，不属于企业“收入”要素规范的是（ ）。

A.销售商品取得的收入 B.提供劳务取得的收入 C.出售无形资产的经济利益流入 D.出售投资性房地产取得的收入

2.甲公司系上市公司，2010年年末库存乙在产品的账面余额40万元，进一步加工成产成品尚需投入的成本为5万元，该产品50%有合同，合同售价为25万元，预计销售税费1万元，另外50%无合同，预计市场售价为23万元，预计销售税费1万元。假设存货跌价准备科目期初余额为零，则甲公司2010年年末应提取的存货跌价准备为（ ）万元。

A.2 B.4 C.0.5 D.1

3.甲公司为增值税一般纳税人，于2011年1月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付运费100万元，保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（ ）万元。

A.3113 B.3120 C.3510 D.3530

4.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产增加的利润总额为（ ）万元。

A.60 B.40 C.80 D.20

5.2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，属于到期一次还本付息的债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为（ ）万元。

A.1888.98 B.2055.44 C.2172.54 D.2072.54

6.某投资企业于2010年1月1日取得联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2010年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2010年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2010年12月31日，投资单位上述商品仍有50%尚未出售。假定不考虑所得税的影响，投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益为（ ）万元。

A.300 B.285 C.309 D.288

7.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（ ）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销 B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本 D.使用寿命不确定的无形资产持有期间不需要摊销

8.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（ ）。

A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备 C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备

9.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款520万元（含已到付息期尚未发放的利息20万元），另支付交易费用2.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息20万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为530万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息20万元，2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为540万元。甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为（ ）万元。

A.60 B.57.5 C.40 D.37.5

10.2011年1月1日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以540万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备，预计尚可使用5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2011年1月1日，租赁期为3年；假定出售该设备的公允价值为450万元，每年租金为80万元。甲公司2011年因售后租回设备应计入当期损益的金额为（ ）。

A.40万元 B.120万元 C.30万元 D.50万元

11.2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、年末付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5 000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。[（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897）]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积—股本溢价”为（）元。

A.46601367.21 B.49337501.79 C.47037267.21 D.23518633.61

12.某民间非盈利组织于2009年初设立，2010年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元，则该组织2010年年末非限定性净资产的金额为（ ）万元。

A.200 B.90 C.70 D.40

13.甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为（ ）万元。

A.121.25 B.125 C.330 D.378.75

14.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元。

A.-10 B.15 C.25 D.35

15.甲公司2010年8月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2008年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2008年应计提折旧200万元，2009年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2010年度资产负债表“未分配利润”项目“年初数”应调减的金额为（ ）万元。

A.600 B.360 C.180 D.405

二、多项选择题

1.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（ ）。

A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 B.收入会影响利润，利得不一定会影响利润 C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入 D.收入会导致所有者权益的增加，利得也会导致所有者权益的增加

2.下列关于存货跌价准备的转回的叙述中，正确的有（ ）。

A.存货跌价准备一经计提不得转回 B.转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应关系 C.转回的金额可能导致存货跌价准备账户出现借方余额 D.导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失

3下列固定资产中，应计提折旧的有（ ）。

A.经营租赁租出的固定资产 B.未使用不需用的固定资产 C.正在改扩建固定资产 D.融资租入的固定资产

4.下列项目中，属于投资性房地产的有（ ）。

A.已出租的建筑物 B.已出租的土地使用权 C.闲置的土地 D.持有并准备增值后转让的建筑物

5.下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有（ ）。

A.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额 B.处置权益法下的长期股权投资时，结转的资本公积 C.长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利 D.长期股权投资采用权益法下被投资方宣告的股票股利

6.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.支付土地出让金取得的自用土地使用权应确认为无形资产 B.使用寿命不确定的无形资产应至少每年进行减值测试 C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销 D.内部研发项目开发阶段发生的支出应确认为无形资产

7.某公司于2010年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。该酒店系公司于4年前贷款1亿元建造，贷款年利率6%，利息按年支付，期限为20年。公司拟于2011年3月对酒店进行全面改造，预计将发生改造支出2000万元，改造后每年可增加现金流量1000万元。酒店有30%的顾客是各子公司人员，对子公司人员的收费均按低于市场价30%的折扣价结算。公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时，下列处理中不正确的有（ ）。

A.将改造支出2000万元调减现金流量 B.将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量 C.将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量 D.将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格预计

8.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.将负债成份确认为应付债券 B.将权益成份确认为资本公积 C.按债券面值计量负债成份初始确认金额 D.按面值与负债成份公允价值的差额确认权益成份初始确认金额

9.关于所得税会计，下列说法中正确的有（ ）。

A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

10.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中正确的有（ ）。

A.不调整合并资产负债表的年初数 B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表 C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表 D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益

三、判断题

1.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。（ ）

2.子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。（ ）

3.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（ ）

4.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（ ）

5.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（ ）

6.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。（ ）

7.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。（ ）

8.企业控股合并形成的商誉，在合并财务报表不需进行减值测试。（ ）

9.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入在建工程。（ ）

10.投资企业确认应分担被投资单位发生的损失，原则上应以长期股权投资减至零为限，投资企业负有额外损失义务的除外。（ ）

四、计算分析题

1.甲股份有限公司（下称甲公司）为上市公司，发生有关交易事项如下：

（1）2010年11月5日，甲公司以每股12元的价格从二级市场购入A公司股票80万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司管理层意图近期出售该股票，以获取价差。甲公司因持股比例小，对A公司不具有重大影响。至2010年12月31日，该股票每股市价为11.5元，甲公司未出售该股票。

（2）2010年7月8日，甲公司以每股15元的价格从二级市场购入B公司股票20万股，支付价款300万元，其中包括已宣告尚未发放的股利6万元（每股派发现金股利0.3元），另支付相关交易费用2万元。甲公司管理层意图较长时间持有该股票，同时甲公司因持股比例小，对B公司不具有重大影响。7月26日，甲公司收到现金股利6万元；9月30日，该股票每股市价为13元，属于正常波动。12月中旬，B公司受到证券管理机构调查，因严重违规被相关部门严厉处罚，至12月31日，每股市价暴跌到5元，甲公司预计在随后的相当长时间B公司股价难有起色。

（3）2010年1月1日，甲公司支付1000万元（包含交易费用5万元）购入C公司同日发行的面值为1250万元的债券，该债券期限为5年，利息在每年末支付，票面利率4.72%，实际利率10%。甲公司管理层意图持有至到期。2010年12月31日，甲公司收到利息59万元，该债券市价为1060万元（不含利息）。2011年2月10日，甲公司因财务困难，出售该债券的20%，当日债券市价为1080万元，扣除相关交易费用后取得价款为214万元。2011年3月15日，由于甲公司财务困难加剧，被迫出售剩余的全部债券，扣除相关交易费用后取得价款870万元。

要求：分别指出上述金融资产的类别，并编制有关业务的会计分录（要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

2.甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年发生的有关交易或事项如下：

（1）2010年3月1日，甲公司因无力偿还A公司1000万元货款，与A公司签订债务重组协议：甲公司用银行存款200万元偿还一部分债务；同时用一项长期股权投资和一项投资性房地产抵偿债务。假设不考虑相关税费。

用于抵债的投资为甲公司对乙公司的投资，甲公司持有乙公司30%有表决权股份，在乙公司董事会中派有一名董事。债务重组日该长期股权投资账面余额为380万元，未计提减值准备，公允价值为400万元。与该长期股权投资相关的资本公积（其他资本公积）为50万元。

用于抵债的投资性房地产采用公允价值模式计量，债务重组日该投资性房地产公允价值为360万元，账面余额为340万元，其中“成本”明细科目余额为220万元，“公允价值变动”明细科目余额为120万元。

（2）2010年11月20日，甲公司签订了一份出口销售合同，合同规定，甲公司应于2011年2月5日发出货物，销售价格为300万美元。2010年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.66元人民币。

甲公司签订合同后，由于该商品供不应求，价格大幅度上扬，预计进货价为2100万元。至2010年末，甲公司尚未购进该商品。

（3）甲公司小家电业务部由于连年亏损，管理层于2010年12月制定了一项业务重组计划。重组计划内容是：从2011年1月1日起关闭小家电业务部，20名业务骨干留用，预计发生转岗培训费60万元；其余员工辞退，需要补偿被辞退员工损失3000万元；处置闲置固定资产预计发生损失400万元。该业务重组计划已于2010年12月20日经甲公司董事会批准，并于12月31日对外公告。

（4）2010年12月14日，消费者在使用甲公司产品中发生事故，发生严重财产损失，要求甲公司赔偿损失658万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司法律顾问认为，该诉讼很可能败诉，赔偿金额预计可能在300万元至360万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。

（5）2010年12月25日，甲公司的子公司（乙公司）因扩建生产线向某银行贷款5000万元，借款期限5年，年利率8%。银行要求甲公司进行全额信用担保。甲公司董事会通过了担保决议，办理了有关担保手续。2010年12月31日，乙公司财务状况良好，基本不存在还款困难。

要求：（1）计算甲公司债务重组对利润总额的影响，并对债务重组做出账务处理。

（2）计算甲公司出口销售业务对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

（3）计算甲公司业务重组计划对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

（4）计算甲公司未决诉讼对利润总额的影响，并进行相应的账务处理。

（5）计算甲公司信用担保对利润总额的影响，并进行相应的处理。

五、综合题

1.甲公司为扩大生产经营规模，在2010年进行了如下的并购及其他交易活动：

（1）2010年4月1日，甲公司从其母公司（A公司）处购入乙公司80%的股权，实际支付价款6000万元，另发生审计费、律师费等相关交易费用20万元。甲公司取得乙公司80%股权后，改组了董事会，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。合并日，乙公司净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。

甲公司对该项投资进行了如下会计处理：

①在合并日，将支付的价款确认为长期股权投资初始投资成本6020万元，将支付的价款少于取得的被合并方净资产公允价值的份额确认为营业外收入780万元。

②在2010年12月31日，甲公司将乙公司纳入合并范围。在编制甲公司合并报表时，将乙公司自2010年4月1日至2010年12月31日发生的收入、费用、利润以及现金流量纳入了合并范围；在编制合并资产负债表时，没有调整合并资产负债表的年初数。

（2）甲公司与乙公司之间发生了如下交易：

①2010年1月10日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司。该批A产品的成本600万元，销售价格为700万元，甲公司收取货款819万元（含增值税）。乙公司购入的A商品在本年全部实现对外销售，取得收入850万元（不含税），收取货款994.5万元（含增值税）。

甲公司在年末编制合并报表时，对上述交易进行了如下会计处理（假定不考虑所得税影响）：

a.在合并利润表中列示营业收入为850万元，列示营业成本为600万元。

b.在合并资产负债表中列示银行存款为994.5万元。

c.在合并现金流量表中列示销售商品、提供劳务收到现金为819万元。

②2010年9月8日，乙公司将生产的一台设备出售给甲公司作为固定资产。该产品在乙公司的生产成本为800万元，销售给甲公司的价格为1000万元。甲公司估计该项管理用固定资产的预计可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司收到了甲公司支付的货款1170万元（含增值税）。

甲公司在编制合并报表时，对上述交易进行了如下会计处理（假设不考虑所得税影响）：

a.在合并利润表中列示营业收入为1000万元，列示营业成本为800万元，列示管理费用为50万元。

b.在合并资产负债表中列示固定资产为800万元。

c.在合并现金流量表中列示销售商品、提供劳务收到现金为1170万元。

（3）2010年10月1日，甲公司与A公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有的丙公司投资换取A公司对B公司的投资。

甲公司对丙公司持有35%的表决权资本，采用权益法核算。股权置换日，该长期股权投资公允价值为4200万元，账面价值为4000万元，其中成本为3000万元，损益调整为900万元，其他权益变动为100万元。同日，丙公司净资产账面价值为11200万元，可辨认净资产公允价值为11800万元。

A公司对B公司持有60%的有表决权股份，采用成本法核算。股权置换日，该长期股权投资公允价值为5000万元，账面价值为3600万元。A公司收到甲公司支付的补价800万元。

股权置换日，B公司净资产账面价值为7300万元，可辨认净资产公允价值为8000万元。

在本次股权置换前，甲公司、丙公司与A公司、B公司之间不存在关联关系。股权置换后，丙公司、B公司董事会进行了改组，甲公司取得对B公司生产经营的控制权，A公司派出董事，但没有达到控制。

甲公司对该股权置换，进行了如下会计处理：

①认定股权置换属于非货币性资产交换。

②对B公司的投资采用权益法核算。

③股权置换日确认的长期股权投资初始投资成本为4800万元。

④股权置换日确认投资收益200万元。

⑤在年末编制合并报表时，确认商誉金额为800万元。

⑥在年末编制合并报表时，甲公司将B公司自2010年10月1日至12月31日的收入费用、利润以及现金流量纳入合并范围。

⑦在年末编制合并报表时，调整了合并资产负债表的年初数。

要求：

根据上述资料，逐笔分析、判断上述长期股权投资、合并报表编制等经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示）

2.甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480万元。租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月31日，公允价值为8200万元。甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：

①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。

②确认公允价值变动收益20万元。

（2）2010年10月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元（含增值税），取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元（不含增值税）。用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。

甲公司对上述业务进行了如下会计处理：

①确认原材料入账价值300万元。

②年末计提存货跌价准备20万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（3）甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1.5%。甲公司对保修费会计处理如下：

①计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。

②年末预计负债（产品质量保证）余额为280万元。

税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。

（4）2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，并且以2009年收入为基数，在随后3年中每年收入平均增长率18%时，可以获得行权。

2010年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为4元。甲公司估计等待期内3年将有2名高管离职。

甲公司对该现金股票增值权进行会计处理时，确认管理费用800万元，计入资本公积（其他资本公积）800万元。

假设税法规定，授予现金股票增值权计提的费用不得在所得税前抵扣，但在实际支付职工薪酬时可以扣除。

（5）2009年12月1日，甲公司购入D电子数据处理设备用于管理，成本为4800万元。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，D设备的折旧年限为12年，折旧方法和净残值与会计规定一致。

甲公司2010年计提折旧480万元，计入管理费用。

（6）甲公司2010年度实现利润总额14000万元，其上述事项外，不存在会计与税收之间的差额。2010年初递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为零。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）根据上述资料，逐笔分析、判断（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。

（2）确定2010年年末甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入暂时性差异计算表1中（表见答案）。

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】出售无形资产取得的收益是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常经营活动无关，因此不属于收入的内容。

2.【答案】C

【解析】乙在产品，50%有销售合同，另50%无销售合同，应分开计算。①有销售合同的乙在产品：生产的产成品的可变现净值=25-1=24（万元）；生产的产成品的成本=（40+5）×50%=22.5（万元）；产成品的可变现净值高于成本，在产品应按成本22.5万元计价，当期无需提取跌价准备。②无销售合同的乙在产品：生产的产成品的可变现净值=23-1=22（万元）；生产的产成品的成本=（40+5）×50%=22.5（万元）；产成品的可变现净值低于成本，在产品应按可变现净值计价。无销售合同的乙在产品可变现净值=23-1-5×50%=19.5（万元）；无销售合同的乙在产品成本=40×50%=20（万元）；可见无销售合同的乙在产品，可变现净值低于成本，应按可变现净值19.5万元计价，应提取跌价准备0.5万元。

3.【答案】A

【解析】购入的生产用设备，其增值税（包含运费的7%）可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3000+100×（1-7%）+15+5=3113（万元）。

4.【答案】A

【解析】处置时编制会计分录：

借：银行存款 200

贷：其他业务收入 200

借：其他业务成本 160

贷：投资性房地产——成本 140

——公允价值变动 20

借：公允价值变动损益 20

贷：其他业务成本 20

借：资本公积——其他资本公积 20

贷：其他业务成本 20

所以，处置该项投资性房地产增加的利润总额=200-160-20+20+20=60（万元）。

5.【答案】C

【解析】该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-0=2172.54（万元）。

6.【答案】D

【解析】投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益=[1000-（600÷10-300÷10）-（60-40）×50%]×30%=288（万元）。

7.【答案】C

8.【答案】B

9.【答案】B

【解析】2010年购入债券时确认的投资收益为-2.5万元，2010年12月31日确认的投资收益=500×4%=20（万元），出售时确认的投资收益=540-（520-20）=40（万元），累计确认的投资收益=-2.5+20+40=57.5（万元）。

10.【答案】A

【解析】本题售价高于公允价值的差额予以递延冲减租金费用，2011年计入销售费用=80-（540-450）/3=80-30=50（万元），该设备公允价值450万元与账面价值360万元的差额90万元计入营业外收入，故因售后租回设备应计入当期损益的金额为90-50=40（万元）。

11.【答案】C

【解析】可转债负债成份的公允价值=[5000×6%×（P/A，9%，5）+5000×（P/F，9%，5）]×10000=44164100（元）；转股时增加的股本=50000000/10=5000000（元）；公司增加的“资本公积——股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值-转股时增加的股本=44164100+（44164100×9%-50000000×6%）+{[44164100+（44164100×9%-50000000×6%）]×9%-50000000×6%}+（50000000-44164100）-5000000=4703726721（元）。

12.【答案】B

【解析】该民间非盈利组织2010年年末非限定性净资产的金额=150+100+50-180-30=90（万元）。

13.【答案】A

【解析】①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25%-25×25%=2.25（万元）。③当年应交所得税额=（500+5+10-30+15-6）×25%=123.5（万元）。④当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。

14.【答案】D

【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35（万元）。

15.【答案】D

【解析】甲公司2010年度资产负债表“未分配利润”项目“年初数”应调减的金额=（200+400）×（1-25%）×（1-10%）=405（万元）。

二、多项选择题

1.【答案】ABD

2.【答案】BD

3.【答案】ABD

【解析】经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A正确；选项B属于企业未使用不需用的固定资产，也应计提折旧计入管理费用；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错误；选项D融资租入的固定资产应计提折旧。

4.【答案】AB

5.【答案】BC

【解析】选项A为计提长期投资减值准备的处理，即借记“资产减值损失”，贷记“长期投资减值准备”；选项B的分录是借记“资本公积”，贷记“投资收益”科目；选项C长期股权投资所获得的现金股利，成本法下一般应确认为投资收益，选项D权益法下投资企业不需要进行账务处理。

6.【答案】AB

【解析】选项C，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销；选项D，内部研发项目开发阶段发生支出符合资本化条件的才能资本化，确认为无形资产。

7【答案】ABC

【解析】预计资产未来现金流量应当考虑的因素：（1）以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量；②预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；（3）对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致；（4）内部转移价格应当予以调整。所以，D选项不正确。

8.【答案】AB

【解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值，发行价格与负债成份公允价值的差额确认权益成份初始确认金额。

9.【答案】AD

【解析】本期递延所得税资产发生额可能计入资本公积。有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异符合条件时才能确认递延所得税资产。

10.【答案】ABC

三、判断题

1.【答案】×

【解析】事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照财政直接支付的金额确认财政补助收入。即财政直接支付方式下，事业单位在实际使用了财政资金同时确认财政补助收入。即：借记“事业支出”项目，贷记“财政补助收入”项目。

2.【答案】×

【解析】对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。

3.【答案】×

【解析】企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。

4.【答案】√

5.【答案】×

6.【答案】×

【解析】或有负债不能确认为负债。或有事项在满足一定的条件时可以确认为负债。

7.【答案】×

【解析】立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。

8.【答案】×

【解析】根据“资产减值”准则的规定，商誉要进行减值测试。企业控股合并形成的商誉，应在合并财务报表中做减值测试。

9.【答案】×

【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。

10.【答案】×

【解析】投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

四、计算题

1.【答案】

（1）甲公司应将购入的A公司股票分类为交易性金融资产。相关账务处理如下：

①2010年11月5日购入时

借：交易性金融资产—成本 960

投资收益 3

贷：银行存款 963

②2010年12月31日

借：公允价值变动损益（960-80×11.5） 40

贷：交易性金融资产——公允价值变动 40

（2）甲公司应将购入的B公司股票分类为可供出售金融资产。相关账务处理如下：

①2010年7月8日购入时

借：可供出售金融资产—成本 296

应收股利 6

贷：银行存款（300+2） 302

②7月26日收到现金股利

借：银行存款 6

贷：应收股利 6

③9月30日

借：资本公积——其他资本公积 36

贷：可供出售金融资产——公允价值变动（296-20×13） 36

④12月31日

由于B公司违规导致股票暴跌并且持续下跌，甲公司应计提减值：

借：资产减值损失（296-20×5） 196

贷：资本公积——其他资本公积 36

可供出售金融资产——减值准备 160

（3）甲公司应将购入的C公司债券分类为持有至到期投资。相关账务处理如下：

①2010年1月1日购入时

借：持有至到期投资—成本 1250

贷：银行存款 1000

持有至到期投资——利息调整 250

②2010年12月31日

应收利息=面值×票面年利率×期限=1250×4.72%×1=59（万元）

利息收入=持有至到期投资期初摊余成本×实际年利率×期限=1000×10%×1=100（万元）

借：应收利息 59

持有至到期投资——利息调整 41

贷：投资收益 100

借：银行存款 59

贷：应收利息 59

③2011年2月10日

a.出售部分债券

借：银行存款 214

持有至到期投资——利息调整[（250-41）×20%]41.8

贷：持有至到期投资——面值（1250×20%） 250

投资收益 5.8

b.将剩余债券重分类

借：可供出售金融资产—成本（1080×80%） 864

持有至到期投资——利息调整[（250-41）×80%]167.2

贷：持有至到期投资——面值（1250×80%） 1000

资本公积——其他资本公积 31.2

④2011年3月15日，将债券全部出售

借：银行存款 870

贷：可供出售金融资产—成本 864

投资收益 6

借：资本公积——其他资本公积 31.2

贷：投资收益 31.2

2.【答案】

（1）债务重组增加的利润总额=债务重组利得+长期股权投资转让收益+投资性房地产转入收益=（应付账款—银行存款—长期股权投资公允价值—投资性房地产公允价值）+（长期股权投资公允价值—账面价值+其他资本公积转入投资收益）+（投资性房地产公允价值一账面价值）=（1000-200-400-360）+（400-380+50）+（360-340）=40+70+20=130（万元）。甲公司债务重组账务处理如下：

借：应付账款 1000

贷：银行存款 200

长期股权投资 380

投资收益（400-380） 20

其他业务收入 360

营业外收入——债务重组利得 40

借：资本公积——其他资本公积 50

贷：投资收益 50

借：其他业务成本 220

公允价值变动损益 120

贷：投资性房地产 340

（2）甲公司出口销售由于进货成本增加，该合同已成为亏损合同。预计亏损额=销售收入-预计销售成本=300×6.66-2100=1998-2100=-102（万元），即该出口业务将使利润总额减少102万元。按照或有事项准则规定，亏损合同不存在标的资产的，应确认预计负债。甲公司2010年12月31日账务处理如下：

借：营业外支出 102

贷：预计负债 102

（3）业务重组计划减少利润总额=辞退福利+计提固定资产减值准备=3000+400=3400（万元）。转岗培训费于2011年实际发生时计入当期损益。2010年末，甲公司业务重组账务处理如下：

借：管理费用 3000

贷：应付职工薪酬——辞退福利 3000

借：资产减值损失 400

贷：固定资产减值准备 400

（4）因未决诉讼很可能败诉，并且金额能够可靠计量，应确认损失，使利润总额减少额=（300+360）/2=330（万元）。甲公司在2010年12月31日账务处理如下：

借：营业外支出 330

贷：预计负债 330

（5）甲公司对乙公司信用担保不符合确认预计负债条件，不确认担保损失，对利润总额没有影响。该担保事项应在附注中进行披露。

五、综合题

1.【答案】

事项（1）中，①不正确。甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，在合并日，甲公司应确认长期股权投资初始投资成本6400万元（乙公司净资产账面价值8000×80%）；将支付的相关交易费用20万元计入管理费用；将长期股权投资初始投资成本6400万元与支付的价款账面价值6000万元之间的差额400万元，计入资本公积（资本溢价）。

注：合并日甲公司的账务处理是：

借：长期股权投资——乙公司 6400

贷：银行存款 6000

资本公积——资本溢价 400

借：管理费用 20

贷：银行存款 20

②中将乙公司纳入合并范围正确，其余处理不正确。甲公司合并乙公司属于同一控制下企业合并，在编制合并利润表和合并现金流量表时，应该将乙公司自2010年1月1日至2010年12月31日发生的收入、费用、利润以及现金流量纳入了合并范围，而不是合并日之后；在编制合并资产负债表时，应该调整合并资产负债表的年初数。

事项（2）业务①中：

a和b正确。同一控制下企业合并尽管合并日为4月1日，因为编制合并报表时应把合并日前被合并方的收入费用利润纳入合并范围，故合并日之前的交易应作为内部交易抵销。在编制合并报表时，应将母子公司个别报表先进行汇总，然后抵销内部交易。合并报表中营业收入=（母公司营业收入+子公司营业收入）-内部交易营业收入=（700+850）-700=850（万元）。

c不正确。合并报表中销售商品、提供劳务收到现金=（母公司销售商品、提供劳务收到现金+子公司销售商品、提供劳务收到现金）-内部交易产生的销售商品、提供劳务收到现金=（819+994.5）-819=994.5（万元）。

事项（2）业务②中：

a不正确。因为子公司将设备出售给母公司，属于内部交易，应做抵销处理，在合并利润表中没有营业收入和营业成本。甲公司将设备按固定资产入账，在合并报表中固定资产原值为800万元，应计提折旧额=（800-0）/5/12×3=40（万元），固定资产净额为760万元。因此，合并报表中管理费用为40万元。

b不正确。合并资产负债表中固定资产金额为760万元。

c不正确。因为内部现金流量不应该反映，故合并现金流量表中销售商品、提供劳务收到现金为零。

事项（3）①正确。甲公司支付补价所占比重=支付补价/（换出资产公允价值+支付补价）=800/（4200+800）=16%<25%，属于非货币性资产交换。

事项（3）②不正确。甲公司对子公司投资应该采用成本法核算。

事项（3）③不正确。股权置换日确认的长期股权投资初始投资成本为5000万元。注：股权置换日甲公司的账务处理是：

借：长期股权投资—B公司 5000

贷：长期股权投资——丙公司（成本） 3000

——丙公司（损益调整） 900

——丙公司（其他权益变动） 100

投资收益（4200-4000） 200

银行存款 800

借：资本公积——其他资本公积 100

贷：投资收益 100

事项3）④不正确。股权置换日应确认投资收益300万元（200+100）。

事项（3）⑤不正确。合并报表中商誉的金额=企业合并成本-取得的可辨认净资产公允价值份额=（4200+800）-（8000×60%）=200（万元）。

事项（3）⑥正确。因为该合并属于非同一控制下企业合并，在编制合并利润表和合并现金流量表时，应该将购买日至期末的收入、费用、利润以及现金流量纳入合并范围。

事项（3）⑦不正确。在非同一控制下企业合并中，在编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。

2.【答案】

（1）事项（1）①中，确认营业收入480万元正确；确认营业成本400万元不正确。投资性房地产采用公允价值模式计量，会计上不应计提折旧，营业成本为零。

事项（1）②不正确。应确认公允价值变动收益=期末公允价值8200-期初账面价值8000=200（万元）。

注：甲公司的账务处理为：

借：投资性房地产——公允价值变动 200

贷：公允价值变动损益 200

借：银行存款 480

贷：其他业务收入 480

事项（2）①正确。因为原材料不含税价格=351/1.17=300（万元），进项税额可以抵扣。

事项（2）②不正确。因用B材料生产的商品可变现净值低于其生产成本，B材料应计提减值准备。B材料可变现净值=产品预计售价将材料加工成产品需发生的成本预计销售费用和税金320-50-5=265（万元），B材料成本为300万元，应计提存货跌价准备35万元。

事项（3）①计提保修费180万元正确，但计入主营业务成本不正确。应该计入销售费用。

事项（3）②不正确。年末预计负债（产品质量保证）余额=年初预计负债余额-实际发生保修费冲减预计负债+年末计提保修费100-140+180=140（万元）。

事项（4）会计处理不正确。应确认管理费用=（20-2）×10×4=720（万元），同时计入应付职工薪酬720万元。

注：甲公司账务处理是：

借：管理费用 720

贷：应付职工薪酬——股份支付 720

事项（5）会计处理正确。

（2）2010年年末甲公司有关资产负债的暂时性差异结果见表1。

（3）①2010年应交所得税=（利润总额-投资性房地产公允价值变动收益-投资性房地产税收折旧+计提存货跌价准备+计提保修费-支付保修+计提管理费用+固定资产折旧）×所得税税率=（14000-200-400+35+180-140+720+80）×25%=14275×25%=3568.75（万元）

②2010年递延所得税=（年末递延所得税负债-年初递延所得税负债）-（年末递延所得税资产-年初递延所得税资产）=（400×25%-0）-（975×25%-25）=（100-0）-（243.75-25）=100-218.75=-118.75（万元）。

③2010年所得税费用=应交所得税+递延所得税=3568.75-118.75=3450（万元）。

④账务处理如下：

借：所得税费用 3450

递延所得税资产 218.75

贷：应交税费——应交所得税 3568.75

递延所得税负债 100

《财务管理》自测试题

一、单项选择题

1.下列不属于以“相关者利益最大化”作为财务管理目标的优点是（ ）。

A.体现了合作共赢的价值理念 B.有助于精确估算非上市公司价值 C.本身是一个多元化、多层次的目标体系 D.有利于克服管理上的片面性和短期行为

2.企业财务管理体制是指明确下列哪方面的制度（ ）。

A.企业治理结构的权限、责任和利益的制度 B.企业财务层级财务权限、责任和利益的制度 C.企业股东会、董事会权限、责任和利益的制度 D.企业监事会权限、责任和利益的制度

3.下列属于通过采取激励方式协调所有者与经营者利益冲突的方法是（ ）。

A.股票期权 B.解聘 C.接收 D.监督

4.甲企业上年度资产平均占用额为15000万元，经分析，其中不合理部分600万元，预计本年度销售增长5%，资金周转加速2%。则预测年度资金需要量为（ ）万元。

A.14834.98 B.14817.6 C.14327.96 D.13983.69

5.下列各项中，能够正确反映现金余缺与其他有关因素关系的计算公式是（ ）。

A.期初现金余额+本期经营现金收入-本期经营现金支出=现金余缺 B.期初现金余额-本期经营现金收入+本期经营现金支出=现金余缺 C.现金余缺+期末现金余额=借款+增发股票债券-归还借款本金利息-购买有价证券 D.现金余缺-期末现金余额=归还借款本金和利息+购买有价证券-借款-增发股票债券

6.应当对企业预算的管理工作负总责的组织是（ ）。

A.企业所属基层单位 B.企业财务管理部门 C.预算委员会 D.企业董事会或经理办公会

7.在企业成立时一次筹足资本金总额，实收资本与注册资本数额一致，否则企业不能成立的为（ ）。

A.成立资本制 B.实收资本制 C.授权资本制 D.折衷资本制

8.出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是（ ）。

A.经营租赁 B.杠杆租赁 C.直接租赁 D.售后回租、

9.放弃现金折扣的信用成本的大小与（ ）。

A.折扣百分比呈反方向变化 B.信用期呈反方向变化 C.折扣期呈反方向变化 D.折扣百分比、信用期均呈同方向变化

10.下列不属于投入类财务可行性要素的是（ ）。

A.固定资产投资 B.流动资产投资 C.经营成本 D.折旧费用

11.已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为20万元，流动资金投资为30万元，建设期资本化利息为10万元。则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是（ ）。

A.项目总投资为150万元 B.原始投资为160万元 C.建设投资为130万元 D.固定资产原值为110万元

12.与全部投资的现金流量表相比，项目资本金现金流量表的特点在于（ ）。

A.项目资本金现金流量表要详细列示所得税前净现金流量，累计所得税前净现金流量，所得税后净现金流量和累计所得税后净现金流量 B.项目资本金现金流量表要求根据所得税前后的净现金流量，分别计算两套内部收益率净现值和投资回收期指标 C.与全部投资的现金流量表相比，项目资本金现金流量表现金流入项目和流出项目没有变化 D.项目资本金现金流量表只计算所得税后净现金流量，并据此计算资本金内部收益率指标

13.企业在追加筹资时，需要计算（ ）。

A.综合资本成本 B.边际资本成本 C.个别资本成本 D.变动成本

14.关于总杠杆系数，下列说法不正确的是（ ）。

A.DTL=DOL×DFL B.普通股每股收益变动率与息税前利润变动率之间的比率 C.反映产销量变动对普通股每股收益变动的影响 D.总杠杆系数越大，企业风险越大

15.下列属于紧缩的流动资产投资战略的是（ ）。

A.维持高水平的流动资产与销售收入比率 B.较低的投资收益率 C.较小的运营风险 D.维持低水平的流动资产与销售收入比率

16.下列关于现金回归线的表述中，正确的是（ ）。

A.现金回归点的确定与企业可接受的最低现金持有量无关 B.有价证券利息率增加，会导致现金回归线上升 C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金回归线上升 D.当现金的持有量高于或低于现金回归线时，应立即购入或出售有价证券

17.下列属于缺货成本的是（ ）。

A.存货破损变质损失 B.储存存货发生的仓库费用 C.存货的保险费用 D.产品库存缺货导致延误发货的商誉损失

18.非房地产企业以房地产作为出资投入并承担投资风险和分享利润，其应交纳的税金为（ ）。

A.营业税 B.城建税 C.印花税 D.教育费附加

19.投资中心的考核指标中，能够全面反映该责任中心的投入产出关系，避免本位主义，使各责任中心利益和整个企业利益保持一致的指标是（ ）。

A.可控利润总额 B.投资报酬率 C.剩余收益 D.责任成本

20.根据生产过程中各种材料和人工成本消耗量的技术测定来划分固定成本和变动成本的方法是（ ）。

A.回归分析法 B.账户分析法 C.工业工程法 D.合同确认法

21.下列成本差异中，通常主要责任部门不是生产部门的是（ ）。

A.变动制造费用效率差异 B.直接材料用量差异 C.材料价格差异 D.直接人工效率差异

22.某企业生产B产品，本期计划销售量为25000件，应负担的固定成本总额为800000元，单位产品变动成本为400元，适用的消费税税率为5%，根据上述资料，运用保本点定价法测算的单位B产品的价格应为（ ）元。

A.476.15 B.463 C.449.85 D.454.74

23.相对于其他股利政策而言，既可以维持股利的稳定性，又有利于公司具有较大的财务弹性，实现公司价值最大化的股利政策是（ ）。

A.剩余股利政策 B.固定股利政策 C.固定股利支付率政策 D.低正常股利加额外股利政策

24.下列各项中，不属于财务绩效定量评价指标的是（ ）。

A.盈利能力指标 B.资产质量指标 C.债务风险指标 D.人力资源指标

25.某企业2009年和2010年的销售净利率分别为10%和12%，资产周转率分别为2和1.4，两年的资产负债率相同，与2009年相比，2010年的净资产收益率变动趋势为（ ）。

A.上升 B.下降 C.不变 D.无法确定

二、多项选择题

1.采用过度集权和过度分散都会产生相应的成本，下列属于过度分散所产生的成本有（ ）。

A.各所属单位积极性的损失 B.各所属单位资源利用效率的下降 C.各所属单位财务决策效率的下降 D.各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离

2.利用指数平滑法预测销售量时，平滑指数的取值通常在0.3～0.7之间，其取值大小决定了前期实际值与预测值对本期预测值的影响，（ ）。

A.采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化均势 B.采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期均势 C.在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较大的平滑指数 D.在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数

3.财务管理中杠杆原理的存在，主要是由于企业（ ）。

A.约束性固定成本的存在 B.酌量性固定成本的存在 C.债务利息 D.融资租赁租金

4.以下关于可转换债券的说法中，正确的有（ ）。

A.转换价格越低，表明在既定的转换价格下能转换为普通股股票的数量越少 B.设置赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权 C.设置赎回条款可以保护发行企业的利益 D.设置回售条款可能会加大公司的财务风险

5.下列表述正确的是（ ）。

A.对一项增值作业来讲，它所发生的成本都是增值成本 B.对一项非增值作业来讲，它所发生的成本都是非增值成本 C.增值成本是企业完美效率执行增值作业时发生的成本 D.增值成本是企业执行增值作业时发生的成本

6.企业预防性需求所需要的现金余额主要取决于（ ）。

A.企业对现金收支预测的可靠程度 B.企业临时融资能力 C.企业愿意承担的风险程度 D.企业在金融市场上的投资机会

7.下列各项中，属于业务预算内容的有（ ）。

A.生产预算 B.单位生产成本预算 C.销售及管理费用预算 D.投资支出预算

8.在短期借款的利息计算和偿还方法中，企业实际负担利率高于名义利率的有（ ）。

A.利随本清法付息 B.贴现法付息 C.存在补偿性余额的信用条件 D.到期一次偿还借款

9.下列符合股利分配代理理论观点的有（ ）。

A.股利政策相当于是协调股东与管理者之间代理关系的一种约束机制 B.股利政策向市场传递有关公司未来盈利能力的信息 C.用留存收益再投资带给投资者的收益具有很大的不确定性 D.理想的股利政策应当使代理成本和外部融资成本两种成本之和最小

10.上市公司“管理层讨论与分析”中对于报告期间经营业绩变动的解释中应详细说明造成差异的原因有（ ）。

A.企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划低于10%以上 B.企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划高于10% C.企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划高于20%以上 D.企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划低于20%

三、判断题

1.企业各所属单位之间的业务联系越分散，就越有必要采用相对集中的财务管理体制，反之则相反。（ ）

2.专门决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，除个别项目外，一般不纳入日常业务预算和现金预算。（ ）

3.提前偿还债券所支付的价格通常高于债券的面值，且支付的价格因到期日的临近而逐渐上升。（ ）

4.当固定成本为零，单位边际贡献不变时，息税前利润的变动率应等于产销量的变动率。（ ）

5.从企业总体而言，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变。（ ）

6.在应用差额投资内部收益率法对固定资产更新改造投资项目进行决策时，如果差额内部收益率小于行业基准折现率或资金成本率，就不应当进行更新改造。（ ）

7.税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性。（ ）

8.最佳的保险储备应该是使缺货损失达到最低。（ ）

9.当预计的息税前利润大于每股收益无差别点时，采用高财务杠杆筹资会提高普通股每股收益但会增加企业的财务风险。（ ）

10.滚动预算可以克服零基预算的缺点，保持预算的连续性和完整性。（ ）

四、计算题

1.B公司目前采用30天按发票金额付款的信用政策。为了扩大销售，公司拟改变现有的信用政策，有关数据如表1。

如果采用新方案，估计会有20%的顾客（按销售量计算，下同）在10天内付款、30%的顾客在20天内付款、其余的顾客在30天内付款。

假设该项投资的资本成本为10%；一年按360天计算。

要求：（1）确定改变信用政策增加的边际贡献。

（2）确定改变信用政策增加的应收账款应计利息。

（3）确定改变信用政策增加的存货应计利息。

（4）确定改变信用政策增加的税前净损益，并分析应否改变信用政策。

（5）简单分析企业实施信用政策时为了加强应收账款的监控可采用的监控方法有哪些。

2.某企业现着手编制2010年1月份的现金收支计划。有关资料为：

（1）2009年10-12月份的产品实际不含税销售收入为20000元、20000元、30000元。预计2010年1月的不含税销售收入为40000元，估计的收现情况为：当月收回现金60%，下月收回现金30%，下下月收回现金10%。该产品均为应交增值税的产品，税率17%，城建税税率为7%，教育费附加率为3%，各月应交税金均于当月用现金交纳。

（2）预计1月份需要采购原材料的成本是18000元，预计购货金额当月付款70%，下月付款30%。月初应付款余额5000元需在本月内全部付清。

（3）预计1月份以现金支付工资8000元，制造费用16000元（其中非付现成本2000元）；其他经营性现金支出900元，预付所得税4500元，购买设备支付现金10000元（含增值税1700元）。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。2009年12月底有月末余额7500元，每月月末的现金余额不能低于6000元。

要求：（1）计算1月份经营现金收入。

（2）计算1月份购货现金支出、应交税金及附加支出、经营现金支出。

（3）计算1月份现金余缺。

（4）确定最佳资金筹措或运用数额。

（5）确定1月末现金余额。

3.已知：A公司2010年年初负债总额为4000万元，所有者权益是负债的1.5倍，该年的所有者权益增长率为150%，年末资产负债率为0.25，平均负债的年均利息率为10%，全年固定成本总额为6925万元，净利润为10050万元，适用的企业所得税税率为25%。2010年年初发行在外的股数为10000万股，2010年3月1日，经股东大会决议，以截至2009年年末公司总股本为基础，向全体股东发放10%的股票股利，工商注册登记变更完成后的总股数为11000万股。2010年9月30日新发股票5000万股。2010年年末的股票市价为5元，2010年的负债总额包括2010年7月1日平价发行的面值为1000万元、票面利率为1%、每年年末付息的3年期可转换债券，转换价格为5元/股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。假设企业没有其他的稀释潜在普通股。

要求：根据上述资料，计算公司的下列指标：

（1）2010年年初的所有者权益总额。

（2）2010年的基本每股收益和稀释每股收益。

（3）2010年年末的每股净资产、市净率和市盈率。

4.某企业生产D产品，设计生产能力为20000件，按照企业正常的市场销量，公司计划生产15000件，预计单位产品的变动制造成本为150元，计划期的固定制造成本总额为280000元，该产品适用的消费税税率为5%，计划期的固定期间费用总额为140000元，单位变动期间费用为50元，企业管理当局确定的利润目标是成本利润率必须达到25%，企业决定采用以成本为基础的定价方法定价。假定本年度还接到一额外订单，订购2000件D产品，单价265元。

要求：（1）在确定计划内产品单位价格时，企业决定采用以成本为基础的定价方法，你认为成本基础应该如何选择，为什么？按照你选择的方法，该企业计划内产品单位价格是多少？

（2）在确定应否接受额外订单时，你认为成本基础应该如何选择，为什么？并按照你选择的成本基础确定单位价格，同时判断是否应接受额外订单？

五、综合题

1.某企业急需一台不需要安装的设备，设备投入使用后，第1到9年每年可增加营业收入900万元，第10年可增加营业收入833.33万元，每年增加付现的经营成本600万元。市场上该设备的购买价（含税）为1 200万元，折旧年限为10年，按平均年限折旧法计提折旧，预计净残值为50万元。若从租赁公司按经营租赁的方式租入同样的设备，需每年支付200万元租金，可连续租用10年。假定企业各年财务费用（利息）均为0，基准折现率为10%，适用的企业所得税税率为25%。现值系数表见表2。

要求：（1）计算购买设备的各年净现金流量。

（2）经营租赁固定资产的各年净现金流量。

（3）按差额投资内部收益率法作出购买或经营租赁固定资产的决策。

（4）利用折现总费用法进行决策。

2.某企业2010年年末的资产负债表（简表）如表3。

根据历史资料考察，该企业销售收入与流动资产、固定资产、应付账款和预收账款等项目成正比，企业上年度销售收入40000万元，实现净利10000万元，支付股利6000万元，普通股3000万股，预计2011年度销售收入50000万元，要求回答以下各不相关的几个问题：

（1）假设销售净利率提高到27.5%，股利支付率（股利/净利润）与上年相同，要求采用销售百分比法预测2011年外部融资额。

（2）假设该公司一贯执行固定股利比率政策，预计本年度长期投资要增加750万元，销售净利率与上年相同，预测2011年外部融资额。

（3）若根据（2）计算结果所需要资金有两种筹集方式：方案1：追加借款，新增借款利息率为8%；方案2：发行普通股，股票发行价格为每股10元。假设公司的所得税税率为25%，计算发行普通股和借款方式下的每股收益无差别点的息税前利润，以及在无差别点上各自的财务杠杆系数。（计算结果保留两位小数）

（4）若公司预计2011年息税前利润在每股收益无差别点上增长20%，计算采用方案1的该公司每股收益的增长幅度。

（5）若公司预计2011年息税前利润为4000万元，用每股收益分析法判断应采取哪个方案，并说明利用此方法可能存在的问题是什么？并针对你所选中的方案，分析公司采用这种筹资的优缺点。

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】对于非股票上市企业，只有对企业进行专门的评估才能真正确定其价值。而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，这种估价不易做到客观和准确，这也导致企业价值确定的困难。

2.【答案】B

【解析】企业财务管理体制是明确企业财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制，决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。

3.【答案】A

【解析】激励是将经营者的报酬与绩效挂钩的方法，以使经营者自觉采取能满足企业价值最大化的措施。激励有两种基本方式，一是股票期权，二是绩效股。

4.【答案】B

【解析】预测年度资金需要量=（15000-600）×（1+5%）×（1-2%）=14817.6（万元）。

5.【答案】D

【解析】选项A不全面，没有考虑资本支出；从资金的筹措和运用来看，现金余缺+借款+增发股票债券-归还借款本金利息-购买有价证券=期末现金余额，经过变形就是选项D。

6.【答案】D

【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

7.【答案】B

【解析】实收资本制是指在企业成立时一次筹足资本金总额，实收资本与注册资本数额一致，否则企业不能成立。授权资本制是指在企业成立时不一定一次筹足资本金总额，企业成立时的实收资本与注册资本可能不相一致。折衷资本制是在企业成立时不一定一次筹足资本金总额，类似于授权资本制，但要规定首期出资的数额或比例及最后一期缴清资本的期限。

8.【答案】B

【解析】杠杆租赁方式下，出租人拥有对资产的所有权，既是资产的出租人，收取租金；又是资金的借入人，要偿付债务、支付利息。

9.【答案】B

【解析】放弃现金折扣的信用成本=[折扣百分比/（1-折扣百分比）]×[360/（信用期-折扣期）]，由该公式可知，放弃现金折扣的信用成本率的大小与折扣百分比、折扣期呈同方向变动，与信用期呈反方向变动。

10.【答案】D

【解析】投入类财务可行性要素属于现金流出，投资项目的现金流量是以收付实现制为基础来确定的，因此，投资项目的现金流出量不包括非付现的折旧费用。

11.【答案】D

【解析】建设投资=固定资产投资+无形资产投资+开办费投资=100+20+0=120（万元）；原始投资=建设投资+流动资金投资=120+30=150（万元）；项目总投资=原始投资+资本化利息=150+10=160（万元）；固定资产原值=固定资产投资+资本化利息=100+10=110（万元）。

12.【答案】D

【解析】选项A、B是全部投资的现金流量表的特点；与全部投资的现金流量表相比项目资本金现金流量表的现金流入项目没有变化，但现金流出项目不同，其具体内容包括项目资本金投资、借款本金偿还、借款利息支付、经营成本、销售税金及附加、所得税和维持运营投资等，所以C也不对。

13.【答案】B

【解析】边际资本成本是企业追加筹资的成本，企业在追加筹资时要考虑新筹集资金的成本。

14.【答案】B

【解析】普通股每股收益变动率与息税前利润变动率之间的比例是财务杠杆系数，而不是总杠杆系数。

15.【答案】D

【解析】紧缩的流动资产投资战略的特点是：（1）公司维持低水平的流动资产与销售收入比率；（2）更高风险、高收益。

16.【答案】C

【解析】回归线7069，从公式中可以看出下限L与回归线成正相关，与有价证券的日利息率成负相关，R与有价证券的每次转换成本i成正相关，所以A、B为错误表述，C正确；当现金的持有量达到上下限时，应立即购入或出售有价证券，所以D错误。

17.【答案】D

【解析】选项ABC属于储存成本。

18.【答案】C

【解析】非房地产企业以房地产作为出资投入并承担投资风险和分享利润，按照营业税规定无需交纳营业税、城建税及教育费附加，但需交纳印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需交纳流转税，但需交纳印花税。

19.【答案】C

【解析】按照剩余收益指标进行考核，能够促使各责任中心的目标始终与整个企业的整体目标一致。

20.【答案】C

【解析】工业工程法又称技术测定法，它是根据生产过程中各种材料和人工成本消耗量的技术测定来划分固定成本和变动成本的方法。

21.【答案】C

【解析】材料价格差异的主要责任部门是材料采购部门。

22.【答案】D

【解析】单位B产品价格=（800000/25000+400）/（1-5%）=454.74（元）。

23.【答案】D

【解析】低正常股利加额外股利政策的优点包括：（1）赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化。（2）使那些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。

24.【答案】D

【解析】财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。

25.【答案】B

【解析】净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数，因为资产负债率不变，所以权益乘数不变。2009年的净资产收益率=10%×2×权益乘数=20%×权益乘数；2010年的净资产收益率=12%×1.4×权益乘数=16.8%×权益乘数。所以2010年的净资产收益率是下降了

二、多项选择题

1.【答案】BD

【解析】集中的“成本”主要是各所属单位积极性的损失和财务决策效率的下降；分散的“成本”主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离以及财务资源利用效率的下降。

2.【答案】ABD

【解析】采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化均势；采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期均势。因此，在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。

3.【答案】ABCD

【解析】财务管理中的杠杆原理，是指固定费用（包括生产经营方面的固定费用和财务方面的固定费用）的存在，当业务量发生较小的变化时，利润会产生较大的变化。

4.【答案】BCD

【解析】设置赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权，因此又被称为加速条款。同时也能使发债公司避免在市场利率下降后，继续向债券持有人支付较高的债券利率所蒙受的损失，所以BC正确。若公司股价长期低迷，在设计有回售条款的情况下，投资者集中在一段时间内将债券回售给发行公司，加大了公司的财务支付压力所以D正确。转换比率=债券面值/转换价格，所以转换价格与转换比率是反向变动，因此A错误。

5.【答案】BC

【解析】增值成本是企业完美效率执行增值作业时发生的成本，其是一种理想的目标成本，并非实际发生；非增值成本是由非增值作业和增值作业的低效率而发生的作业成本。

6.【答案】ABC

【解析】选项D是投机性需求所需要现金的影响因素。

7.【答案】ABC

【解析】投资支出属于专门决策预算。

8.【答案】BC

【解析】贴现法付息会使企业实际可用贷款额降低，企业实际负担利率高于名义利率。对贷款企业来说，补偿性余额提高了贷款的实际利率，加重了企业负担。

9.【答案】AD

【解析】选项B是信号传递理论的观点；选项C是“手中鸟”理论的观点。

10.【答案】AC

【解析】企业应当对前期已披露的企业发展战略和经营计划的实现或实施情况、调整情况进行总结，若企业实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划低于10%以上或高于20%以上，应详细说明造成差异的原因。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】企业各所属单位之间的业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制，反之则相反。

2.【答案】×

【解析】专门决策预算由于涉及到长期建设项目的资金投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。

3.【答案】×

【解析】提前偿还债券所支付的价格通常高于债券的面值，且支付的价格因到期日的临近而逐渐下降。

4.【答案】√

【解析】当固定成本为零，此时经营杠杆系数为1，则息税前利润变动率等于产销量变动率。

5.【答案】√

【解析】内部转移价格的变动，会使企业内部买卖双方的收入或内部利润呈反方向变化，但从整个企业角度看，一方增加的收入或利润是另一方减少的收入或利润，一增一减，数额相等、方向相反。所以从企业总体而言，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总额不变。

6.【答案】√

【解析】使用差额投资内部收益率法对固定资产更新改造投资项目进行决策时，当差额投资内部收益率指标大于或等于基准折现率或设定的折现率时，应当进行更新改造；反之，不应当进行更新改造。

7.【答案】√

8.【答案】×

【解析】最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低。

9.【答案】√

10.【答案】×

【解析】滚动预算可以克服定期预算的缺点，零基预算可以克服增量预算的缺点。

四、计算题

1.【答案】

（1）改变信用政策增加的边际贡献为7200元，计算过程见表4。

（2）改变信用政策增加的应收账款应计利息为-376元，计算过程详见表5。

（3）改变信用政策增加的存货应计利息为400元，计算过程详见表6。

（4）其他成本差额计算过程详见表7。

增加收益=7200（元）

增加的成本=-376+400+1440-8100+2772=-3864（元）

增加的税前净损益=7200-（-3864）=11064（元）

因此，应该改变信用政策。

（5）实施信用政策时，企业应当监督和控制每一笔应收账款和应收账款总额。例如可以运用应收账款周转天数衡量企业需要多长时间收回应收账款；可以通过账龄分析表追踪每一笔应收账款；可以运用应收账款账户余额的模式来进行应收账款余额水平的计划，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流；可以采用ABC分析法来确定重点监控的对象等。

2.【答案】

（1）1月份经营现金收入=40000×（1+17%）×60%+30000×（1+17%）×30%+20000×（1+17%）×10%=40950（元）

（2）1月购货现金支出=18000×（1+17%）×70%+5000=19742（元）

1月应交税金及附加支出=40000×17%-18000×17%-1700+（40000×17%-18000×17%-1700）×10%=2244（元）

1月份经营现金支出=19742+2244+8000+（16000-2000）+900+4500=49386（元）

（3）1月份现金余缺=7500+40950-49386-10000=-10936（元）

（4）最佳资金筹措=11000+6000=17000（元）

（5）1月末现金余额=17000-10936=6064（元）。

3.【答案】

（1）2010年年初的所有者权益总额=4000×1.5=6000（万元）

（2）2010年的基本每股收益=10050/（11000+5000×3/12）=0.82（万元）

2010年的稀释每股收益=（10050+1000×1%×6/12）×（1-25%）/[（11000+5000×3/12）+（1000/5）×6/12]=0.61（万元）

（3）2010年年末的所有者权益总额=6000×（1+150%）=15000（万元）

2010年年末的每股净资产=15000/16000=0.94（万元）

2010年年末的市净率=5/0.94=5.32

2010年年末的市盈率=5/0.82=6.10

4.【答案】

（1）在确定计划内产品单位价格时，应采用完全成本为基础的定价方法，因为在此成本基础上制定价格，既可以保证企业简单再生产的正常进行，又可以使劳动者为社会劳动所创造的价值得以全部实现。

固定成本=280000+140000=420000（元）

单位变动成本=150+50=200（元）

单价-单位成本-单位税金=单位利润

单价-（420000/15000+200）-单价×5%=（420000/15000+200）×25%

计划内单位D产品价格=[（420000/15000+200）×（1+25%）]/（1-5%）=300（元）

（2）由于企业还有剩余生产能力，增加生产一定数量的产品应分担的成本可以不负担企业的固定成本，只负担变动成本。所以应采用变动成本为基础的定价方法，这里的变动成本是指完全变动成本，既包括变动制造成本，也包括变动期间费用。

追加生产2000件的单件变动成本为200元，则：

单价-单位成本-单位税金=单位利润

单价-200-单价×5%=200×25%

计划外单位D产品价格=[200×（1+25%）]/（1-5%）=263.16（元）

因为额外订单单价高于其按变动成本计算的价格，故应接受这一额外订单。

五、综合题

1.【答案】

（1）购买设备的相关指标计算：购买设备的投资=1200（万元）购买设备每年增加的折旧额=（1200-50）/10=115（万元）购买设备1-9年增加的营业利润=每年增加营业收入-（每年增加经营成本+购买设备每年增加的折旧额）=900-（600+115）=185（万元）

购买设备第10年增加的营业利润=833.33-（600+115）=118.33（万元）

购买设备1-9年增加的净利润=购买设备每年增加的营业利润×（1-所得税税率）=185×（1-25%）=138.75（万元）

第10年增加的净利润=118.33×（1-25%）=88.75（万元）

购买设备方案的所得税后的净现金流量为：

NCF0=-购买固定资产的投资=-1200（万元）

NCF1～9=购买设备每年增加的净利润+购买设备每年增加的折旧额=138.75+115=253.75（万元）

NCF10=88.75+115+50=253.75（万元）

（2）租入设备的相关指标计算：

租入固定资产的投资=0

租入设备每年增加的折旧=0

租入设备1-9年增加的营业利润=每年增加营业收入-（每年增加经营成本+租入设备每年增加的租金）=900-（600+200）=100（万元）

租入设备第10年增加的营业利润=833.33-（600+200）=33.33（万元）

租入设备1-9年增加的净利润=租入设备每年增加的营业利润×（1-所得税税率）=100×（1-25%）=75（万元）

租入设备第10年增加的净利润=33.33×（1-25%）=25（万元）

租入设备方案的所得税后的净现金流量为：

NCF0=-租入固定资产的投资=0

NCF1～9=租入设备每年增加的净利润+租入设备每年增加的折旧额=75+0=75（万元）

NCF10=25+0=25（万元）

（3）购买和租入设备差额净现金流量为：

△NCF0=-1200（万元）

△NCF1-9=253.75-75=178.75（万元）

△NCF10=253.75-25=228.75（万元）

令NPV=-1200+178.75×（P/A，△IRR，9）+228.75×（P/F，△IRR，10）=0

当△IRR=8%时，-1200+178.75×（P/A，8%，9）+228.75×（P/F，8%，10）=22.59（万元）

当△IRR=9%时，-1200+178.75×（P/A，9%，9）+228.75×（P/F，9%，10）=-31.73（万元）

△IRR=8%+22.59/（31.73+22.59）×（9%-8%）=8.42%

∵△IRR=8.42%

∴不应当购买设备，而应租入设备。

（4）购买设备：

初始投资现值=1200（万元）

每年折旧抵税现值=115×25%×（P/A，10%，10）=115×25%×6.1446=176.66（万元）

回收固定资产余值现值=50×（P/F，10%，10）=50×0.3855=19.28（万元）

购买设备的折现费用总计=1200-176.66-19.28=1004.06（万元）

经营租赁取得设备：

每年税后租金现值合计=200×（1-25%）×（P/A，10%，10）=200×（1-25%）×6.1446=921.69（万元）

因为经营租赁折现费用小，所以不应当购买设备，而应租入设备。

2.【答案】

（1）变动资产占销售收入百分比=（24000+6000）/40000=75%

变动负债占销售收入百分比=（4300+700）/40000=12.5%

股利支付率=6000/10000=60%

外部融资额=10000×75%-10000×12.5%-50000×27.5%×（1-60%）=6250-5500=750（万元）

（2）2010年销售净利率=10000/40000=25%

外部融资额=增加资产-增加负债-增加的留存收益=（750+10000×75%）-10000×12.5%-50000×25%×（1-60%）=8250-1250-5000=2000（万元）

（3）原有借款利息=4600×5%+4500×6%=500（万元）

原有普通股股数=3000（万股）

方案1：新增借款利息=2000×8%=160（万元）

方案2：新发行的普通股数=2000/10=200（万股）

计算发行普通股和借款方式下的每股收益无差别点：

[（EBIT-500）×（1-25%）]/（3000+200）=[（EBIT-500-160）×（1-25%）]/3000

EBIT=（3200×660-3000×500）/（3200-3000）=3060（万元）

计算发行普通股和借款方式下在无差别点上各自的财务杠杆系数：

发行普通股的财务杠杆系数：3060/（3060-500）=1.20

借款方式下的财务杠杆系数：3060/（3060-660）=1.28

（4）每股收益的增长幅度=20%×1.28=25.6%。

（5）①由于筹资后的息税前利润为4000万元，高于每股收益无差别点息税前利润3060万元，所以，按照每股收益无差别点法决策应该采取发行债券的筹资方案，因为这个方案的每股收益高。

②每股收益无差别点法存在的问题在于没有考虑风险。

③利用负债筹资相比较股票筹资而言的主要优点是筹资弹性大、资本成本负担较轻、可以利用财务杠杆、稳定公司的控制权，但缺点是不能形成企业稳定的资本基础，财务风险较大。

《经济法》自测试题

一、单项选择题

1、下列各项中，属于市场规制法的是（ ）。

A、预算法 B、政府采购法 C、反不正当竞争法 D、税收体制法

2、甲、乙、丙三人拟成立一家小规模商贸有限责任公司，注册资本为8万元，甲以一辆面包车出资，乙以货币出资，丙以实用新型专利出资。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、甲出资的面包车无需移转所有权，但须交公司管理和使用 B、乙的货币出资不能少于2万元 C、丙的专利出资作价可达到4万元 D、公司首期出资不得低于注册资本的30%

3、甲、乙等六位股东各出资30万元于2004年2月设立一有限责任公司，5年来公司效益一直不错，但为了扩大再生产一直未向股东分配利润。2010年股东会上，乙提议进行利润分配，但股东会仍然作出不分配利润的决议，在表决时，乙投了反对票。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、该股东会决议无效 B、乙可请求法院撤销该股东会决议 C、乙有权请求公司以合理价格收购其股权 D、乙可不经其他股东同意而将其股权转让给第三人

4、A公司是由甲出资20万元、乙出资50万元、丙出资30万元、丁出资80万元共同设立的有限责任公司。丁申请A公司为其银行贷款作担保，为此A公司召开股东会，甲、乙、丙、丁均出席会议，乙明确表示不同意。根据公司法律制度的规定，下列关于会议决议的表述中，正确的是（ ）。

A、该决议必须经甲、乙、丙、丁四个股东全部通过，因乙不同意而不能通过 B、该决议必须经甲、乙、丙三个股东全部通过，因乙不同意而不能通过 C、该决议必须经全体股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙、丁所持表决权占72.22%，因此通过 D、该决议必须经甲、乙、丙股东所持表决权的过半数通过，因甲、丙所持表决权未超过半数，因此不能通过

5、甲公司拟吸收合并乙公司。下列关于乙公司解散的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A、乙公司不必进行清算，但必须办理注销登记 B、乙公司必须进行清算，但不必办理注销登记 C、乙公司必须进行清算，也必须办理注销登记 D、乙公司不必进行清算，也不必办理注销登记

6、下列有关公司董事、监事以及高级管理人员兼任的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。

A、公司董事可以兼任公司经理 B、公司董事可以兼任公司监事 C、公司经理可以兼任公司监事 D、公司董事会秘书可以兼任公司监事

7、根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中，错误的是（ ）。

A、公司发起人持有的本公司股份自公司成立之日起1年内不得转让 B、公司高级管理人员离职后1年内不得转让其所持有的本公司股份 C、公司监事所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让 D、公司董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%

8、根据合伙企业法律制度的规定，关于合伙企业的利润分配，如合伙协议未作约定且合伙人协商不成，下列表述中，正确的是（ ）。

A、应当由全体合伙人平均分配 B、应当由全体合伙人按实缴出资比例分配 C、应当由全体合伙人按合伙协议约定的出资比例分配 D、应当按合伙人的贡献决定如何分配

9、甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。各合伙人经协商后草拟了一份合伙协议。该合伙协议的下列约定中，符合《合伙企业法》规定的是（ ）。

A、甲以房屋作价15万元出资，乙以专利技术作价12万元出资，丙以劳务作价10万元出资，丁以现金20万元出资 B、经3个以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额 C、合伙事务由甲、丁共同执行，乙、丙不参与合伙事务的执行 D、甲、乙以自己的财产份额出质的，须经其他合伙人过半数同意

10、甲是某有限合伙企业的有限合伙人，持有该企业15%的份额。在合伙协议无特别约定的情况下，甲在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，违反《合伙企业法》规定的是（ ）。

A、将自购的机器设备出租给合伙企业使用 B、以合伙企业的名义购买汽车一辆归合伙企业使用 C、以自己在合伙企业中的财产份额向银行提供质押担保 D、提前30日通知其他合伙人将其部分合伙份额转让给合伙人以外的人

11、甲、乙、丙、丁成立一个有限合伙企业，其中甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。1年后甲转为有限合伙人，丙转为普通合伙人。此前，合伙企业欠银行50万元，该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还。根据合伙企业法律制度的规定，下列有关对该50万元债务清偿责任的表述中，正确的是（ ）。

A、甲、乙承担无限连带责任，丙、丁以其出资额为限承担责任 B、乙、丙承担无限连带责任，甲、丁以其出资额为限承担责任 C、甲、乙、丙承担无限连带责任，丁以其出资额为限承担责任 D、乙承担无限连带责任，甲、丙、丁以其出资额为限承担责任

12、关于中外合资经营企业，下列表述中，错误的是（ ）。

A、合营各方可在章程中约定不按出资比例分配利润 B、合营企业设立董事会并作为企业的最高权力机构 C、合营者如欲转让其在合营企业中的出资额，需经审批机构批准 D、合营企业的组织形式为有限责任公司

13、下列股票交易行为中，不违反证券法律制度规定的是（ ）。

A、甲上市公司的董事乙离职后第4个月，转让其所持甲上市公司的股票 B、因包销购入售后剩余股票而持有丙上市公司6%股份的丁证券公司，第3个月转让其所持丙上市公司的股票 C、戊上市公司的收购人，在收购行为完成后的第8个月，转让其所购股票的60% D、庚上市公司持股8%的股东，将其持有的庚上市公司股票在买入后4个月内卖出

14、上市公司的董事、监事和高级管理人员在信息披露工作中应当履行相应的职责。下列表述中，符合证券法律制度规定的是（ ）。

A、上市公司董事应对公司年度报告签署书面审核意见 B、上市公司监事应对公司年度报告签署书面确认意见 C、上市公司高级管理人员应对公司年度报告签署书面审核意见 D、上市公司监事会应对公司年度报告签署书面审核意见

15、甲公司拟收购乙上市公司。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，不属于甲公司一致行动人的是（ ）。

A、由甲公司的董事担任经理的丙公司 B、持有乙公司3%股份且为甲公司经理之弟的张某 C、持有甲公司25%股份且持有乙公司4%股份的王某 D、在甲公司中担任副经理且持有乙公司4%股份的李某

16、根据合同法律制度的规定，下列情形中，要约没有发生法律效力的是（ ）。

A、撤回要约的通知与要约同时到达受要约人 B、撤销要约的通知在受要约人发出承诺通知之前到达 C、同意要约的通知到达要约人 D、受要约人对要约的内容作出实质性变更

17、甲、乙订立一份价款为10万元的图书买卖合同，约定甲先支付书款，乙2个月后交付图书。甲由于资金周转困难只交付5万元，答应余款尽快支付，但乙不同意。2个月后甲要求乙交付图书，遭乙拒绝。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的是（ ）。

A、乙对甲享有同时履行抗辩权 B、乙对甲享有不安抗辩权 C、乙有权拒绝交付全部图书 D、乙有权拒绝交付与5万元书款价值相当的部分图书

18、甲、乙约定：甲将100吨汽油卖给乙，合同签订后3天交货，交货后10天内付货款。还约定，合同签订后乙应向甲支付10万元定金，合同在支付定金时生效。合同订立后，乙未交付定金，甲按期向乙交付了货物，乙到期未付款。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A、定金合同已生效 B、乙未支付定金不影响买卖合同的效力 C、甲交付汽油使得定金合同生效 D、甲无权请求乙支付价款

19、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。

A、将外购的货物分配给股东 B、将外购的货物用于投资 C、将外购的货物用于集体福利 D、将外购的货物无偿赠送他人

20、根据增值税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为，应当征收增值税的是（ ）。

A、纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 B、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 C、纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的 D、销售的软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费

21、某酒厂2011年4月份生产一种新的粮食白酒，当月用于广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40 000元，成本利润率为10%。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该厂当月应缴纳的消费税税额为（ ）元。

A、8600 B、8800 C、9600 D、9800

22、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（ ）。

A、财政拨款 B、符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入 C、确实无法偿付的应付款项 D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金

23、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是（ ）。

A、未经核定的准备金支出 B、纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用 C、纳税人向关联企业支付的管理费 D、企业缴纳的增值税

24、根据反垄断法律制度的规定，下列各项中，属于滥用市场支配地位行为的是（ ）。

A、固定价格 B、垄断高价 C、固定转售价格 D、联合抵制

25、某国有独资公司的董事王某因违反规定造成公司国有资产重大损失被免职。根据企业国有资产法律制度的规定，下列有关王某任职的表述中，正确的是（ ）。

A、王某自免职之日起3年内不得担任国有资本参股公司的董事、监事、高级管理人员 B、王某自免职之日起5年内不得担任国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员 C、王某自免职之日起10年内不得担任国有独资公司的董事、监事、高级管理人员 D、王某终身不得担任国家出资企业的董事、监事、高级管理人员

二、多项选择题

1、下列各项中，属于纵向对策行为的有（ ）。

A、偷税行为 B、正当竞争行为 C、逃税、避税行为 D、侵害消费者权益的行为

2、甲、乙、丙三人共同组建一有限责任公司。公司成立后，甲将其20%股权中的5%转让给第三人丁，丁通过受让股权成为公司股东。甲、乙均按期足额缴纳出资，但发现由丙出资的机器设备的实际价值明显低于公司章程所确定的数额。对此，下列表述中，错误的有（ ）。

A、由丙补交其差额，甲、乙和丁对其承担连带责任 B、丙应当向甲、乙和丁承担违约责任 C、由丙补交其差额，甲、乙对其承担连带责任 D、丙应当向甲、乙承担违约责任

3、乙有限责任公司不设监事会，只设了一名监事甲。甲的下列做法中，符合公司法律制度规定的有（ ）。

A、提议召开临时股东会会议 B、制订公司的年度财务预算方案，提交股东会讨论 C、制定公司分立的方案，提交股东会讨论 D、向股东会提议罢免违反公司章程的董事的职务

4、甲公司因欠付货款被乙公司申请法院强制执行，法院决定对甲公司所持丙有限责任公司的股权予以强制执行。丁公司（非丙公司的股东）表示愿意受让该项股权。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A、人民法院依照强制执行程序转让甲公司的股权时，应当通知丙公司及全体股东 B、丙公司的其他股东对该股权在同等条件下享有优先购买权 C、丙公司的其他股东自人民法院通知之日起满10日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权 D、丙公司的其他股东自人民法院通知之日起满20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权

5、根据公司法律制度的规定，某股份有限公司发生下列情形时，应当在2个月内召开临时股东大会的有（ ）。

A、董事人数不足公司章程所规定人数的1/2时 B、公司未弥补的亏损达到实收股本总额的2/3时 C、持有公司股份8%的股东李某请求时 D、监事会主席张某提议召开时

6、根据公司法律制度的规定，上市公司的下列事项中，应当由股东大会作出决议的有（ ）。

A、决定公司内部管理机构的设置 B、为控股股东提供担保 C、决定公司的经营计划和投资方案 D、修改公司章程

7、张某向陈某借款50万元作为出资，与李某、王某成立一家普通合伙企业。2年后借款到期，张某无力还款。根据合伙企业法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。

A、经李某和王某同意，张某可将自己的财产份额作价转让给陈某，以抵销部分债务 B、张某可不经李某和王某同意，将其在合伙中的份额进行出质，用获得的贷款偿还债务 C、陈某可直接要求法院强制执行张某在合伙企业中的财产份额以实现自己的债权 D、陈某可要求李某和王某对张某的债务承担连带责任

8、根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，属于有限合伙人当然退伙的有（ ）。

A、作为有限合伙人的自然人死亡 B、有限合伙人个人丧失偿债能力 C、有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行 D、作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力

9、甲、乙、丙、丁共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。下列有关合伙人以财产份额出质的表述中，符合合伙企业法律制度规定的有（ ）。

A、经乙、丙、丁同意，甲可以其在合伙企业中的财产份额出质 B、如果合伙协议没有约定，即使甲、乙均不同意，丁也可以其在合伙企业中的财产份额出质 C、合伙协议可以约定，经2个以上合伙人同意，乙可以其在合伙企业中的财产份额出质 D、合伙协议可以约定，未经2个以上合伙人同意，丙不得以其在合伙企业中的财产份额出质

10、甲公司是一家中外合资经营企业，注册资本为800万美元，合营企业合同约定合营双方分期缴纳出资，2007年5月1日甲公司取得企业法人营业执照。根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A、在2007年5月1日，甲公司实收资本可以为零 B、在2007年8月1日，甲公司实收资本不得少于120万美元 C、在2009年5月1日，甲公司实收资本不得少于800万美元 D、甲公司的投资总额最多为2000万美元

11、根据证券法律制度的规定，下列选项中，证券交易所可以决定暂停上市公司股票上市的情形有（ ）。

A、公司股本总额由1亿元减少到4000万元 B、公司不按照规定公开其财务状况 C、公司最近2年连续亏损 D、公司编制虚假的财务会计报告，可能误导投资者

12、某上市公司董事吴某，持有该公司6%的股份。吴某将其持有的该公司股票在买入后的第5个月卖出，获利600万元。根据证券法律制度的规定，关于此收益，下列表述中，正确的有（ ）。

A、该收益应当全部归公司所有 B、该收益应由公司董事会负责收回 C、董事会不收回该收益的，股东有权要求董事会限期收回 D、董事会未在规定期限内执行股东关于收回吴某收益的要求的，股东有权代替董事会以公司名义直接向法院提起收回该收益的诉讼

13、甲向乙借款300万元于2008年12月30日到期，丁提供保证担保，丁仅对乙承担保证责任。后乙从甲处购买价值50万元的货物，双方约定2009年1月1日付款。2008年10月1日，乙将债权让与丙，并于同月15日通知甲，但未告知丁。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的有（ ）。

A、2008年10月1日债权让与在乙丙之间生效 B、2008年10月15日债权让与对甲生效 C、2008年10月15日甲可向丙主张抵销50万元 D、2008年10月15日后丁的保证债务继续有效

14、甲委托乙寄售行以该行名义将甲的一台仪器以3000元出售，除酬金外双方对其他事项未作约定。其后，乙将该仪器以3500元卖给了丙，为此乙多支付费用100元。根据合同法律制度的规定，下列各项中，正确的有（ ）。

A、甲与乙订立的是居间合同 B、高于约定价格卖得的500元属于乙 C、如仪器出现质量问题，丙应向乙主张违约责任 D、乙支出的100元费用一般由乙自行负担

15、甲乙丙三人合作开发一项技术，合同中未约定权利归属。该项技术开发完成后，甲、丙想要申请专利，而乙主张通过商业秘密来保护。根据合同法律制度的规定，下列各项中，错误的有（ ）。

A、甲、丙不得申请专利 B、甲、丙可申请专利，申请批准后专利权归甲、乙、丙共有 C、甲、丙可申请专利，申请批准后专利权归甲、丙所有，乙有免费实施的权利 D、甲、丙不得申请专利，但乙应向甲、丙支付补偿费

16、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（ ）。

A、卷烟的批发商批发给零售商的卷烟 B、生产销售小汽车 C、零售环节销售的金银首饰 D、进口的化妆品

17、根据消费税法律制度的规定，纳税人发生下列行为，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有（ ）。

A、用于抵债的应税消费品 B、用于馈赠的应税消费品 C、用于换取生产资料的应税消费品 D、用于投资入股的应税消费品

18、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的有（ ）。

A、企业之间支付的管理费 B、企业内营业机构之间支付的租金 C、企业内营业机构之间支付的特许权使用费 D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

19、根据企业国有资产法律制度的规定，某重要的国有独资公司的下列事项中，履行出资人职责的机构作出决定之前，应当报请本级人民政府批准的有（ ）。

A、申请破产 B、增加或者减少注册资本 C、合并、分立、解散 D、分配利润

20、根据《反不正当竞争法》的规定，下列各项中，属于不正当竞争行为的有（ ）。

A、甲企业将所产袋装牛奶标注的生产日期延后了两天 B、乙企业举办抽奖式有奖销售，最高奖为5000元购物券 C、丙企业故意传播竞争对手的虚假信息，以破坏竞争对手的商业信誉 D、丁企业为清偿债务，按低于成本的价格销售商品

三、判断题

1、经济法主体之间的权利和义务是对等的。（ ）

2、根据追究责任的目的，可以把经济法责任分为赔偿性责任和惩罚性责任。（ ）

3、股份有限公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算，债权人有权要求股份有限公司的董事、监事和控股股东，以及公司的实际控制人对公司债务承担清偿责任。（ ）

4、有限合伙企业的普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。（ ）

5、在虚假陈述证券民事赔偿案件中，因同一虚假陈述行为，对不同虚假陈述行为人做出两个以上行政处罚的，以最后做出的行政处罚决定公告之日为诉讼时效起算之日。（ ）

6、提供建筑业劳务并同时销售自产货物的混合销售行为，一并征收营业税。（ ）

7、增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。（ ）

8、企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）

9、省、自治区、直辖市人民政府采取价格干预措施的，应当报国务院批准。（ ）

10、省、自治区直辖市以下各级人民政府不得制定定价目录。（ ）

四、简答题

1、2008年4月1日，甲国有企业与其他三位自然人股东共同投资设立乙有限责任公司。2010年11月，甲企业拟将其持有的乙公司20%的股权全部转让给股东以外的自然人丙，甲企业将该事项书面通知了其他三位自然人股东征求同意，其他三位股东均表示反对，但又不愿意出资购买甲企业的股权。2010年12月20日，甲企业与丙签订了股权转让协议，并于2011年1月3日完成股权变更手续。经查，乙公司的公司章程中对股东向股东以外的人转让股权未作约定。截至2010年12月31日，乙公司未分配利润等股东留存收益为1000万元。

根据上述资料，分别回答以下问题：

（1）根据公司法律制度的规定，甲企业是否有权将其股权转让给丙？并说明理由。

（2）根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算缴纳企业所得税时，对该笔股权转让收入，应于何时确认收入的实现？并说明理由。

（3）根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算股权转让所得时，能否扣除乙公司未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额？

2、某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：

（1）购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.20万元。另支付运费4万元，取得公路内河货运发票。

（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

（3）采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。

（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

（5）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。

已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。

要求：根据上述资料，分别回答以下问题：

（1）计算该企业当月的增值税进项税额；

（2）计算该企业当月的增值税销项税额；

（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

3、某股份有限公司（下称公司）于2009年6月在上海证券交易所上市。2010年以来，公司发生了下列事项：

（1）2010年5月，董事赵某将所持公司股份20万股中的2万股卖出；2011年2月，董事钱某将所持公司股份10万股中的2.5万股卖出；董事孙某因异国定居，于2010年7月辞去董事职务，并于2011年3月将其所持公司股份5万股全部卖出。

（2）监事李某于2010年4月9日以均价每股8元价格购买5万股公司股票，并于2010年9月10日以均价每股16元价格将上述股票全部卖出。

（3）2010年5月12日，公司发布年度报告。为该公司年报出具审计报告的注册会计师周某于2010年5月20日购买该公司股票1万股。

（4）公司股东大会于2010年5月8日通过决议，由公司收购本公司股票900万股，即公司已发行股份总额的3%，用于奖励本公司职工。2010年6月，公司从资本公积金中出资收购上述股票，并将其中的600万股转让给公司职工，剩余的300万股拟在2011年10月转让给即将被吸收合并于该公司的另一企业的职工。

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

（1）赵某、钱某和孙某卖出所持公司股票的行为是否符合法律规定？并分别说明理由。

（2）李某买卖公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。

（3）周某买入公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。

（4）公司收购用于奖励职工的本公司股票数额是否符合法律规定？并说明理由。公司从资本公积金中出资收购用于奖励职工的本公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。公司预留300万股股票拟在2011年10月转让给其他职工的行为是否符合法律规定？并说明理由。

五、综合题

甲公司委派业务员张某去乙公司采购大蒜，张某持盖章空白合同书以及采购大蒜授权委托书前往。

甲、乙公司于2010年3月1日签订大蒜买卖合同，约定由乙公司代办托运，货交承运人丙公司后即视为完成交付。大蒜总价款为100万元，货交丙公司后甲公司付50万元货款，货到甲公司后再付清余款50万元。双方还约定，甲公司向乙公司交付的50万元货款中包含定金20万元，如任何一方违约，需向守约方赔付违约金30万元。

张某发现乙公司尚有部分绿豆要出售，认为时值绿豆销售旺季，遂于2010年3月1日擅自决定与乙公司再签订一份绿豆买卖合同，总价款为100万元，仍由乙公司代办托运，货交丙公司后即视为完成交付。其他条款与大蒜买卖合同的约定相同。

2010年4月1日，乙公司按照约定将大蒜和绿豆交给丙公司，甲公司将50万元大蒜货款和50万元绿豆货款汇付给乙公司。按照托运合同，丙公司应在10天内将大蒜和绿豆运至甲公司。

2010年4月5日，甲、丁公司签订以120万元价格转卖大蒜的合同。4月7日因大蒜价格大涨，甲公司又以150万元价格将大蒜卖给戊公司，并指示丙公司将大蒜运交戊公司。4月8日，丙公司运送大蒜过程中，因山洪暴发大蒜全部毁损。戊公司因未收到货物拒不付款，甲公司因未收到戊公司货款拒绝支付乙公司大蒜尾款50万元。

后绿豆行情暴涨，丙公司以自己名义按130万元价格将绿豆转卖给不知情的己公司，并迅即交付，但尚未收取货款。甲公司得知后，拒绝追认丙公司的行为，要求己公司返还绿豆。

要求：根据合同法律制度的规定，分别回答以下问题：

（1）大蒜运至丙公司时，其所有权归谁？并说明理由。

（2）大蒜在运往戊公司途中毁损的风险由谁承担？并说明理由。

（3）甲公司能否以未收到戊公司的大蒜货款为由，拒绝向乙公司承担违约责任？并说明理由。

（4）乙公司未收到甲公司的大蒜尾款，能否同时适用定金条款及违约金条款要求甲公司承担责任？并说明理由。

（5）甲公司与乙公司签订的绿豆买卖合同效力如何？并说明理由。

（6）丙公司将绿豆转卖给己公司的行为法律效力如何？并说明理由。

参考答案

一、单项选择题

1、【答案】C

【解析】选项ABD：属于宏观调控法中的财税法。

2、【答案】C

【解析】（1）选项A：股东以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续；（2）选项B：乙的货币出资不能少于注册资本的30%；（3）选项C：丙的专利和甲的面包车作价之和最高不得超过5.6万元即可（注册资本的70%）；（4）选项D：该公司首期出资不得低于3万元。

3、【答案】C

【解析】公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。

4、【答案】D

【解析】公司为“股东”提供担保的，必须经股东会决议。接受担保的股东（丁）不得参加表决，该项表决由出席会议的其他股东（甲乙丙）所持表决权的“过半数”（大于1/2）通过。

5、【答案】A

【解析】因合并、分立而解散的公司，其债权债务由合并、分立后继续存续的公司承继，不需要进行清算。

6、【答案】A

【解析】董事、高级管理人员（经理、副经理、财务负责人、上市公司董事会秘书）不得兼任监事。

7、【答案】B

【解析】选项B：董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。

8、I答案】B

【解析】合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理。合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴的出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。

9、【答案】B

【解析】（1）选项A：有限合伙人丙不得以劳务出资；（2）选项B：除合伙协议另有约定外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意；（3）选项C：有限合伙人丁不得执行合伙企业事务；（4）选项D：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意。

10、【答案】B

【解析】选项B：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

11、【答案】C

【解析】（1）乙、丁：合伙企业不能清偿到期债务的，债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请，也可以要求“普通合伙人”清偿。合伙企业依法被宣告破产的，“普通合伙人”乙对合伙企业债务仍应承担无限连带责任，与“有限合伙人”丁无关；（2）甲：普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任；（3）丙：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

12、【答案】A

【解析】合营企业属于股权式企业，合营各方必须按照出资比例分配利润。

13、【答案】B

【解析】（1）选项A：上市公司的董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份；（2）选项B：证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的，卖出该股票时不受6个月的时间限制；（3）选项C：收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的“12个月内”不得转让；（4）选项D：上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该上市公司股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入的，所得收益归该上市公司所有。

14、【答案】D

【解析】（1）上市公司“董事、高级管理人员”（不包括监事）应当对公司定期报告签署书面“确认”意见；（2）上市公司“监事会”（而非监事）应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面“审核”意见。

15、【答案】C

【解析】（1）选项A：投资者的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个投资者担任董事、监事或者高级管理人员的为一致行动人；（2）选项B：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等亲属，与投资者持有同一上市公司股份的为一致行动人；（3）选项C：持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份的为一致行动人，王某所持甲公司股份没有达到30%；（4）选项D：在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份的为一致行动人。

16、【答案】A

【解析】（1）选项A：要约的撤回是指“不让要约生效”，因此撤回要约的通知应当比要约先到，至少同时到；（2）选项B：要约的撤销是指“让生效的要约失效”，因此撤销要约的通知应当在要约生效后、对方承诺之前到达，尽管选项B可以依法撤销要约、使之失效，但要约生效在先；（3）选项C：承诺生效、合同成立；（4）选项D：受要约人对要约的内容作出实质性变更，视为新要约，原要约失效，但原要约生效在先。

17、【答案】D

【解析】如果先履行的一方当事人部分履行的，后履行的当事人有权不履行相应的合同义务。

18、【答案】B

【解析】如果当事人只达成合意而未交付定金，则定金合同不生效。当事人约定以交付定金作为主合同成立或者生效要件的，给付定金的一方未支付定金，但主合同已经履行或者已经履行主要部分的，不影响主合同的成立或者生效。

19、【答案】C

【解析】将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。

20、【答案】B

【解析】（1）选项ABC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税；著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的，不征收增值税。（2）选项D：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费，征收增值税；软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等，不征收增值税。

21、【答案】D

【解析】应纳消费税=[40000×（1+10%）×0.8+0.8×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+0.8×2000×0.5=9800（元）。

22、【答案】B

【解析】（1）选项AD：属于不征税收入（而非免税收入）；（2）选项C：属于应税收入。

23、【答案】B

【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用可以在税前扣除。

24、【答案】B

【解析】选项ACD属于法律禁止的垄断协议。

25、【答案】B

【解析】国有独资公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产重大损失”被免职的，自免职之日起“5年内”（选项CD错误）不得担任“国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司”（选项A错误）的董事、监事、高级管理人员。

二、多项选择题

1、【答案】AC

【解析】选项BD：属于横向对策行为（发生在市场主体之间）。

2、【答案】ABD

【解析】（1）选项AC：有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额，公司“设立时”的其他股东承担“连带责任”（与设立后再加入的新股东丁无关）；（2）选项BD：股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向“已按期足额缴纳出资”的股东承担违约责任。在本题中，股东丙的行为属于出资不实，而非“不按照规定缴纳出资”。

3、【答案】AD

【解析】选项BC属于董事会的职权。

4、【答案】ABD

【解析】人民法院依照强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。其他股东自人民法院通知之日起满20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。

5、【答案】AB

【解析】（1）选项A：股份有限公司的董事人数不足5人或者不足公司章程所定人数的2/3（<2/3）时，应当召开临时股东大会；（2）选项B：公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3（≥1/3）时，应当召开临时股东大会；（3）选项C：持有公司股份10%以上（≥10%）的股东请求时，应当召开临时股东大会；（4）选项D：监事会（而非监事会主席）提议时，应当召开临时股东大会。

6、【答案】BD

【解析】选项AC：属于董事会的职权。

7、【答案】AC

【解析】（1）选项A：除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意；（2）选项B：合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，必须经其他合伙人的一致同意；（3）选项C：合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人可以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿；（4）选项D：普通合伙人对合伙企业的债务对外承担连带责任，但对某一合伙人的个人债务无需承担连带责任。

8、【答案】AC

【解析】（1）选项B：有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担有限责任，因此有限合伙人个人丧失偿债能力与是否退伙无关；（2）选项D：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。

9、【答案】ABD

【解析】（1）普通合伙人以其财产份额出质的，必须经其他合伙人一致同意（选项A正确），这是《合伙企业法》的强制性规定，合伙协议不得作出与此相矛盾的约定（选项C错误）；（2）有限合伙人以其财产份额出质的，先看合伙协议的约定（选项D正确），没有约定的，有限合伙人可以其财产份额出质（选项B正确）。

10、【答案】ABCD

【解析】（1）选项A：合营企业的注册资本，是指为设立合营企业在工商行政管理机关登记注册的资本，是合营各方认缴的出资额之和；（2）选项B：合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15%，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清；（3）选项C：分期出资的总期限不得超过2年；（4）选项D：注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。

11、【答案】BD

【解析】（1）选项A：上市公司股本总额低于3000万元的，应暂停上市；（2）选项C：上市公司最近3年连续亏损时，应暂停上市。

12、【答案】ABC

【解析】（1）选项ABC：上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。公司董事会不按照规定执行的，股东有权要求董事会在30日内执行。（2）选项D：公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以“自己的名义”（而非以公司名义）直接向人民法院提起诉讼。

13、【答案】AB

【解析】（1）选项AB：债权人转让权利，不需要经债务人同意，但应当通知债务人；未经通知，该转让对债务人不发生效力。（2）选项C：债务人对让与人享有债权，并且其债权先于转让的债权到期或者同时到期的，债务人可以向受让人主张抵销；在本题中，由于乙转让给丙的债权于2008年12月30日到期，而甲的债权于2009年1月1日才到期，甲无权向丙主张抵销。（3）选项D：在保证期间，债权人依法将主债权转让给第三人的，保证债权同时转让，保证人在原保证担保的范围内对受让人承担保证责任；但是保证人与债权人事先约定仅对特定的债权人承担保证责任或者禁止债权转让的，保证人不再承担保证责任。

14、【答案】CD

【解析】（1）选项A：甲与乙订立的是行纪合同；（2）选项B：行纪人以高于委托人指定的价格卖出商品的，可以按照约定增加报酬；如果在行纪合同中没有约定或者约定不明确，依照《合同法》仍不能确定的，该利益属于“委托人”；（3）选项C：行纪人应当以自己的名义与第三人订立合同，因此，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务（丙应向乙主张违约责任）；（4）选项D：行纪合同属于有偿合同，行纪人处理委托事务支付的费用，一般由行纪人自行负担。

15、【答案】BCD

【解析】合作开发的当事人一方“不同意”申请专利的，另一方或者其他各方不得申请专利。

16、【答案】ABCD

17、【答案】ACD

【解析】选项B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。

18、【答案】ABCD

19、【答案】AC

【解析】重要的国有独资企业、国有独资公司的“合并、分立、解散、申请破产”，履行出资人职责的机构作出决定之前，应当报请本级人民政府批准。

20、【答案】AC

【解析】（1）选项A：甲企业的行为属于虚假陈述；（2）选项B：抽奖式的有奖销售，最高奖的金额超过5000元的，才属于不正当竞争行为；（3）选项C：丙企业的行为属于诋毁商誉行为；（4）选项D：因清偿债务、转产、歇业降价销售商品的，不属于不正当竞争行为。

三、判断题

1、【答案】×

【解析】由于调控主体与受控主体，以及规制主体与受制主体并非平等主体，因此，二者的权利义务存在一定程度的不对等性。

2、【答案】√

3、【答案】×

【解析】公司未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算，债权人有权要求有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东，以及公司的实际控制人对公司债务承担清偿责任。

4、【答案】√

5、【答案】×

【解析】在虚假陈述证券民事赔偿案件中，因同一虚假陈述行为，对不同虚假陈述行为人做出两个以上行政处罚的，以“最先”做出的行政处罚决定公告之日为诉讼时效起算之日。

6、【答案】×

【解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额（而非一并缴纳增值税或营业税）。

7、【答案】×

【解析】增值税纳税人兼营非增值税应税项目，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，分别缴纳增值税和营业税。

8、【答案】√

9、【答案】×

【解析】省、自治区、直辖市人民政府采取价格干预措施的，应当报国务院“备案”（而非批准）。

10、【答案】√

四、简答题

1、【答案】

（1）甲企业有权将其股权转让给丙。根据规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权时，应当经其他股东过半数同意。不同意转让的股东应当购买该转让的股权，不购买的，视为同意转让。

（2）甲企业应于2011年1月3日确认股权转让收入的实现。根据规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。

（3）甲企业在计算股权转让所得时，不能扣除乙公司未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

2、【答案】

（1）进项税额=10.20+4×7%+8×（1-1/5）+6×7%=17.30（万元）

（2）销项税额=9000×0.05×1/3×17%+（200+500）×0.05×17%=31.45（万元）

（3）应缴纳的增值税税额=31.45-17.30=14.15（万元）

【解析】（1）购进的固定资产进项税额可以抵扣，其运费也可以计算抵扣进项税；（2）当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失，其对应的进项税额不得抵扣；（3）将自产货物用于集体福利、赠送他人，视同销售，应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额；（4）采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天（与当期实际收到多少货款无关）；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

3、【答案】

（1）①赵某的行为不符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。在本题中，赵某转让股份的行为自公司上市交易的时间未满1年。②钱某的行为符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%。在本题中，钱某转让股份的行为自公司上市交易的时间超过了1年，而且未超过其所持有本公司股份总数的25%。③孙某的行为符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员离职后6个月内，不得转让其所持有的本公司股份。在本题中，孙某转让股份的行为发生在其离职6个月之后。

（2）李某的行为不符合规定。根据规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。在本题中，李某买入、卖出股票的时间间隔未超过6个月。

（3）周某的行为符合规定。根据规定，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。在本题中，周某买入股票的时间距审计报告公布的时间超过了5日。

（4）①股票数额符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的5%。②从资本公积金中支付不符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，用于收购的资金应当从公司税后利润中支出。③2011年10月转让给其他职工不符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，所收购的股份应当在1年内转让给职工。

五、综合题

【答案】

（1）大蒜的所有权归甲公司。根据规定，除法律另有规定或者当事人另有约定的以外，买卖合同标的物的所有权自标的物交付时起转移。在本题中，甲公司和乙公司约定，大蒜交给丙公司时视为完成交付，因此，甲公司是大蒜的所有权人。

（2）大蒜毁损的风险由戊公司承担。根据规定，出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，除当事人另有约定的以外，毁损、灭失的风险自合同成立之日起由买受人承担。

（3）甲公司不能以未收到戊公司的大蒜货款为由，拒绝向乙公司承担违约责任。根据规定，在合同订立之后，如果一方当事人没有履行合同或履行合同不符合约定，不论是自己的原因，还是第三人的原因，都应当向对方承担违约责任。

（4）乙公司不能同时适用定金条款及违约金条款要求甲公司承担责任。根据规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金“或者”定金条款，二者不能并用。

（5）甲公司与乙公司签订的绿豆买卖合同有效。根据规定，行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立的合同，未经被代理人追认，对被代理人不发生效力，由行为人承担责任。在本题中，张某以甲公司的名义与乙公司签订绿豆买卖合同的行为属于无权代理，但甲公司通过向乙公司支付50万元绿豆货款的行为，表示其已对张某无权代理的行为进行了追认，因此，绿豆买卖合同有效。

（6）丙公司将绿豆转卖给己公司的行为无效。根据规定，无处分权的人处分他人财产，经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的，该合同有效。在本题中，丙公司将绿豆转卖给己公司的行为属于无权处分，丙公司与己公司之间的合同属于效力待定合同，因权利人甲公司得知后，拒绝追认丙公司的行为，因此，丙公司将绿豆转卖给己公司的行为无效。