摘要:
1.全程参与概算管理,加强投资控制。在概算编制阶段,要参与概算项目的审核,理清概算各项内容的来龙去脉,重点关注不完全通过“在建工程”科目核算的概算项目(如建设场地征用及清理费、生产准备费、铺底流动资金等)以及需加强控制的管理类费用(如项目建设管理费、项目建设技术服务费、建贷利息等)。在概算执行阶段,要严格按概算项目控制支出,对价差预备费、基本预备费、概算外项目进行认真审查,履行相应的审批程序并建立辅助账予以记录。此外,还要定期对照项目的进展情况进行概算执行分析,提前预警,控制偏差。在项目完工决算阶段,要对财务数据进行概算回归,对概算项目的超支节余情况进行分析。
2.优化建设资金筹集,降低融资成本。建设资金来源主要包括资本金和债务性资金。资本金筹集要严格按照《公司法》、《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发[1996]35号)的有关规定进行管理和控制,在满足国家资本金比例和债务融资要求的基础上,考虑项目资本金收益率、项目投资进度,合理确定出资比例及认缴进度,优化资金结构,防止资本沉淀,降低资金成本。债务性资金筹集要充分利用借款、债券、票据、融资租赁等多种渠道,及时取得建设资金。...
1.全程参与概算管理,加强投资控制。在概算编制阶段,要参与概算项目的审核,理清概算各项内容的来龙去脉,重点关注不完全通过“在建工程”科目核算的概算项目(如建设场地征用及清理费、生产准备费、铺底流动资金等)以及需加强控制的管理类费用(如项目建设管理费、项目建设技术服务费、建贷利息等)。在概算执行阶段,要严格按概算项目控制支出,对价差预备费、基本预备费、概算外项目进行认真审查,履行相应的审批程序并建立辅助账予以记录。此外,还要定期对照项目的进展情况进行概算执行分析,提前预警,控制偏差。在项目完工决算阶段,要对财务数据进行概算回归,对概算项目的超支节余情况进行分析。
2.优化建设资金筹集,降低融资成本。建设资金来源主要包括资本金和债务性资金。资本金筹集要严格按照《公司法》、《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发[1996]35号)的有关规定进行管理和控制,在满足国家资本金比例和债务融资要求的基础上,考虑项目资本金收益率、项目投资进度,合理确定出资比例及认缴进度,优化资金结构,防止资本沉淀,降低资金成本。债务性资金筹集要充分利用借款、债券、票据、融资租赁等多种渠道,及时取得建设资金。同时要根据金融产品的特点,利用不同的融资渠道形成短、中、长结合的融资结构;关注国家利率政策,跟踪分析利率变动趋势,合理确定借款利率的浮动方式;根据项目建设进度,控制好建设贷款资金的到位时点;建立借款管理系统,对建设贷款利息进行监控、测算;对借款的财务风险进行识别、评估、预警和改进。通过各项措施,持续优化资金结构,减少资金沉淀,降低融资成本,从而降低工程造价。
3.提高合同审查力度,夯实造价控制基础。基建财务人员要参与各项工程合同和设备采购合同的招标、谈判和签订工作,认真审查标书、合同条款,尤其是付款条件、付款方式、付款期限、发票、履约保函、保险等商务条款;涉及进口设备的合同,要分析汇率变动趋势,合理选择计价币种和汇率。
4.加强基建税务筹划,合理降低税负。基建期涉及的税费主要包括土地使用税、房产税、印花税等。新《企业所得税》和《增值税暂行条例》实施后,基建期企业所得税和增值税纳税事项也日益重要。加强基建期税务管理,合理筹划,不仅可以降低基建期税负,还可以降低运营期税负。如新《企业所得税法》规定“对企业购置环保节能设备的投入,可按比例在所得税前扣除”,该税收优惠政策涉及设备的性能参数与实际采购设备的认定,因此在设备的选型、采购等环节应比照税收优惠政策的要求提前筹划,及时收集相关资料,在申请税收优惠时做到有理有据,才能切实享受到税收优惠。
5.做好竣工财务决算,为资产管理打下良好基础。要做好竣工财务决算,就要从工程开工起就注重财务管理和会计核算的基础工作,注重收集有关资料,建立辅助账,记录土地征用情况、设备领用和安装情况及房屋建筑物建设情况。编制竣工财务决算前,还要全面清理核实移交资产清单;编制时,要合理确定其他费用的分摊方法,如设备成套费、设备监理费等应按安装设备价值比例分摊,设备试运行、调试等费用按安装工程价值比例分摊。如果简单化地将待摊费用平均分摊到各项资产,可能会使房屋多分摊费用,导致运营后多交房产税。
6.做好基建转生产的准备,为经营打好基础。基建生产一体化,集中体现在财务管理不仅要对项目建设过程负责,而且还要对项目投产后的生产经营负责。机组投产前,财务管理要根据生产经营需要,从制度、资产、物资、核算等方面做好准备,确保基建转生产无缝链接,为生产经营开好头。在制度建设方面,要健全生产经营中的各项财务管理制度;在资产管理方面,要及时办理土地证、房产证等产权证书,落实资产管理责任等;在资金管理方面,要加强基建往来款项清理,及时签订流动资金贷款合同,合理确定还款计划,变更项目长期借款合同等;在会计核算方面,要正确划分贷款利息资本化、费用化时点及比例,及时合理地确定已达到预定可使用状态的固定资产价值并计提折旧;在税务管理方面,要做好基建期已认证进项税额的抵扣、增值税专用发票的领购、试运行所得税的申报等工作。■
责任编辑 雷蕾