近几年来，北京人民广播电台（以下简称北京电台）广告创收数据迅速增长，经济业务日趋复杂，财务会计核算工作也愈发繁重。据北京电台计财部粗略统计，2009年原始票据数量高达20多万张，记账凭证1.6万张。与此同时，内部审计的工作任务也与日俱增。特别是全台月度财务收支审计这一贯穿全年、每月的主要审计工作内容，尚未完全脱离以纸质账簿、凭证为主、事无巨细的全面审计、详细审计的思路和做法，造成了审计成本的增加和审计效率的降低。为改变这一被动局面，北京电台推行并实施了计算机辅助审计，为内部审计工作的高效开展奠定了基础。计算机辅助审计的主要做法包括以下几个方面：

（一）依托账套系统电子数据，脱离纸质账簿

会计电算化核算方式全面实施后，北京电台计财部平时各月份并不打印纸质账簿，仅在年度终了时统一打印整个会计年度的纸质账簿。因此，平时各月份北京电台计财部无法向内部审计人员及时提供纸质账簿，除原始凭证之外，可供查询、审计的仅有计算机中留存的账套系统电子数据。在推行计算机辅助审计之前，内部审计部门仅有一台计算机与计财部账套系统进行联网，无法同时满足3名内部审计人员的工作需要，审计人员只能将账套系统中的“现金日记账”、“银行日记账”以及“其他应付款——网银款”等科目的明细账进行纸质打印，再依托纸质账簿开展审计工作。这样做的不利之处在于：一是从电子数据到纸质数据，降低了审计效率；二是仅仅打印“现金日记账”、“银行日记账”等流水账簿，而未能对其他资产、负债、净资产、收入、支出科目和账簿，以及客户、供应商、个人往来和部门、项目辅助账簿进行全面审计，造成审计范围和审计内容的局限性，不能达到现代内部审计的高标准要求。随着计算机辅助审计的实施，内部审计与计财部账套系统成功联网，3名内部审计人员分别配备一台专用计算机与账套系统进行联接，内部审计全面依托电子数据，上述问题得到了较好的解决。

（二）融入重要性概念和风险管理理念，找准审计定位

1.结合全台月度财务收支审计的实际情况，确定重要性水平

结合全台月度财务收支审计的实际情况，内部审计部门分别从金额和性质两个方面初步确定了重要性水平。从金额而言，确定单张记账凭证（或单笔会计分录）的重要性水平为1000元，如果单张记账凭证的合计记账金额未超过1000元，则不作为审计重点或不予审计；从性质而言，如果发现多张原始票据“化整为零”、逃避审批权限，以及未按规定签订经济合同或未加盖合同专用章、未经律师审核等故意舞弊问题，均作为重点问题进行审计。此外，对于办公室、计财部等重要部门所发生的经济业务，则不论金额大小，以及是否发现舞弊，均作为关注的重点予以审计。此举有效节约了审计成本，提高了审计效率。

2.融入风险管理审计理念，加强内部控制的审查与评价

结合全台月度财务收支审计的实际情况，分别从总台和各部门、各专业台两个层面明确了风险管理、内部控制审查与评价的重点内容。就总台层面而言，主要是对经营目标和战略规划，以及年度和中长期财务计划、规划制订、实施的科学合理性进行审查和评价，从风险识别、风险评估到风险应对是否具有适当性和有效性，特别是对拟采取的风险应对措施是否具有适当性和有效性进行重点关注：采取风险应对措施之后的剩余风险水平是否在本台可以接受的范围之内；采取的风险应对措施是否适合本台的经营、管理特点；成本效益的考核与衡量。

就实施模拟企业化运作并进行损益核算的8个专业台而言，主要是对其执行、落实总台各项政策、制度的符合程度，以及收入、利润数据的真实性、准确性、可持续性进行审查和评价。

（三）引入专用审计软件，丰富审计手段和方法

面对大量、繁杂的各种财务数据，审计人员若要进行全面、系统、深入的分析、整理和统计，以达到更好的审计效果，实现更高的审计目标，无疑需要借助专用审计软件。为此，北京电台决定引入一套专用审计软件，实现对各种财务数据进行不同口径、不同类别的统计和整理、分析，以提高审计效率和审计质量。■

责任编辑 刘黎静