摘要:
1.利用对纳税人的规定进行筹划。新税法规范了居民企业和非居民企业的概念,采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法对居民企业和非居民企业作了明确界定。外资企业应利用这一政策,通过选择纳税身份来达到节税的目的。
2.利用过渡期规定进行筹划。新税法对原享受法定税收优惠的企业实行过渡性措施。对新税法公布前已经批准设立,依照税收法律、行政法规规定享受低税率和定期减免税优惠的老企业,给予过渡性照顾。按原税法的规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业,可以在新税法施行5年内享受过渡性照顾;按原税法的规定享受定期减免税优惠的老企业,在新税法施行后可继续享受至期满,但因没有获利而尚未享受优惠的企业,优惠期自新税法施行年度起计算。法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区(即经济特区)内以及国务院规定执行上述地区特殊政策的地区(即上海浦东新区)内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,也可以享受过渡性优惠。
3.利用好成本费用的税前扣除标准。新税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的合理支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;企业发生的公益性捐赠支...
1.利用对纳税人的规定进行筹划。新税法规范了居民企业和非居民企业的概念,采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法对居民企业和非居民企业作了明确界定。外资企业应利用这一政策,通过选择纳税身份来达到节税的目的。
2.利用过渡期规定进行筹划。新税法对原享受法定税收优惠的企业实行过渡性措施。对新税法公布前已经批准设立,依照税收法律、行政法规规定享受低税率和定期减免税优惠的老企业,给予过渡性照顾。按原税法的规定享受15%和24%等低税率优惠的老企业,可以在新税法施行5年内享受过渡性照顾;按原税法的规定享受定期减免税优惠的老企业,在新税法施行后可继续享受至期满,但因没有获利而尚未享受优惠的企业,优惠期自新税法施行年度起计算。法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区(即经济特区)内以及国务院规定执行上述地区特殊政策的地区(即上海浦东新区)内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,也可以享受过渡性优惠。
3.利用好成本费用的税前扣除标准。新税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的合理支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额的12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。与原税法相比,新税法取消或提高了成本费用的扣除标准。成本费用筹划涉及面广,要求比较复杂,企业需要准确把握税法的规定,建立完善的财务管理制度,才能顺利实现成本费用的最大化扣除。同时,按照以前的有关规定,内资企业以是否独立核算来界定是否为独立纳税人,一些不具备法人资格的分支机构也需要独立缴纳企业所得税。新税法规定以公司法人为基本纳税单位,不具备法人资格的机构不是独立纳税人。企业可把设立的子公司变为分公司,使其失去独立纳税资格,就可以由总公司汇总缴纳企业所得税。这样就可以使各分公司间的收入和成本费用相互弥补,实现均摊,避免出现各分公司税负严重不均的现象。通过汇总纳税还可使企业当期可扣除的成本费用大大增加,真正达到亏损不纳税、盈利少纳税的目的。
4.充分利用产业投资的优惠政策。新税法废除了税率的地域差异,规定了税率的产业差异,对企业从事国家规定的产业和项目给予很多优惠措施。如对创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资,可按照一定比例抵扣应纳税所得额;对从事符合条件的环境保护、节能节水项目等所得实行免征或减征企业所得税;对从事国家重点扶持的高新技术产业减按15%的低税率征收企业所得税。因此,企业可以充分利用这些产业优惠政策来达到合理避税的目的。
5.利用好小型微利企业的税收优惠政策。新税法规定,对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。集团企业、连锁经营企业可以根据经营情况,将盈利状况比较好的行业、所属分公司设置成具有独立法人资格的子公司,在符合“小型微利企业”的条件下减按20%的税率来缴纳企业所得税。
6.利用好研发费用和人员工资的加计扣除优惠政策。新税法规定,对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,以及对安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,在计算应纳税所得额时可以实行加计扣除。企业可以加大对研发的投入,努力开发新产品,既可以为企业的发展寻求到更大的空间,同时又可以享受到加计扣除的优惠政策。在招聘企业员工时,可以根据需要,适量吸纳一定比例的残疾人员,从事与其身体状况相适应的工作,既节约了成本,又为社会排忧解难,还树立了企业良好的社会形象。
7.合理安排纳税时间。推迟所得税纳税期的具体方法:一是推迟销售收入的实现时间。销售收入的实现是以发出商品并取得索取货款的凭据为依据的,如果销售发生在月末或年末,企业可以试图延缓销售至次月或次年。二是推迟分期付款销售的实现时间。三是推迟长期工程收入的实现。建筑、安装、装配、加工、制造大型机械设备、船舶等长期工程,持续时间超过一年,是按完工进度或完成的工作量来确定收入的实现。企业应尽量推迟该收入的实现。■