《会计》自测题

一、单项选择题（本题型共30分，每题1.5分）

（一）2009年12月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2009年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。

2010年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利5万元。2010年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2万元后，实际取得款项158万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。

1.甲公司所持有乙公司股票2009年12月31日的账面价值是（ ）万元。

A.100 B.102 C.150 D.152

2.甲公司因投资乙公司股票应确认的投资收益是（ ）万元。

A.65 B.63 C.61 D.56

（二）2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。

3.该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为（ ）万元。

A.2062.14 B.2068.98 C.2072.54 D.2055.44

4.2012年应确认的投资收益为（ ）万元。

A.83.56 B.82.90 C.82.22 D.100

（三）甲公司和乙公司于2010年3月31日共同出资设立丙公司，注册资本为3800万元，甲公司持有丙公司注册资本的50%，乙公司持有丙公司注册资本的50%，丙公司为甲、乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产（厂房）出资，该厂房的原价为2600万元，累计折旧为800万元，公允价值为2000万元，未计提减值准备；乙公司以1800万元的现金出资，另支付甲公司100万元现金。假定厂房的尚可使用年限为19年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丙公司2010年实现净利润为800万元。不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第6题。

5.甲公司从乙公司收到100万元现金时应确认的利得是（ ）万元。

A.10 B.0 C.100 D.200

6.甲公司2010年应确认的投资收益为（ ）万元。

A.400 B.303.95 C.308.75 D.305

（四）2010年1月，乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套60万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元，向职工出售的价格为每套80万元。假定该100名职工均在2010年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年（含2010年1月）。假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7至第8题。

7.2010年12月31日，乙公司长期待摊费用的余额为（ ）万元。

A.4400 B.3960 C.440 D.0

8.2011年计入管理费用的金额为（ ）万元。

A.440 B.320 C.120 D.1200

（五）2010年1月1日，A银行发放给B公司5年期贷款5000万元，实际支付4900万元，合同年利率为10%。A银行初始确认的实际利率为10.53%。2012年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款减值，并预期2013年12月31日将收到利息500万元，2014年12月31日仅收到本金2500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。

9.2011年年末贷款摊余成本为（ ）万元。

A.4915.97 B.4933.62 C.5000 D.4900

10.2012年12月31日A银行应确认的减值损失为（ ）万元。

A.2498.71 B.2454.42 C.4933.62 D.0

（六）2009年12月31日，长江公司将某大型机器设备按2100万元的价格销售给甲租赁公司。该设备2009年12月31日的账面原价为2200万元，已计提折旧300万元，资产减值准备100万元。同时，又签订一份融资租赁合同将该设备租回。在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的尚可使用期限为10年。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第11题至第12题。

11.该售后租回形成递延收益的金额为（ ）万元。

A.300 B.50 C.200 D.150

12.2010年应分摊的未实现售后租回收益金额为（ ）万元。

A.30 B.5 C.20 D.15

（七）长江公司属于核电站发电企业，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2010年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第14题。

13.固定资产的入账价值为（ ）万元。

A.100000 B.101420 C.110000 D.10000

14.2011年确认的财务费用为（ ）万元。

A.71 B.50 C.74.55 D.55

（八）甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产公允价值下降100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（2）计提与产品质量相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述产品质量相关的支出在实际支出时可税前扣除；

（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；

（4）计提无形资产减值准备120万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第15题至第16题。

15.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。

A.预计负债产生应纳税暂时性差异 B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异 C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 D.无形资产减值准备产生应纳税暂时性差异

16.甲公司2010年度递延所得税费用是（ ）万元。

A.-205 B.-155 C.-125 D.-75

（九）甲公司2009年1月10日取得乙公司80%的股权，成本为17200万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19600万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。2011年1月1日，甲公司将其持有乙公司股票的1/4对外出售，取得价款5300万元。出售投资当日，乙公司自甲公司取得其80%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为20000万元。该项交易后，甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第17题至第18题。

17.甲公司2011年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益为（ ）万元。

A.-700 B.1000 C.300 D.-11700

18.甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为（ ）万元。

A.1300 B.500 C.0 D.80

（十）乙公司2010年1月1日按面值发行票面年利率为4%的可转换公司债券，面值1600万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2010年乙公司利润总额为12000万元，归属于普通股股东的净利润9000万元，2010年发行在外普通股8000万股，公司适用的所得税税率为25%。不考虑其权益成份与负债成份的分拆。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第19题至20题。

19.乙公司2010年基本每股收益为（ ）元/股。

A.1.5 B.1.13 C.0.96 D.1.28

20.乙公司2010年稀释每股收益为（ ）元/股。

A.1.5 B.1.13 C.0.96 D.1.28

二、多项选择题（本题型共20分，每题2分）

（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2010年度，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，售价500万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元。

（2）分配和支付给管理人员工资100万元。

（3）向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价100万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为60万元。

（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

（6）期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元（按税法规定不得计入当期应纳税所得额）。

（7）收到联营企业分派的现金股利5万元。

（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。

1.下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有（ ）。

A.销售材料收到现金作为经营活动现金流入 B.转让无形资产使用权收到的价款作为投资活动现金流入 C.支付给生产工人工资100万元属于经营活动产生的现金流量 D.期末确认的公允价值变动损益作为经营活动现金流入 E.可供出售金融资产期末公允价值上升属于投资活动产生的现金流量

2.下列有关利润表项目的填列，说法正确的有（ ）。

A.“营业收入”项目为620万元 B.“营业利润”项目为145万元 C.“利润总额”项目为145万元 D.“净利润”项目为108.75万元 E.“综合收益总额”为198.75万元

（二）2010年1月1日，A公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，每份期权行权时可免费获得一股普通股股票，每股股票面值为1元。第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长15%；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长10%。每份期权在2010年1月1日的公允价值为24元；2010年12月31日的公允价值为26元；2011年12月31日的公允价值为28元；2012年12月31日的公允价值为30元。

2010年12月31日，公司净利润增长了18%，同时有8名管理人员离开，公司预计2011年将以同样速度增长，即2010年和2011年两年净利润平均增长率达到18%，因此预计2011年12月31日将可行权。另外，预计第二年又将有8名管理人员离开企业。

2011年12月31日，企业净利润仅增长了10%，但公司预计2010至2012年三年净利润平均增长率可达到12%，因此，预计2012年12月31日将可行权。另外，实际又有10名管理人员离开，预计第三年将有12名管理人员离开企业。

2012年12月31日，企业净利润增长了8%，三年平均增长率为12%，满足了可行权条件（即三年净利润平均增长率达到10%）。当年有8名管理人员离开，剩余管理人员在2012年12月31日全部行权。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。

3.关于预计等待期和可行权数量，下列说法中正确的有（ ）。

A.2010年12月31日预计等待期应调整为2年 B.2010年12月31日预计可行权期权的数量为8400份 C.2011年12月31日预计等待期应调整为3年 D.2011年12月31日预计可行权期权的数量为7000份 E.2012年12月31日实际可行权期权的数量为7400份

4.关于各年费用和资本公积的计算，下列项目中正确的有（ ）。

A.2010年确认的费用和资本公积是100800元 B.2010年确认的费用和资本公积是109200元 C.2011年确认的费用和资本公积是11200元 D.2011年确认的费用和资本公积是2146.67元 E.2012年确认的股本溢价是170200元

（三）长江公司2007年、2008年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两支以交易为目的的股票，市价一直高于购入成本。假定不考虑相关税费。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从2009年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设公司适用的所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。2008年公司发行在外普通股加权平均数为9000万股。A、B股票有关成本及公允价值资料如下。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第7题。

5.关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有（ ）。

A.企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更 B.当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更时，企业应当按要求变更会计政策 C.当会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策 D.企业采用的会计政策永远不得变更 E.企业采用的会计政策，可以根据企业的实际情况随意变更

6.长江公司在列报2009年财务报表时，关于调整2009年资产负债表有关项目的年初余额，下列项目中正确的有（ ）。

A.调增交易性金融资产年初余额160万元 B.调增递延所得税负债年初余额40万元 C.调增盈余公积年初余额12万元 D.调增盈余公积年初余额18万元 E.调增未分配利润年初余额102万元

7.长江公司在列报2009年财务报表时，关于调整2009年利润表上年数相关项目，下列项目中正确的有（ ）。

A.调增公允价值变动收益40万元 B.调增公允价值变动收益160万元 C.调增所得税费用10万元 D.调增净利润30万元 E.调增基本每股收益0.0033元/股

（四）A公司为一家规模较小的上市公司，B公司为一家规模较大的贸易公司。B公司拟通过收购A公司的方式达到上市的目的，但该交易是通过A公司向B公司原股东发行普通股用以交换B公司原股东持有的对B公司股权方式实现。该项交易后，B公司原控股股东持有A公司60%股权，A公司持有B公司90%股权。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8题至第10题。

8.关于购买方与被购买方，下列说法中正确的有（ ）。

A.A公司为法律上的母公司 B.B公司为法律上的子公司 C.A公司为被购买方 D.B公司为购买方 E.A公司为购买方

9.关于购买日合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（ ）。

A.B公司资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量 B.合并财务报表中的留存收益应当反映的是B公司在合并前的留存收益 C.合并财务报表中股本的金额应当反映B公司合并前发行在外的股份面值以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额 D.A公司的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并 E.B公司资产、负债应以其在合并时的公允价值进行确认和计量

10.关于合并报表中的少数股东权益，下列说法中正确的有（ ）。

A.少数股东权益是法律上母公司在合并前原股东享有的权益 B.少数股权权益是法律上子公司部分所有者没有以其权益交换法律上母公司的权益，这部分所有者享有的子公司的权益部分 C.少数股东权益金额按照法律上子公司合并前账面净资产和少数股东持股比例计算 D.少数股东权益金额按照合并净资产和少数股东持股比例计算 E.少数股东权益金额按照法律上母公司净资产和少数股东持股比例计算

三、计算分析题（本题型共36分，每题9分）

1.A公司和B公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司有关资料如下：

（1）A公司于2008年1月1日取得B公司10%的股权，成本为6200万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为60000万元（假定公允价值与账面价值相同）。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。A公司按照净利润的10%提取盈余公积。

（2）2009年7月1日，A公司又以14700万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为75000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10%股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为10000万元（其中2008年实现净利润为6000万元，2009年上半年实现净利润为4000万元），2008年B公司分派现金股利1000万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

2009年7月1日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2009年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2010年全部对外销售。

（3）2009年下半年B公司实现净利润5000万元。

（4）2009年11月B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，A公司购入后将其作为存货，至2009年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，2010年A公司将上述商品全部对外出售。

（5）2010年B公司实现净利润8000万元，分派股利3000万元。

假定：（1）不考虑所得税的影响。（2）除上述事项外，不考虑其他交易。

要求：（1）编制2008年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。

（2）编制2009年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。

（3）编制2010年A公司对B公司长期股权投资的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关无形资产业务如下：

（1）2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用年限为50年，对其采用直线法摊销，无残值。

（2）2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关费用400万元。

（3）2009年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

（4）2009年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同。

（5）2010年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元（不包含土地使用权）。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。

（6）2012年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

要求：（1）编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。

（2）计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。

（3）编制甲公司2009年研制开发专利权的有关会计分录。

（4）计算甲公司研制开发的专利权2010年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。

（5）计算甲公司自行开发建造的厂房2011年计提的折旧额。

（6）编制甲公司该项专利权2012年予以转销的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

3.甲股份有限公司（本题下称甲公司）外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年l月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。

2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：

（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为l美元=6.90人民币元。

（2）4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为l美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=6.85人民币元。

（3）5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为l美元=6.70人民币元。

（4）5月15日，收到第l季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为l美元=6.70人民币元。

（5）6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本1000万元。当日市场汇率为l美元=6.60人民币元。

（6）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

要求：（1）编制2009年第2季度外币业务的会计分录。

（2）计算2009年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。

（3）编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

4.长江股份有限公司（下称长江公司）为上市公司，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。相关资料如下：

（1）2009年1月1日，长江公司发行股票1000万股，自大海公司取得甲公司80%的股份。大海公司和长江公司不具有关联方关系。该股票每股公允价值为14元，每股面值为1元，长江公司另支付发行费用100万元。

甲公司2009年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。

甲公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。

（2）2009年甲公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。2009年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为1.9万元，年末结存A商品l00件。2009年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为180万元。

（3）2009年6月29日，长江公司出售一台设备给甲公司作为管理用固定资产使用。该设备在长江公司作为固定资产核算，其账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元。甲公司取得该固定资产后，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至2009年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款。长江公司对该项应收账款计提了坏账准备100万元。2010年，甲公司支付购入设备款。

2010年甲公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.5万元。2010年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为104万元。

假定：（1）内部交易形成的固定资产未发生减值；（2）不考虑增值税的影响；（3）不考虑现金流量表项目的抵销。

要求：（1）判断企业合并类型，并说明理由。

（2）编制长江公司购入甲公司80%股权的会计分录。

（3）编制长江公司2009年度合并财务报表与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。

（4）编制长江公司2010年度合并财务报表与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

四、综合题（本题型共14分）

甲公司系国有独资公司，经批准自2011年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来一直按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

（1）甲公司内部审计人员对2011年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

①甲公司自行建造的办公楼已于2010年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2010年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2010年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2010年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2011年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税；税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。

②以400万元的价格于2009年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税；税法规定的摊销方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。

③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2010年销售费用的为400万元、应确认为2009年销售费用的为200万元。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

④甲公司从2010年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元，2010年10月31日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为1200万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。假定甲公司2010年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额；此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

⑤甲公司于2010年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，该写字楼原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2010年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应资本公积1000万元，对应所得税费用770万元）。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同；此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

⑥2010年12月26日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价5000万元，双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于12月30日将该笔应收账款5850万元作价5550万元出售给工商银行。甲公司进行如下账务处理：

借：银行存款 5550

营业外支出 300

贷：应收账款 5850

内部审计人员经审查出售债权协议发现，该笔债权出售后，银行如到期无法收回该笔债权，有权向甲公司追偿该笔债权5850万元。假定不考虑坏账准备计提问题。

（2）甲公司2011年发生如下会计估计变更事项：

①2011年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2009年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。B设备一直没有计提减值准备。

②甲公司2009年1月1日取得的一项无形资产，其原价为600万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2010年12月31日，该无形资产已计提减值准备100万元。2011年1月31日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

③甲公司2008年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧（折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同）。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。

假定：资料（1）中上述差错均具有重要性。

要求：（1）对资料（1）中的差错进行更正处理（合并编制调整所得税和结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录）。

（2）填列2011年12月31日资产负债表年初数有关项目的调整金额（表见答案）。

（3）根据资料（2）中①的会计变更，计算B设备2011年应计提的折旧额。

（4）根据资料（2）中②的会计变更，计算2011年无形资产的摊销额。

（5）根据资料（2）中③的会计变更，计算2011年设备的折旧额及该会计估计变更对2011年净利润的影响。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

《会计》参考答案

一、单项选择题

1.C【解析】交易性金融资产期末应该按照其公允价值作为其账面价值，甲公司持有乙公司股票2009年12月31日的账面价值=15×10=150（万元）。

2.B【解析】甲公司出售乙公司股票确认的投资收益=158-100=58（万元），因分得股利而确认的投资收益为5万元，所以甲公司因投资乙公司股票确认的投资收益=58+5=63（万元）。

3.D【解析】该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）。2011年12月31日的账面价值=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。

4.C【解析】2012年应确认的投资收益=2055.44×4%=82.22（万元）。

5.A【解析】应确认的利得=[2000-（2600-800）]÷2000×100=10（万元）。

6.C【解析】甲公司投资时固定资产中未实现内部交易损益=200-10=190（万元）。2010年12月31日固定资产中未实现内部交易损益=190-190÷19×9/12=182.5（万元），甲公司应确认的投资收益=（800-182.5）×50%=308.75（万元）。

7.B【解析】乙公司为职工提供住房优惠时形成的长期待摊费用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（万元），2010年长期待摊费用摊销=4400÷10=440（万元），2010年12月31日，乙公司长期待摊费用的余额=4400-440=3960（万元）。

8.C【解析】2011年计入管理费用的金额=（140×20-80×20）÷10=120（万元）。

9.B【解析】2010年年末摊余成本=4900+4900×10.53%-5000×10%=4915.97（万元）；2011年年末摊余成本=4915.97+4915.97×10.53%-500=4933.62（万元）。

10.B【解析】2012年年末确认减值损失前摊余成本=4933.62+4933.62×10.53%-5000×10%=4953.13（万元），未来现金流量的现值=500/（1+10.53%）+2500/（1+10.53%）2=2498.71（万元），A银行应确认减值损失=4953.13-2498.71=2454.42（万元）。

11.A【解析】该售后租回形成递延收益的金额=2100-（2200-300-100）=300（万元）

12.A【解析】2010年应分摊的未实现售后租回收益金额=300÷10×1=30（万元）

13.B【解析】固定资产入账的金额=100000+10000×0.1420=101420（万元）。

14.C【解析】2010年计提利息=10000×0.1420×5%=1420×5%=71（万元），2011年计提利息=（1420+71）×5%=74.55（万元）。

15.B

16.A【解析】事项（1）产生可抵扣暂时性差异100万元，确认递延所得税资产25万元；事项（2）产生可抵扣暂时性差异600万元，确认递延所得税资产150万元；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元；事项（4）产生可抵扣暂时性差异120万元，确认递延所得税资产30万元。甲公司2010年度递延所得税费用=-25-150-30=-205（万元）。

17.B【解析】因出售乙公司股权应确认的投资收益=5300-17200×1/4=1000（万元）。

18.B【解析】合并报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积=5300-24000×80%×1/4=500（万元）。

19.B【解析】2010年度基本每股收益=9000÷8000=1.13（元）。

20.C【解析】假设转换所增加的净利润=1600×4%×（1-25%）=48（万元），假设转换所增加的普通股股数=1600÷100×90=1440（万股），增量股的每股收益=48÷1440=0.03（元/股），增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释的每股收益=（9000+48）÷（8000+1440）=0.96（元/股）。

二、多项选择题

1.AC【解析】转让无形资产使用权收到的价款属于经营活动现金流入；期末确认的公允价值变动损益作为投资活动现金流入。

2.ACD【解析】“营业收入”项目=500+20+100=620（万元）；“营业利润”项目=（500-300）-100+20+（100-60）-（20+10）+20=150（万元）；“利润总额”项目=150-5=145（万元）；“净利润”项目=145-[（145-20）×25%+20×25%]=108.75（万元）；“综合收益总额”项目=108.75+100×（1-25%）=183.75（万元）。

3.ABCDE【解析】2010年年末，虽然没能实现净利润增长20%的要求，但公司预计下年将以同样速度增长，因此能实现两年平均年增长15%的要求。所以公司将其预计等待期调整为2年。由于有8名管理人员离开，公司同时调整了期满（两年）后预计可行权期权的数量=（100-8-8）×100=8400（份）。2011年年末，虽然两年实现15%增长的目标再次落空，但公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩，从而实现3年平均增长10%的目标。所以公司将其预计等待期调整为3年。由于第二年有10名管理人员离开，高于预计数字，2011年年末预计可行权期权的数量=（100-8-10-12）×100=7000（份）。2012年实际可行权期权的数量=（100-8-10-8）×100=7400（份）。

4.ACE【解析】2010年确认的费用和资本公积=（100-8-8）×100×24×1/2=100800（元）；2011年确认的费用和资本公积=（100-8-10-12）×100×24×2/3-100800=11200（元）；2012年行权期产生的资本公积——其他资本公积=（100-8-10-8）×100×24=177600（元），行权时确认的股本=（100-8-10-8）×100=7400（元），行权时产生的资本公积——股本溢价=177600-7400=170200（元）。

5.ABC

6.ABDE【解析】调增交易性金融资产年初余额=（1020-900）+（260-220）=160（万元）；调增递延所得税负债年初余额=160×25%=40（万元）；调增盈余公积年初余额=（160-40）×15%=18（万元）；调增未分配利润年初余额=160-40-18=102（万元）。

7.ACDE【解析】调增公允价值变动收益=260-220=40（万元）；调增所得税费用=40×25%=10（万元）；调增净利润=40-10=30（万元）；调增基本每股收益=30÷9000=0.0033（元/股）。

8.ABCD【解析】A公司为法律上的母公司、B公司为法律上的子公司，但从会计角度，A公司为被购买方，B公司为购买方。

9.ACD【解析】合并财务报表中，法律上子公司（B公司）的资产、负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量；在有少数股东的情况下，合并财务报表中的留存收益应当反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例计算的金额；合并财务报表中的权益性工具的金额应当反映法律上子公司（B公司）合并前发行在外的股份面值以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额；法律上母公司（A公司）的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并。

10.BC【解析】没有以其权益交换法律上母公司权益的股东，只享有法律上子公司的部分所有者权益，其他所有者均享有合并所有者权益，因此，少数股权权益是法律上子公司部分所有者没有以其权益交换法律上母公司的权益。

三、计算分析题

1.【答案】

（1）借：长期股权投资——B公司 6200

贷：银行存款 6200

（2）①2009年7月1日

对于原l0%股权的成本6200万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元（60000×10%）之间的差额200万元，该部分差额不调整长期股权投资成本。

对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动，长期股权投资调增=（75000-60000）×10%=1500（万元），留存收益调增=（6000-1000）×10%=500（万元），投资收益调增=4000×10%=400（万元），资本公积调增=1500-500-400=600（万元）。

借：长期股权投资——B公司 1500

贷：资本公积——其他资本公积 600

盈余公积 50

利润分配——未分配利润 450

投资收益 400

2009年7月1日支付14700万元的会计分录

借：长期股权投资——B公司 14700

贷：银行存款 14700

对于新取得的股权，其成本为14700万元，与取得该投资时按照持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额15000万元（75000×20%）之间的差额300万元，与第一次投资综合考虑，应确认计入长期股权投资和营业外收入的金额为100万元。

借：长期股权投资——B公司 100

贷：营业外收入 100

借：长期股权投资——B公司（成本） 22500

贷：长期股权投资——B公司 22500

②调整2009年B公司下半年实现的净利润

应确认投资收益=[5000-（1500-1000）×80%-（500-300）]×30%=1320（万元）

借：长期股权投资——B公司（损益调整） 1320

贷：投资收益 1320

（3）2010年应确认投资收益=[8000-（1500-1000）×20%+（500-300）]×30%=2430（万元）

借：长期股权投资——B公司（损益调整） 2430

贷：投资收益 2430

借：应收股利（3000×30%） 900

贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 900

借：银行存款 900

贷：应收股利 900

2.【答案】

（1）借：无形资产——土地使用权 1200

贷：银行存款 1200

（2）该土地使用权每年摊销额=1200÷50=24（万元）

借：管理费用 24

贷：累计摊销 24

2009年12月31日该项土地使用权的账面价值=1200-24=1176（万元）。

（3）借：研发支出——费用化支出 400

贷：银行存款 400

借：管理费用 400

贷：研发支出——费用化支出 400

借：研发支出——资本化支出 1200

贷：原材料 300

银行存款 200

应付职工薪酬 500

累计折旧 200

借：无形资产——专利权 1200

贷：研发支出——资本化支出 1200

（4）2010年年末累计摊销的金额=1200÷10÷12×（4+12）=160（万元）；2010年12月31日账面价值=1200-160=1040（万元）；计税基础=1040×150%=1560（万元）；可抵扣暂时性差异=1560-1040=520（万元）；此项不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产。

（5）2011年厂房计提的折旧额=（3650-50）×5/15×10/12+（3650-50）×4/15×2/12=1160（万元）。

（6）至2012年5月转销时累计摊销额=1200÷10÷12×（4+12+12+4）=320（万元）

借：营业外支出 880

累计摊销 320

贷：无形资产——专利权 1200

3.【答案】

（1）编制2009年第二季度外币业务的会计分录

①4月1日

借：在建工程 690

贷：银行存款——美元（$100） 690

②4月20日

借：银行存款——人民币户（100×6.80） 680

财务费用 5

贷：银行存款——美元户（$100） 685

③5月10日

借：在建工程 402

贷：银行存款——美元户（$60） 402

④5月15日

借：银行存款——美元户（$200） 1340

财务费用 60

贷：应收账款——美元户（$200） 1400

⑤6月20日

借：应收账款——美元户（$200） 1320

贷：主营业务收入（$200） 1320

借：主营业务成本 1000

贷：库存商品 1000

⑥6月30日

借：银行存款——美元户（$12） 79.2

在建工程 118.8

贷：应付利息（$30） 198

二季度利息为2000×6%×3/12×6.60=198（万元），应计入在建工程部分=198-12×6.6=118.8（万元）

（2）计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额

①计入在建工程的汇兑差额

长期借款：2000×（7.00-6.60）=800（万元，借方）

应付利息：30×（7.00-6.60）+30×（6.60-6.60）=12（万元，借方）

计入在建工程的汇兑净收益=800+12=812（万元）

②计入当期损益的汇兑差额

银行存款汇兑损益=（1000-100-100-60+200+12）×6.60-（7000-690-685-402+1340+79.2）=-359（万元）

应收账款汇兑损益=（300-200+200）×6.60-（2100-1400+1320）=-40（万元）

计入当期损益的汇兑损失=359+40+5+60=464（万元）

（3）编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录

借：长期借款——美元户 800

应付利息——美元户 12

贷：在建工程 812

借：财务费用 399

贷：银行存款——美元户 359

应收账款——美元户 40

4.【答案】

（1）该企业合并为非同一控制下的企业合并。理由：合并前长江公司和大海公司不存在关联方关系。

（2）借：长期股权投资 14000

贷：股 本1000

资本公积——股本溢价 13000

借：资本公积——股本溢价 100

贷：银行存款 100

（3）①内部商品销售

借：营业收入（400×2） 800

贷：营业成本 800

借：营业成本[100×（2-1.5）] 50

贷：存货 50

2009年12月31日存货中未实现内部销售利润为50万元，合并财务报表中应确认递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）。

借：递延所得税资产 12.5

贷：所得税费用 12.5

2009年12月31日存货跌价准备的抵销：2009年12月31日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备=100×2-180=20（万元），小于存货中未实现内部销售利润50万元，作为企业集团整体，应将其计提的存货跌价准备及因计提存货跌价准备确认的递延所得税资产抵销。

借：存货——存货跌价准备 20

贷：资产减值损失 20

借：所得税费用 5

贷：递延所得税资产 5

②内部固定资产交易

借：营业外收入 240

贷：固定资产——原价 240

借：固定资产——累计折旧（240÷10×6/12） 12

贷：管理费用 12

2009年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=240-12=228（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=228×25%=57（万元）。

借：递延所得税资产 57

贷：所得税费用 57

③内部债权债务

借：应付账款 1000

贷：应收账款 1000

借：应收账款——坏账准备 100

贷：资产减值损失 100

借：所得税费用 25

贷：递延所得税资产 25

（4）①内部商品销售

借：未分配利润——年初 50

贷：营业成本 50

借：营业成本 40

贷：存货[80×（2-1.5）] 40

借：递延所得税资产 12.5

贷：未分配利润——年初 12.5

2010年12月31日存货中未实现内部销售利润为40万元，合并财务报表中应确认递延所得税资产余额=40×25%=10（万元），2010年应减少递延所得税资产=12.5-10=2.5（万元）。

借：所得税费用 2.5

贷：递延所得税资产 2.5

2010年12月31日存货跌价准备的抵销：

借：存货——存货跌价准备 20

贷：未分配利润——年初 20

借：未分配利润——年初 5

贷：递延所得税资产 5

借：营业成本（20÷100×20） 4

贷：存货——存货跌价准备 4

2010年12月31日甲公司结存的A商品计提的存货跌价准备的余额=80×2-104=56（万元），大于存货中未实现内部销售利润40万元，作为企业集团整体，应将其存货跌价准备余额中的40万元及其确认的递延所得税资产余额抵销。

借：存货——存货跌价准备[40-（20-4）] 24

贷：资产减值损失 24

借：所得税费用（40×25%-5） 5

贷：递延所得税资产 5

②内部固定资产交易

借：未分配利润——年初 240

贷：固定资产——原价 240

借：固定资产——累计折旧 12

贷：未分配利润——年初 12

借：固定资产——累计折旧（240÷10） 24

贷：管理费用 24

借：递延所得税资产 57

贷：未分配利润——年初 57

2010年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=240-12-24=204（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=204×25%=51（万元），2010年应减少递延所得税资产=57-51=6（万元）。

借：所得税费用 6

贷：递延所得税资产 6

③内部债权债务

借：应收账款——坏账准备 100

贷：未分配利润——年初 100

借：资产减值损失 100

贷：应收账款——坏账准备 100

借：未分配利润——年初 25

贷：递延所得税资产 25

借：递延所得税资产 25

贷：所得税费用 25

四、综合题

【答案】

（1）①对固定资产的调整

借：固定资产 2000

贷：在建工程 2000

借：以前年度损益调整 50

贷：累计折旧 50

借：以前年度损益调整 190

贷：在建工程 190

应交所得税调减=（50+190）×25%=60（万元）

②无形资产差错的调整

2011年期初无形资产已摊销金额=400/5×1.5=120（万元）

借：无形资产 400

贷：以前年度损益调整 400

借：以前年度损益调整 120

贷：累计摊销 120

应交所得税调增=（400-120）×25%=70（万元）

③对销售费用差错的调整

借：以前年度损益调整 600

贷：其他应收款 600

应交所得税调减=600×25%=150（万元）

④对无形资产差错的调整

借：无形资产 1200

贷：以前年度损益调整 1200

借：以前年度损益调整（1200÷10×3/12） 30

贷：累计摊销 30

应交所得税调增=（1200-30）×150%×25%=438.75（万元）

无形资产账面价值=1200-30=1170（万元），计税基础=1170×150%=1755（万元），产生可抵扣暂时性差异，但不符合确认递延所得税资产的条件，不调整递延所得税资产。

⑤对投资性房地产的调整

借：投资性房地产 36000

资本公积 4000

贷：投资性房地产——成本 40000

借：以前年度损益调整 2000

贷：投资性房地产 2000

借：以前年度损益调整（36000÷25×9/12） 1080

贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 1080

⑥对应收账款差错的调整

借：应收账款 5850

贷：短期借款 5550

以前年度损益调整 300

应交所得税调增=300×25%=75（万元）

⑦合并调整应交所得税和递延所得税

应交所得税调增=-60+70-150+438.75+75=373.75（万元）

借：以前年度损益调整 373.75

贷：应交税费——应交所得税 373.75

借：递延所得税负债 1770

贷：资本公积 1000

以前年度损益调整 770

⑧对差错导致的利润分配影响的调整

借：利润分配——未分配利润 1773.75

贷：以前年度损益调整 1773.75

借：盈余公积 177.38

贷：利润分配——未分配利润 177.38

（2）

（3）至2011年6月30日已累计计提折旧额=（10500-500）÷10×1.5=1500（万元）

2011年变更后的计提折旧额=（10500-1500）÷（6-1.5）×0.5=1000（万元）

2011年应计提折旧额=（10500-500）÷10÷2+1000=1500（万元）

（4）2011年无形资产摊销额=（600-100）÷5=100（万元）

（5）设备2009年计提的折旧额=100×20%=20（万元）

设备2010年计提的折旧额=（100-20）×20%=16（万元）

2011年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64（万元）

设备2011年计提的折旧额=（64-4）÷（8-2）=10（万元）

按原会计估计，设备2011年计提的折旧额=（100-20-16）×20%=12.8（万元）

上述会计估计变更使2011年净利润增加=（12.8-10）×（1-25%）=2.1（万元）

《财务成本管理》自测题

一、单项选择题（本题型共20分，每题1分）

1.对一项房地产进行估价时，如果系统的估价方法成本过高，可以观察近期类似房地产买卖双方的交易价格，将其作为估价的基础，这是根据（ ）。

A.财务管理的双方交易原则 B.财务管理的引导原则 C.财务管理的市场估价原则 D.财务管理的风险——报酬权衡原则

2.下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ ）。

A.收回应收账款 B.用现金购买债券 C.接受所有者投资转入的固定资产 D.以固定资产对外投资（按账面价值作价）

3.在“可持续的增长率”条件下，正确的说法有（ ）。

A.假设增加所有者权益只能靠增加留存收益来解决 B.假设不增加借款 C.财务杠杆和财务风险降低 D.资产净利率可以变化

4.调整现金流量法的计算思路为（ ）。

A.用一个系数把有风险的现金收支调整为无风险的现金收支 B.用一个系数把有风险的贴现率调整为无风险的贴现率 C.计算一个投资项目的最短投资回收期 D.计算一个投资项目的投资报酬率

5.若企业保持目标资本结构资产负债率为40%，预计的净利润为500万元，预计未来年度需增加的净经营性营运资本为100万元，需要增加的资本支出为200万元，折旧摊销为80万元，则未来的股权现金流量为（ ）万元。

A.337 B.280 C.220 D.368

6.若股票间相关系数为1，则形成的证券组合（ ）。

A.可降低所有可分散风险 B.可降低市场风险 C.可降低可分散风险和市场风险 D.不能抵销任何风险分散，持有没有好处

7.某投资人购买1股股票，同时出售该股票1股股票的看涨期权，这属于下列哪种投资策略（ ）。

A.保护性看跌期权 B.抛补看涨期权 C.多头对敲 D.空头对敲

8.下列各筹资方式中，不必考虑筹资费用的筹资方式是（ ）。

A.银行借款 B.发行债券 C.发行股票 D.留存收益

9.其他因素不变，如果折现率提高，则下列指标中其数值将会变大的是（ ）。

A.净现值 B.投资利润率 C.内部收益率 D.动态投资回收期

10.不属于采用固定股利政策的理由的是（ ）。

A.有利于投资者安排收入与支出 B.有利于稳定股票价格 C.有利于公司树立良好的形象 D.有利于保持理想的资金结构

11.可转换债券的赎回价格一般高于可转换债券的面值，两者的差额为赎回溢价，（ ）。

A.赎回溢价会随债券到期日的临近而减少 B.赎回溢价会随债券到期日的临近而增加 C.赎回溢价会随债券到期日的临近保持不变 D.对于溢价债券赎回溢价会随债券到期日的临近而减少，折价债券会增加

12.下列有关金融资产表述不正确的是（ ）。

A.金融资产的收益来源于它所代表的实物资产的业绩 B.金融资产并不构成社会的实际财富 C.金融资产对社会生产力可以产生直接的贡献 D.实物资产能产生净收益，而金融资产决定收益在投资者之间的分配

13.假定其他变量不变的情况下，测定某一个变量发生特定变化时对净现值（或内含报酬率）的影响的方法是（ ）。

A.蒙特卡洛模拟分析 B.敏感性分析 C.情景分析 D.可比分析

14.下列有关β系数的表述不正确的是（ ）。

A.在运用资本资产定价模型时，某资产的β系数小于零，说明该资产风险小于市场平均风险 B.在证券的市场组合中，所有证券的β系数加权平均数等于1 C.某股票的β值反映该股票收益率变动与整个股票市场收益率变动之间的相关程度 D.投资组合的β系数是加权平均的β系数

15.A公司采用配股的方式进行融资。2010年3月25日为配股除权登记日，以公司2009年12月31日总股本1000000股为基数，拟每10股配1股。配股价格为配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值的8元/股的85%，即6.8元/股。假定在分析中不考虑新募集投资的净现值引起的企业价值的变化，若所有股东均参与配股，且假设配股后的股票市价与配股的除权价格一致，则每一份优先配股权的价值为（ ）。

A.0.08 B.0.11 C.0.14 D.0.16

16.下列不会使企业产品边际贡献率提高的因素是（ ）。

A.增加变动成本率较低的产品销量 B.减少固定成本负担 C.提高售价 D.降低变动销售费用

17.下列有关市净率的修正方法表述正确的是（ ）。

A.用增长率修正实际的市净率，把增长率不同的同业企业纳入可比范围 B.用股东权益收益率修正实际的市净率，把股东权益收益率不同的同业企业纳入可比范围 C.用销售净利率修正实际的市净率，把销售净利率不同的同业企业纳入可比范围 D.用股权资本成本修正实际的市净率，把股权资本成本不同的同业企业纳入可比范围

18.对于项目寿命期相同但原始投资额不同的互斥方案比较，应采用（ ）。

A.净现值大的为优 B.现值指数 C.内含报酬率 D.动态回收期

19.下列属于股利理论中客户效应理论的观点是（ ）。

A.在股利分配时，企业为了向外部中小投资者表明自身盈利前景与企业治理良好的状况，通过多分配少留存的股利政策向外界传递了声誉信息 B.债权人在与企业签订借款合同时，习惯于制定约束性条款对企业发放股利的水平进行制约 C.实施多分配少留存的股利政策，既有利于抑制经理人员随意支配自由现金流的代理成本，也有利于满足股东取得股利收益的愿望 D.投资者不仅仅是对资本利得和股利收益有偏好，即使是投资者本身，因其所处不同等级的边际税率，对企业股利政策的偏好也是不同的

20.在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为（ ）。

A.弹性预算 B.零基预算 C.增量预算 D.滚动预算

二、多项选择题（本题型共30分，每题1.5分）

1.对金融资产与实物资产的异同点表述正确的有（ ）。

A.金融资产与实物资产一致，均具有风险性和收益性的属性 B.金融资产的单位由人为划分，实物资产的单位由其物理特征决定 C.通货膨胀时金融资产的名义价值上升，按购买力衡量的价值下降，实物资产名义价值上升，按购买力衡量的价值下降 D.金融资产和实物资产期限都是人为设定的

2.当企业的长期资本不变时，增加长期资产则（ ）。

A.会降低净营运资本 B.会降低财务状况的稳定性 C.会降低流动资产 D.增强企业偿债能力

3.企业销售增长时需要补充资金，以下关于外部融资需求的说法中，正确的有（ ）。

A.股利支付率越高，外部融资需求越大 B.销售净利率越高，外部融资需求越小 C.经营负债销售百分比越大，说明企业每1元销售所需资金可以减少，外部融资需求越小 D.只有当企业的实际增长率高于本年的内含增长率时，企业才需要从外部融资

4.下列关于证券市场线与资本市场线表述正确的有（ ）。

A.资本市场线只适用于有效组合 B.资本市场线描述的是由风险资产和无风险资产构成的投资组合的有效边界 C.证券市场线描述的是在市场均衡条件下单项资产或资产组合的期望收益与风险之间的关系 D.证券市场线测度风险的工具是单项资产或资产组合对整个市场组合方差的贡献程度

5.下列哪些因素变动会影响债券到期收益率（ ）。

A.债券面值 B.票面利率 C.市场利率 D.债券购买价格

6.下列关于影响公司资本成本高低因素表述正确的有（ ）。

A.无风险报酬率越高资本成本越高 B.资本市场与公司个别资本成本无关 C.经营风险溢价越大的公司资本成本越高 D.财务风险溢价越大的公司资本成本越高

7.相对价值法是利用类似企业的市场定价来估计目标企业价值的一种方法，下列有关表述中不正确的有（ ）。

A.同行业企业不一定是可比企业 B.根据相对价值法的“市价/收入模型”，在基本影响因素不变的情况下，增长率越高，收入乘数越小 C.运用市盈率模型进行企业价值评估时，目标企业股权价值可以用每股净利润乘以行业平均市盈率计算 D.在进行企业价值评估时，按照市价/净利比率模型可以得出目标企业的内在价值

8.评价投资方案的静态回收期指标的主要缺点是（ ）。

A.不能衡量企业的投资风险 B.没有考虑资金时间价值 C.没有考虑回收期后的现金流量 D.不能衡量投资方案投资收益率的高低

9.下列关于项目评价的“投资人要求的报酬率”的表述中，正确的有（ ）。

A.它因项目的系统风险大小不同而异 B.它因不同时期无风险报酬率高低不同而异 C.它受企业负债比率和债务成本高低的影响 D.当投资人要求的报酬率超过项目的内含报酬率时，股东财富将会增加

10.如果其他因素不变，下列有关影响期权价值的因素表述正确的是（ ）。

A.随着股票价格的上升，看涨期权的价值增加，看跌期权的价值下降 B.看涨期权的执行价格越高，其价值越小，看跌期权的执行价格越高，其价值越大 C.较长的到期时间，能增加期权的价值 D.股价的波动率增加会使期权价值增加

11.下列属于公司制企业异于个人独资企业的特点有（ ）。

A.容易在资本市场上筹集到资金 B.容易转让所有权 C.容易创立 D.不需要交纳企业所得税

12.下列表述中不正确的有（ ）。

A.产权比率为3/4，则权益乘数为4/3 B.在编制调整利润表时，债权投资利息收入不应考虑为金融活动的收益 C.净金融负债等于金融负债减去金融资产，在数值上它等于净经营资产减去股东权益 D.从增加股东收益来看，净经营资产净利率是企业可以承担的税后借款利息的上限

13.下列属于附带认股权证债券特点的有（ ）。

A.通过发行附有认股权证的债券，是以潜在的股权稀释为代价换取较低的利息 B.附带认股权证的债券发行者，主要目的是发行债券而不是股票，是为了发债而附带期权 C.附带认股权证债券的承销费用高于一般债务融资 D.附带认股权证债券的财务风险高于一般债务融资

14.下列不属于权衡理论表述的有（ ）。

A.应该综合考虑财务杠杆的利息税盾收益与财务困境成本，以确定企业为最大化企业价值而应该筹集的债务额 B.有杠杆企业的总价值=无杠杆价值+债务抵税收益的现值-财务困境成本的现值 C.有杠杆企业的现金流量等于（除资本结构不同外所有其他方面完全相同）无杠杆企业的现金流量与利息税盾之和 D.有杠杆股权的资本成本等于无杠杆资本成本加上与以市值计算的债务与股权比率成比例的风险溢价

15.实施配股时，如果除权后股票交易市价低于该除权基准价格，这种情形（ ）。

A.使得参与配股的股东财富较配股前有所增加 B.会减少参与配股股东的财富 C.一般称之为“填权” D.一般称之为“贴权”

16.当其他因素不变时，下列哪些因素变动会使流动资产投资需求增加（ ）。

A.流动资产周转天数增加 B.销售收入增加 C.销售成本率增加 D.销售利润率增加

17.某企业在生产经营的淡季，需占用800万元的流动资产和1500万元的固定资产；在生产经营的高峰期，会额外增加400万元的季节性存货需求。若无论经营淡季和旺季企业的权益资本、长期负债和自发性负债的筹资额始终保持为2300万元，其余靠短期借款调节资金余缺，则下列表述正确的有（ ）。

A.公司采取的是配合型的营运资本筹资政策 B.公司采取的是激进型的营运资本筹资政策 C.公司采取的是稳健型的营运资本筹资政策 D.在营业高峰期的易变现率为66.67%

18.滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为（ ）。

A.逐月滚动 B.逐季滚动 C.混合滚动 D.逐年滚动

19.下列有关投资报酬率表述不正确的有（ ）。

A.投资报酬率用于历史比较和同业比较时，投资报酬率提高，不一定表示业绩有什么改善 B.在通货膨胀期间投资报酬率会夸大老企业的业绩 C.投资报酬率作为唯一的业绩评价指标时，容易诱使经理人员放弃报酬率低于企业平均报酬率但高于企业资本成本的投资机会 D.财务报表主要反映短期业绩，据此计算的投资报酬率不适合长期业绩的评价

20.在确定经济利润时，对经济收入表述正确的有（ ）。

A.经济收入不同于会计收入 B.经济收入是指期末和期初同样富有的前提下，一定期间的最小花费 C.经济收入是按财产法计量的 D.如果没有任何花费，则经济收入=期末财产——期初财产

三、计算分析题（本题型共24分，每题6分）

1.甲公司欲添置一台设备，正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下：

（1）如果自行购置该设备，预计购置成本1200万元，每年的设备维护费用10万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年，法定残值率为购置成本的10%。预计该资产4年后变现价值为500万元。

（2）如果以租赁方式取得该设备，乙租赁公司要求每年租金277万元，租期4年，租金在每年年初支付。

（3）已知甲公司适用的所得税率为30%，出租人乙公司的所得税率为20%，税前借款（有担保）利率10%。项目要求的必要报酬率为12%。

（4）合同约定，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权不转让，每年维护费用10万元由乙租赁公司承担。

要求：（1）若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

（2）若甲为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算甲公司能够接受的最高租金。

（3）若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。

（4）若乙公司为盈利企业，有足够可供抵减的收益，计算乙公司能够接受的最低租金。

（5）若甲公司为亏损企业，没有可供抵减税的收益，计算甲公司利用租赁取得设备的净现值。

2.某公司拟投资一个新项目，通过调查研究提出以下方案：

（1）厂房：利用现有闲置厂房，目前变现价值为1000万元，但公司规定为了不影响公司其他正常生产，不允许出售。

（2）设备投资：设备购价总共2000万元，预计可使用6年，报废时预计无残值收入；按税法要求该类设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值率为10%；在2008年9月1日购进，安装、建设期为1年。

（3）收入和成本预计：预计2009年9月1日开业，预计前三年每年收入3600万元，以后每年递减2%；每年付现成本均为2000万元。

（4）该新项目需要的存货随销售额而变化，预计为销售额的7%，存货购买所形成的相关应付账款预计为销售额的2%。

（5）所得税率为25%。

（6）预计新项目投资的目标资本结构为资产负债率为60%，若预计新筹集负债的税前资本成本为12.77%。

（7）公司过去没有投产过类似项目，但新项目与一家上市公司的经营项目类似，该上市公司的β系数为1.75，其资产负债率为50%。

（8）目前证券市场的无风险收益率为5%，平均收益率为10%。

（9）假设这些净营运资本在年初投入，项目结束时收回。

要求：（1）确定项目总投资额。

（2）确定项目终结点的回收额。

（3）计算该项目的折现率。

（4）用净现值法评价该企业应否投资此项目。

（5）计算该方案的静态投资回收期与动态投资回收期。

3.某商业企业只经营一种商品，单位售价10元，单位进价5元，目前实行的信用政策为N/30，年销量为25万件，经济订货批量为6万件，保险储备为1万件，由于部分客户拖欠，应收账款的平均周转天数为40天，坏账损失率为3%，收账费用为50000元。现拟改变赊销政策为“1/10，N/30”，预计年销量为40万件，估计20%的客户10天付款，30%的客户20天付款，其余客户估计平均付款天数为34天，平均坏账损失率为4%，经济订货批量为8万件，保险储备为1.2万件，收账费用为20000元，若该企业的资金成本率为10%，要求通过计算判断应否实施新的信用政策。

4.假设A公司的股票现在的市价为30元。有1份以该股票为标的资产的看涨期权和1份以该股票为标的资产的看跌期权，执行价格均为32元，到期时间是1年。根据股票过去的历史数据所测算的连续复利收益率的标准差为1，无风险利率为每年4%。

要求：（1）利用两期二叉树模型填写股票期权的4期二叉树表（见答案中表18），并确定看涨期权的价格。（保留四位小数）

（2）执行价格为32元的1年的A公司股票的看跌期权售价是多少？（精确到0.0001元）

（3）A公司的普通股最近3个月来交易价格变动较大，投资者确信1年后其价格将会有很大变化，但是不知道它是上涨还是下跌。基于投资者对该股票价格未来走势的预期，会构建一个什么样的简单期权策略？价格需要变动多少（精确到0.01元），投资者的最初投资才能获利？

四、综合题（本题型共26分，每题13分）

1.资料：

（1）某工业企业大量生产A、B两种产品。生产分为两个步骤，分别由第一、第二两个车间进行。第一车间是机加工（包括设备调整作业、加工作业、检验作业、车间管理作业），第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品组装成为产成品。该厂为了加强成本管理，采用逐步结转分步法按照生产步骤（车间）计算产品成本，各步骤在产品的完工程度为本步骤的50%，材料在生产开始时一次投入，该企业不设半成品库，一车间完工半成品直接交由二车间组装。各车间7月份有关产品产量的资料如表1所示。

（2）该企业目前只在第一车间即机加工试行作业成本法，该车间只生产A和B两种产品。机加工车间采用作业成本法计算产品成本。公司管理会计师划分了作业及成本动因（见表2）。

根据一车间材料分配表，2010年7月一车间A产品领用的直接材料成本为172000元，B产品领用的直接材料成本为138000元；由于一车间实行的是计时工资，人工成本属于间接成本，并已将人工成本全部分配到各有关作业中，所以没有直接人工成本发生。

根据一车间工薪分配表、固定资产折旧计算表、燃料和动力分配表、材料分配表及其他间接费用的原始凭证等将当期发生的费用登记到“作业成本”账户及其所属明细账户，如表3所示。

一车间生产A和B两种产品的实际耗用作业量如表4。

（3）2010年7月份有关成本计算账户的期初余额如表5、表6。

要求：（1）按预算作业分配率分配作业成本，并采用调整法分配作业成本差异，计算一车间A、B产品应分配的调整后作业成本，并编制调整差异的会计分录，要求写明二级明细科目。预算作业分配率的有关资料如表7。

（2）按照逐步结转分步法计算填列一车间和二车间A和B的成本计算单（见答案中表20、21、22、23），完工在产划分采用约当产量法。

（3）对二车间的B产成品成本进行还原，还原时按上步骤所产半成品成本的构成进行还原。（还原结果保留整数）

2.G公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司2009年的财务报表数据如表8、表9。

公司没有优先股，目前发行在外的普通股股数为550万股，2010年年初的每股市价为10元。公司的应收股利均为长期股权投资的应收股利，长期应付款均为经营引起的长期应付款，利润表中的资产减值损失、投资收益以及公允价值变动收益均为金融资产的相关损益。

要求：（1）编制2009年管理用的资产负债表、利润表，并编制2010年的预计利润表和预计资产负债表和流量表。有关预计报表编制的数据条件如下：

①2010年的销售增长率为10%。

②利润表各项目：营业成本、营业和管理费用、折旧与销售收入的比保持与2009年一致；金融损益按照年初净负债的8%进行预测；所得税率预计维持基期水平不变；企业采取剩余股利政策。

③资产负债表项目：经营流动资产各项目与销售收入的增长率相同；经营性长期资产占销售收入的比保持与2009年一致；经营流动负债各项目与销售收入的增长率相同；净负债占投资资本的比重与2009年保持一致。

请将答题结果填入给定的利润表、资产负债表和现金流量表中（见答案中表25、26、27）。

（2）计算2009年和2010年的净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率，直接入表中（见答案中表28），不用写计算过程（百分位保留四位小数）。

（3）对2010年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解，依次计算净经营资产净利率、税后利息率以及净财务杠杆的变动对2010年权益净利率变动的影响。

（4）若企业预计2011年及以后每年现金流量增长率能保持10%，企业加权平均成本为12%，股权资本成本为13%，债务市场价值与账面价值一致，要求分别利用实体现金流量折现法和股权现金流量折现法确定公司目前的股价是高估还是低估。

《财务成本管理》参考答案

一、单项选择题

1.B

2.C【解析】选项A、B、D都是资产内部的此增彼减，不会影响资产总额。选项C会使资产增加，所有者权益增加，从而使资产负债率降低。

3.A【解析】可持续增长率，是指在保持目前的经营效率（指销售净利率和资产周转率即资产净利率）和财务政策（负债比率、股利支付率和不发股票）的条件下所能达到的销售增长，也称“可保持的增长率”。

4.A

5.D【解析】净投资=总投资-折旧、摊销=100+200-80=220（万元），股权现金流量=税后利润——净投资×（1——负债率）=500-220×（1-40%）=368（万元）

6.D【解析】股票间的相关系数为1时，不会分散风险。

7.B【解析】购入1股股票，同时购入该股票的1股看跌期权，称为保护性看跌期权；抛补看涨期权即股票加空头看涨期权组合，是指购买1股股票，同时出售该股票1股股票的看涨期权；多头对敲是同时买进一只股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格、到期日都相同；空头对敲是同时卖出一只股票的看涨期权和看跌期权，它们的执行价格、到期日都相同。

8.D【解析】留存收益属于企业内部的留用资金，无需筹资费用。

9.D【解析】折现率越高，现值越小，因此，净现值与折现率是反方向变动。投资利润率是非折现指标，所以不受折现率高低的影响。内部收益率是方案本身的报酬率，因此也不受折现率高低的影响。

10.D【解析】选项D是剩余股利政策的优点。

11.A【解析】因为赎回债券会给债券持有人造成损失（例如无法收到赎回以后的债券利息），所以，赎回价格一般高于可转换债券的面值。由于随着到期日的临近，债券持有人的损失逐渐减少，所以，赎回溢价随债券到期日的临近而减少。

12.C【解析】实物资产对社会生产力（即社会成员创造的商品和服务）产生直接的贡献。社会生产力决定了社会的物质财富。金融资产，例如股票和债券，并不对社会生产力产生直接贡献，它们只不过是一张纸或者计算机里的一条记录。

13.B【解析】衡量项目特有风险的方法主要有三种：敏感分析、情景分析和模拟分析。投资项目的敏感性分析，是假定其他变量不变的情况下，测定某一个变量发生特定变化时对净现值（或内含报酬率）的影响。情景分析一般设定三种情景：基准情景，即最可能出现的情况；最坏情况，即所有变量都处于不利水平；最好情况，即所有变量都处于最理想局面。根据不同情景的三组数据计算不同情景下的净现值，然后计算预期净现值及其离散程度。模拟分析，也经常被称为蒙特卡洛模拟，它是从敏感分析和概率分布原理结合的产物。

14.A【解析】市场组合的β系数等于1，在运用资本资产定价模型时，某资产的β值小于1，说明该资产的系统风险小于市场风险，所以A是错误表述。

15.B【解析】配股的除权价格=（8×1000000+100000×6.8）/（1000000+100000）=7.8909（元/股），配股权的价值=（7.8909-6.8）/10=0.11（元）

16.B【解析】固定成本的高低不会影响边际贡献。产品边际贡献=销售收入-变动制造成本-变动销售管理费用，所以ACD都会使企业产品边际贡献率提高。

17.B【解析】市净率修正方法的关键因素是股东权益收益率。因此，可以用股东权益收益率修正实际的市净率，把股东权益收益率不同的同业企业纳入可比范围。

18.A【解析】对于项目寿命期相同的互斥方案比较应优选净现值大的为优。

19.D【解析】选项ABC属于代理理论的观点。

20.C

二、多项选择题

1.AB【解析】通货膨胀时金融资产的名义价值不变，按购买力衡量的价值下降，实物资产名义价值上升，按购买力衡量的价值不变，所以C错误；实物资产的期限不是人为设定的，而是自然属性决定的，所以D错误。

2.AB【解析】长期资本-长期资产=净营运资本=流动资产-流动负债，当长期资本不变时，增加长期资产会降低净营运资本，而净营运资本的数额大，财务状况稳定，净营运资本的数额小，财务状况不稳定。

3.ABCD【解析】股利支付率越高，则留存收益越少，所以，外部融资需求越大；销售净利率越高，则留存收益越多，所以，外部融资需求越小；经营负债销售百分比越大，则净经营资产与销售百分比减少，则企业每1元销售所需资金可以减少；内含增长率是只靠内部积累实现的销售增长，此时企业的外部融资需求额为0，如果企业的实际增长率低于本年的内含增长率，则企业不需要从外部融资。

4.ABCD

5.ABD【解析】市场利率不会影响债券本身的到期收益率。

6.ACD【解析】公司的资本成本与资本市场有关，如果市场上其他的投资机会的报酬率升高，公司的资本成本也会上升。

7.BCD【解析】内在收入乘数=销售净利率×股利支付率/（股本成本-增长率），从公式可以看出增长率与收入乘数同向变动，所以，在基本影响因素不变的情况下，增长率越高，收入乘数越大，B表述反了；用市盈率模型进行企业价值评估时，目标企业股权价值可以用每股净利乘以可比企业的平均市盈率计算，市盈率的驱动因素是企业的增长潜力、股利支付率和风险（股权资本成本），这三个因素类似的企业，才会具有类似的市盈率，可比企业实际上应当是这三个比率类似的企业，同行业企业不一定都具有这种类似性，所以A表述正确，C错误；在进行企业价值评估时，相对价值法下的企业价值的含义是指目标企业的相对价值，而非内在价值，D错误。

8.BCD【解析】回收期属于非折现指标，不考虑时间价值，只考虑回收期满以前的现金流量，所以B、C正确。正由于回收期只考虑部分现金流量，没有考虑方案全部的流量及收益，所以不能根据回收期的长短判断报酬率的高低。回收期指标能在一定程度上反映项目投资风险的大小。回收期越短，投资风险越小，所以A错误。

9.ABC【解析】根据资本资产定价模型可知，投资人要求的报酬率=无风险收益率+β系数×（平均股票的要求收益率-无风险收益率），其中，β系数衡量项目的系统风险，故A、B正确；根据计算加权平均资本成本公式可知C正确；根据内含报酬率法等评价方法的基本原理可知，当项目的内含报酬率超过投资人要求的报酬率时，项目的净现值大于0，增加股东财富，所以D项表述不正确。

10.ABD【解析】对于美式期权来说，较长的到期时间，能增加看涨期权的价值，对于欧式期权来说，较长的到期时间，不一定能增加看涨期权的价值，所以D的表述不正确。

11.AB【解析】选项CD是个人独资企业的特点。

12.CD【解析】产权比率=负债/所有者权益，权益乘数=1+产权比率=7/4，A错误；债券投资的利息收入属于金融损益，B错误；净经营资产=净金融负债+股东权益，所以净金融负债=净经营资产-股东权益，C正确；净经营资产净利率大于税后利息率时，经营差异率才会大于0，D正确。

13.ABC【解析】附带认股权证债券的利率较低，财务风险比一般债券小。

14.CD【解析】选项C属于修正的MM理论的观点；选项D属于无税的MM理论。

15.BD【解析】如果除权后股票交易市价高于该除权基准价格，这种情形使得参与配股的股东财富较配股前有所增加，一般称之为“填权”；反之股价低于除权基准价格则会减少参与配股股东的财富，一般称之为“贴权”。

16.ABC【解析】总流动资产投资=流动资产周转天数×每日成本流转额=流动资产周转天数×每日销售额×销售成本率，从公式可以看出选项ABC使流动资产投资需求增加。销售利润率增加，在其他不变的情况下，则说明销售成本率下降，所以D不正确。

17.AD【解析】高峰期的易变现率=（长期资金来源-长期资产）/经营性流动资产=（2300-1500）/（800+400）=66.67%

18.ABC

19.CD【解析】不同的企业发展阶段，公司的投资报酬率会有变化。企业处于衰退阶段，资产减少大于收益的减少，投资报酬率可能提高，这也不表示业绩有什么改善。在通货膨胀期间老企业的资产账面价值低，所以在通货膨胀期间投资报酬率会夸大老企业的业绩。

20.ACD【解析】经济收入是指期末和期初同样富有的前提下，一定期间的最大花费。

三、计算分析题

1.【答案】

根据我国税法的规定，判别租赁的税务性质：

①该项租赁在期满时资产所有权不转让。

②租赁期比资产使用年限=4/6=66.67%，低于税法规定的75%。

③租赁最低付款额的现值=277×[1+（P/A，10%，3）]=277×[1+2.4869]=965.8713（万元），低于租赁资产的公允价值的90%（1200×90%=1080）。

④该租赁合同的租金可以直接抵税。

年折旧=1200×（1-10%）/6=180（万元）

4年末变现价值=500（万元）

4年末账面价值=1200-180×4=480（万元）

资产余值变现收益纳税=（500-480）×30%=6（万元）

（1）甲公司净现值计算见表10。

（2）购置成本-损益平衡租金×（1-所得税率）×[1+（P/A，7%，3）]-损失的折旧抵税×（P/A，7%，4）+避免税后维护费用×（P/A，7%，4）-丧失的期末资产余值现值=0

1200-损益平衡租金×（1-30%）×[1+（P/A，7%，3）]-54×（P/A，7%，4）+7×（P/A，7%，4）（P/A，7%，4）-313.937=0

损益平衡租金=（1200-47×3.3872-313.937）/[（1-30%）×（1+2.6243）]=286.5（万元）

（3）乙公司净现值分析见表11。

（4）折旧抵税×（P/A，8%，4）+租金×（1-20%）×[1+（P/A，8%，3）]-税后维护支出×（P/A，8%，4）+期末资产余值现值-资产购置成本=0

36×（P/A，8%，4）+租金×（1-20%）×[1+（P/A，8%，3）]-8×（P/A，8%，4）+315.208-1200=0

可接受的最低租金=（1200-28×3.3121-315.208）/[（1-20%）×3.5771]=276.78（万元）

（5）甲公司利用租赁取得设备的净现值分析见表12。

2.【答案】

（1）设备投资成本为2000万元，营运资本估算见表13。

项目投资额=设备投资成本+营运资本=2000+169.41=2169.41（万元）

（2）项目终结的回收额=回收营运资本+回收残值净损失抵税=169.41+2000×10%×25%=219.41（万元）

（3）项目新筹集负债的税后资本成本=12.77%×（1-25%）=9.58%

替代上市公司的负债/权益=50%/（1-50%）=1

替代上市公司的β资产=β权益/[1+（1-25%）×负债/权益]=1.75/（1+0.75×1）=1

甲公司的负债/权益=60%/（1-60%）=1.5

甲公司新项目的β权益=β资产×[1+（1-25%）×1.5]=1×2.125=2.125

股票的资本成本=5%+2.125×（10%-5%）=15.625%

加权平均资本成本=9.58%×60%+15.625%×40%=12%

（4）设备折旧=2000×（1-10%）/4=450（万元）

净现值计算过程见表14。

所以，应该进行该项目的投资。

（5）静态投资回收期计算过程见表15，动态投资回收期计算过程见表16。

静态投资回收期=2+867.5/1312.5=2.66（年）

动态投资回收期=3+180.1595/836.3816=3.22（年）

3.【答案】

变动成本率=单位变动成本/单价=5/10=50%

原平均应收账款占用=（25×10）/360×40×50%=13.89（万元）

平均收账期=10×20%+20×30%+34×50%=25（天）

现平均应收账款占用资金=（40×10）/360×25×50%=13.89（万元）

原平均存货占用资金=[（6/2）+1]×5=20（万元）

现平均存货占用资金=[（8/2）+1.2]×5=26（万元）

后续计算过程见表17。

结论：应改变信用政策。

4.【答案】

（1）上行乘数5453

下行乘数d=1/1.6487=0.6065

上行概率=（1+1%-0.6065）/（1.6487-0.6065）=0.3872

下行概率=1-0.3872=0.6128

股票期权的4期二叉树见表18。

（2）看跌期权价格=看涨期权价格+执行价格/（1+r）t-股票现价=10.871+32/（1+4%）-30=11.6402（元）

（3）购买一对敲组合，即1股看跌期权和1股看涨期权。

总成本=10.871+11.6402=22.5112（元）

股票价格移动=22.5112×（1+4%）=23.41（元）

四、综合题

1.【答案】

（1）作业成本分配表见表19。

设备调整作业差异分配率=（43900-43200）/43200=7/432

A分配差异=16200×7/432=262.5（元）

B分配差异=27000×7/432=437.5（元）

加工作业差异分配率=（269720-286000）/286000=-16280/286000

A分配差异=208000×（-16280/286000）=-11840（元）

B分配差异=78000×（-16280/286000）=-4440（元）

检验作业差异分配率=（52650-54000）/54000=-1350/54000

A分配差异=33600×（-1350/54000）=-840（元）

B分配差异=20400×（-1350/54000）=-510（元）

车间管理作业差异分配率=（66176-56320）/56320=9856/56320

A分配差异=32000×（9856/56320）=5600（元）

B分配差异=24320×（9856/56320）=4256（元）

A产品作业成本调整额=262.5-11840-840+5600=-6817.5（元）

B产品作业成本调整额=437.5-4440-510+4256=-256.5（元）

A产品调整后的作业成本=289800-6817.5=282982.5（元）

B产品调整后的作业成本=149720-256.5=149463.5（元）

借：生产成本——A -6817.5

——B -256.5

贷：作业成本——设备调整作业 700

——加工作业 -16280

——检验作业 -1350

——车间管理作业 9856

（2）按照逐步结转分步法计算填列一、二车间A和B的成本计算单（见表20、21、22、23）

（3）还原（见表24）。

2.【答案】

（1）利润表、资产负债表、流量表分别见表25、26、27。

（2）见表28。

（3）上年：15.1351%+（15.1351%-7.1471%）×42.8571%=18.5585%

替换净经营资产净利率：15.1351%+（15.1351%-7.1471%）×42.8571%=18.5585%

替换税后利息率：15.1351%+（15.1351%-5.0909%）×42.8571%

注：2009年投资资本=净经营资产总计=1110（万元）

净负债占投资资本的比重=333/1110=30%

2010年有息负债借款利息=333×8%=26.64（万元）

2010年增加的投资资本=1221-1110=111（万元）

按剩余股利政策要求：

投资所需要的权益资金=111×70%=77.7（万元）

2010年应分配股利=166.152-77.7=88.425（万元）

=19.4398%

替换净财务杠杆：15.1351%+（15.1351%-5.0909%）×42.8571%=19.4398%

净经营资产净利率的影响为0

税后利息率的影响=19.4398%-18.5585%=0.8813%

净财务杠杆无影响，所以企业2010年权益净利率上升是由于税后利息率降低影响所致。

（4）①利用实体现金流量折现法确定公司目前的股价是高估还是低估

目前企业实体价值=73.8/（12%-10%）=3690（万元）

企业股权价值=3690-333=3357（万元）

每股价值=3357/550=6.10（元/股）

说明目前的股价是高估了。

②利用股权现金流量折现法确定公司目前的股价是高估还是低估

企业股权价值=88.452/（12.64%-10%）=3350.45（万元）

每股价值=3350.45/550=6.10（元/股）

说明目前的股价是高估了。

《审计》自测题

一、单项选择题（本题型共20分，每题1分）

（一）ABC会计师事务所的项目负责人甲正在对本所20×9年年初执行的审计业务的工作底稿进行检查，以确认是否符合相关审计准则的规定。在检查过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

1.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师做出的下列变动中，不正确的是（ ）。

A.按照时间顺序将审计过程中所有的记录正确排序整理归档 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

2.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改审计工作底稿，原审计工作底稿中注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，注册会计师正确的做法是（ ）。

A.采用在原记录工作底稿中增加新的注释的方式予以修改 B.在原纸质审计工作底稿的记录中直接删减或增加予以修改 C.将原审计工作底稿记录从审计档案中抽取出来，使审计档案中不再包含原来的底稿，增加一张新的工作底稿 D.将电子文档以覆盖方式删减或增加原审计工作底稿中记录

3.ABC会计师事务所决定，于2×08年10月14日中止对A公司2×08年度财务报表审计，未能出具相应的审计报告，则对A公司所形成的审计工作底稿作为审计档案应保存（ ）。

A.至少至2×08年10月14日 B.至少至2×18年10月14日 C.永久保存 D.至少至2×13年10月14日

（二）ABC会计师事务所的乙注册会计师负责B股份有限公司20×9年度财务报表审计工作，在审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.下列关于财务报表审计责任划分的表述中，错误的是（ ）。

A.被审计单位治理层的责任是监督管理层编制财务报表，管理层的责任是在治理层的监督下按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 B.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任，注册会计师通过签署审计业务约定书来确认其责任 C.为了恰当履行对财务报表审计意见的责任，注册会计师应当保持职业怀疑态度，不应假设管理层是不诚信的，但是也不能够假设管理层的诚信毫无疑问 D.财务报表审计不能够减轻被审计单位管理层和治理层的责任

5.在对财务报表检查时，B股份有限公司财务报表中列示应付账款1000万元，下列说法中错误的是（ ）。

A.记录的应付账款是B股份有限公司应当履行的偿还义务 B.记录的应付账款以恰当的金额包括在财务报表中 C.所有记录的采购的交易和事项均是真实发生的，且与B股份有限公司相关 D.所有应当记录的应付账款均已记录

6.在审计A股份有限公司的销售交易时，注册会计师发现存在发出商品的数量与账单数量不符的情况，该事项违反的目标是（ ）。

A.分类 B.完整性 C.存在 D.准确性

（三）丙注册会计师负责对C公司20×9年度财务报表的审计业务，在执行业务过程中遇到以下关于审计抽样的问题，请代为做出正确的判断。

7.在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的是（ ）。

A.可接受的抽样风险越低，需选取的样本量越小 B.总体项目的变异性越低，需要的样本规模越大 C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 D.预期总体误差越小，需选取的样本量越大

8.注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如表1。

注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5000÷4），确定选样起点是500，则注册会计师选取的第四个样本属于第（ ）个项目。

A.4 B.6 C.7 D.9

9.注册会计师在进行样本选取时，如果发现总体特征的分布呈随机分布，则采用的选取样本的基本方法是（ ）。

A.随机数选样 B.系统选样 C.随意选样 D.PPS抽样

（四）ABC会计师事务所接受D公司业务委托审计其20×8年度财务报表，丁注册会计师负责对存货项目的审计。经过初步了解，D公司存货种类繁多，金额重大，根据审计准则的要求，对下列问题请代为做出正确的专业判断。

10.丁注册会计师拟制定存货监盘计划，在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（ ）。

A.参与盘点的人员包括了D公司领导以及仓储、财务、生产、采购等相关部门人员 B.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务 C.盘点时间为20×9年1月10日 D.存放在甲公司的存货没有纳入盘点范围

11.对于委托给甲公司保管的重要存货，丁注册会计师的下列做法中不正确的是（ ）。

A.向受托人进行函证 B.丁注册会计师亲自前去甲公司监盘 C.利用甲公司当地其他注册会计师的工作 D.通过测试D公司的采购、生产及销售记录，确定其存在

12.丁注册会计师在执行观察程序时，下列做法中不正确的是（ ）。

A.注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识 B.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告 C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序 D.通过观察，如果丁注册会计师对D公司的重要盘点程序不满意，则应提请D公司另择日期重新盘点

13.丁注册会计师在执行检查程序时，其下列做法中不恰当的是（ ）。

A.如果通过观察程序，认为D公司进行了充分有效的盘点、监督及复核，丁注册会计师决定减少一些检查的存货项目 B.在检查时，丁注册会计师应当仅对价值较高的存货项目重点检查 C.在检查时，丁注册会计师不仅应从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而且还应从实物中选取项目追查至盘点记录 D.在执行检查程序时，如果发现错误，注册会计师首先应当查明原因，并及时提请被审计单位更正

（五）ABC会计师事务所首次接受委托，指派H注册会计师作为N公司20×9年度财务报表审计的项目负责人，针对采购与付款循环审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。（假设N公司固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高）

14.在N公司因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（ ）。

A.提请N公司编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产 B.提请N公司不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明 C.提请N公司将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产

15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是（ ）。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账情况 B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物情况 C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产的日常修理费用

16.下列有关注册会计师对固定资产、累计折旧期初余额的审计中，说法错误的是（ ）。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符 B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿 C.如果N公司以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计 D.如果N公司以往未经注册会计师审计，注册会计师必须全面地审计N公司设立以来的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

（六）注册会计师首次接受委托对甲公司20×9年度财务报表进行审计。在审计会计估计、关联方以及期初余额时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。

17.注册会计师在对会计估计设计和实施进一步审计程序时，最不可能实施的是（ ）。

A.了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况 B.复核和测试管理层作出会计估计的过程 C.运用独立估计与管理层作出的会计估计进行比较 D.复核能够证实会计估计合理性的期后事项

18.注册会计师在识别了关联方及其交易后，为确定被审计单位对关联方交易是否已做适当的记录和披露，下列程序中，不恰当的是（ ）。

A.复核投资者记录以确定主要投资者的名称 B.确定交易是否已得到管理层或治理层的批准 C.检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件 D.向关联方函证交易的条件和金额

19.下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中，不正确的是（ ）。

A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响 B.注册会计师在将被审计单位以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较时，应当将比较结果以数量的形式表现出来，即量化两者的差异 C.管理层应当建立健全内部控制，确保关联方和关联方交易在有关信息系统中得以恰当识别，在财务报表中充分披露，且不存在重大错报 D.注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。但利用被审计单位生成的信息时，注册会计师不必核对该信息是否与会计信息系统处理的数据相一致

20.如果被审计单位上年度财务报表未经独立审计，注册会计师对期初余额应实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。

A.检查形成期初非流动资产和非流动负债的会计记录和其他信息 B.审阅上期会计资料及相关资料 C.通过本期实施审计程序获取期初流动资产和流动负债的证据 D.通过函证，以证实应收账款、银行存款、应付账款、短期借款的期初存在

二、多项选择题（本题型共20分，每题1分）

（一）ABC会计师事务所拟承接E公司（上市的企业集团公司）20×8年度财务报表审计业务。戊注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，下列关于初步业务活动的目的，说法正确的有（ ）。

A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.确保所实施审计程序的针对性

2.在拟与E公司签订业务约定书之前，ABC会计师事务所需要开展一系列的活动，就相关事项与E公司之间达成一致意见，以下各项中，属于应当在该阶段中执行的工作有（ ）。

A.明确审计业务的性质和范围 B.ABC会计师事务所自行评价其执行审计的能力、能否保持独立性、能否保持应有关注的能力等 C.初步了解E公司的基本情况，比如经营情况、经营风险、以前年度接受审计的情况等 D.商定审计收费的方式

3.下列有关重要性水平的说法中正确的有（ ）。

A.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，两者必须同时满足重要的前提，该项错报才视为重要 B.对重要性的评估需要运用注册会计师的职业判断，但是如果E公司连续两年接受ABC会计师事务所的审计，则戊注册会计师确定的重要性水平一定是相同的 C.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都要运用 D.重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的

4.审计重要性和审计风险之间存在密切的关系，下列说法中不正确的有（ ）。

A.对于E公司20×8年度财务报表审计业务来说，戊注册会计师确定400万元的重要性水平比确定200万元的重要性水平时所承受的审计风险要高 B.重要性水平为200万元时需要收集的审计证据的数量比重要性水平为300万元时少 C.当审计风险过高时，注册会计师可以调高重要性水平，以降低审计风险至戊注册会计师可接受的水平 D.对于流动性较高的项目，注册会计师应当考虑对此从严制定重要性水平

（二）ABC会计师事务所拟承接F公司20×8年度财务报表审计业务，己注册会计师任项目负责人。在参照《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的相关内容执行业务时，遇到了下列情况，请代为做出正确的专业判断。

5.如果ABC会计师事务所接受该项业务委托，则该鉴证业务需要满足的条件有（ ）。

A.鉴证对象适当 B.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论 D.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

6.经过进一步核实，该项业务并不具备上述第1题的特征，注册会计师可以提请委托人将其作为非鉴证业务，以满足预期使用者的需要，但是需要考虑以下原因，其中合理的有（ ）。

A.业务环境变化影响到预期使用者的需求 B.业务范围存在限制 C.预期使用者对该项业务的性质存在误解 D.受到独立性和专业胜任能力的限制

7.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险有（ ）。

A.忽略了可疑的情况 B.业务范围的限制 C.对证据进行了不恰当的评价 D.在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设

8.注册会计师需要将职业怀疑态度贯穿于审计业务过程的始终，以下有关职业怀疑态度的说法中正确的有（ ）。

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序 B.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 C.如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当做出进一步调查 D.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

（三）庚注册会计师负责对G公司20×8年度财务报表进行审计，庚注册会计师遇到下列有关监盘库存现金以及函证银行存款的相关问题，请代为作出正确的专业判断。

9.下列选项中，必须参加G公司现金监盘的人员有（ ）。

A.现金出纳 B.注册会计师 C.被审计单位财务主管 D.被审计单位总经理

10.下列有关监盘时间与监盘地点及监盘工作的相关描述中，说法错误的有（ ）。

A.监盘工作必须安排在上午上班前或下午下班时 B.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜 C.由会计人员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登记到库存现金日记账中 D.如果G公司库存现金存在部门有两处以上，应同时进行盘点

11.下列关于监盘工作的相关描述中错误的有（ ）。

A.盘点保险柜现金实存数后，应当由会计主管人员编制库存现金监盘表 B.现金盘点后，应当将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位做出调整 C.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应当要求G公司做出调整 D.资产负债表日后进行监盘的，应调整至资产负债表日的金额

12.注册会计师拟对G公司银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。

A.由G公司代为填写银行询证函后，交给注册会计师由其发出并回收 B.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 C.包括余额为零的银行存款在内，注册会计师必须对G公司所有银行存款账户实施函证程序 D.以G公司的名义寄发银行询证函

（四）庚注册会计师负责对H公司20×8年度财务报表进行审计。在对比较数据审计时，庚注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

13.比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的表述正确的有（ ）。

A.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 B.庚注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 C.庚注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价上期财务报表数字是否正确转入本期比较财务报表 D.由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，庚注册会计师通常无需在审计报告中特别提及比较数据

14.庚注册会计师不可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有（ ）。

A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要 B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经更正，未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露 C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，对本期财务报表仍很重要 D.上期财务报表未经审计，后任注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明

（五）辛注册会计师负责对I公司20×8年度财务报表进行审计，下列有关考虑会计师事务所和辛注册会计师的法律责任的问题，请代为作出正确的专业判断。

15.2×09年I公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，股民甲考虑到I公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民甲认为在2×08年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提出诉讼，要求赔偿巨额损失。以下说法不正确的有（ ）。

A.股民甲可作为利害关系人提出诉讼 B.股民甲单独对会计师事务所提出控告 C.辛注册会计师不需要承担民事赔偿责任 D.应先由I公司赔偿股民G的损失

16.辛注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有（ ）。

A.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除 B.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论 C.已对I公司舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 D.制定的审计计划存在明显疏漏

（六）在从事验资业务过程中，庚注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

17.以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有（ ）。

A.企业因合并增加实收资本 B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本 C.企业注册资本金额虽然保持不变，但出资人和出资比例等发生变化 D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本

18.被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括（ ）。

A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致 B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符 C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明 D.检查实物是否办理产权转移手续

19.下列属于注册会计师实施验资前需要考虑的内容有（ ）。

A.被审验单位管理人员的素质 B.初步考虑验资风险 C.注册会计师的自身能力 D.注册会计师能否保持独立性

20.在编制验资报告过程中，注册会计师下列做法中，不正确的是（ ）。

A.注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件 B.验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项 C.如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由 D.致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件

三、简答题（本题型共25分，每题5分）

1.ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下：

该质量控制制度适用于ABC会计师事务所执行各种类型业务。制度中明确规定B副主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当至少每两年一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成威胁时，会计师事务所要考虑是否定期轮换注册会计师，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及审计组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。

要求：根据中国注册会计师执行准则的要求，指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。

2.对W公司20×8年度财务报表进行审计时，X注册会计师负责审计主营业务收入，对20×8年度的主营业务收入实施了截止测试程序，并于20×9年2月15日编制了以下主营业务收入截止测试工作底稿。

主营业务收入截止测试

审记说明：略。

（从明细账到发货单方向的主营业务收入截止测试工作底稿略）

要求：请简要回答以下问题：

（1）X注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？

（2）X注册会计师针对主营业务收入设计截止测试程序时，围绕发票开具日期、记账日期和发货日期，可以设计哪几条截止测试程序﹖

3.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了销售交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。

（1）审计目标

A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客

B.所有销售交易均已登记入账

C.登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账

D.销售交易的分类恰当

E.销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总

（2）实质性程序

F.检查证明销售交易划分类别的原始凭证

G.将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账

H.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

I.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票

J.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对

K.复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目

要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序，也可以不选择）。请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入表格中（见答案表4）。

4.乙注册会计师审计B公司20×8年的财务报表，审计报告日为20×9年3月15日，审计报告于3月18日提交给B公司，财务报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项：

（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在20×8年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在20×9年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。

（2）B公司在20×8年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在20×8年10月通过法律途径索赔，B公司未作任何会计处理。20×9年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉。

（3）B公司内部审计人员于3月21日发现20×8年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。

（4）B公司于3月20日公布的其他信息与已审计财务报表的相关信息存在重大不一致。

要求：（1）假定乙注册会计师在20×9年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理？

（2）假定乙注册会计师在20×9年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，且B公司同意修改财务报表，乙注册会计师应当采取什么措施？

（3）假定乙注册会计师在20×9年3月22日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，乙注册会计师实施必要的审计程序后认为，如果该重大错报不修正，将影响财务报表使用者的判断，乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施？

（4）假定乙注册会计师在20×9年3月25日查阅B公司年度报告时发现，B公司公布的其他信息与已审计财务报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施？

5.ABC会计师事务所在20×8年度执业过程中，假设分别存在以下情况：

（1）在执行A公司20×8年度财务报表审计业务时，某项目组成员持有甲基金公司5000股基金，市值3500元。甲基金公司的投资业务中，购买了A公司15%的股份，市值15000万元。

（2）ABC会计师事务所乙合伙人在20×8年8月1日加入审计客户B上市公司并担任高级管理人员，乙合伙人在20×6年11月30日之前为ABC会计师事务所关键审计合伙人，自20×6年12月1日后不再是ABC会计师事务关键合伙人。在历年审计中，乙合伙人从未加入对B上市公司执行审计的项目小组。

（3）ABC会计师事务所执行C上市公司20×8年度财务报表审计业务，在以前年度审计业务中，丙注册会计师连续担任了该公司5年审计业务的项目合伙人。20×8年度审计业务中，ABC会计师事务所轮换了项目合伙人，丙注册会计师也不再是项目组成员。考虑到丙注册会计师熟悉C上市公司实际情况，由丙注册会计师及另一位未参加C上市公司审计业务的注册会计师执行项目质量控制复核工作。

（4）D公司由于财务人员短缺，20×8年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核后的记账凭证录入计算机信息系统。该注册会计师不是20×8年度D公司财务报表审计的项目组成员。

（5）审计客户E公司为上市公司，ABC会计师事务所在执行20×8年度财务报表审计业务的同时也为E公司提供了与财务报表相关的内部审计服务，提供内部审计服务的工作人员未参加财务报表审计业务。同时为了保证两项审计业务的质量，ABC会计师事务所在执行财务报表审计业务时，不但没有利用此次内部审计业务工作，还用财务报表审计业务工作结果与内部审计业务工作结果进行比较，以防止出现工作中重大失误。

要求：分析以上情况是否影响ABC会计师事务所独立性。

四、综合题（本题型共35分，其中第1题15分，第2题20分）

1.X股份有限公司（以下简称X公司）为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。其20×8年度财务报表由ABC会计师事务所实施审计，ABC会计师事务所指派A和B注册会计师实施审计。X公司尚未采用计算机记账，其20×8年度未审财务报表列示的资产总额为25000万元，负债总额为15000万元，利润总额为1200万元。A和B注册会计师决定以X公司20×8年度未审利润总额的10%作为财务报表层次的重要性水平。相关资料如下。

资料一：X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的10%计提。X公司20×8年年末未经审计报表中的应收账款借方余额为13500万元，其他应收款借方余额为3000万元，应付账款贷方余额为750万元，预收款项贷方余额为900万元，坏账准备科目为1500万元（全部属于应收账款计提的坏账准备）。其中，应收账款项目和预收款项项目的明细组成列示如表2。

资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：

（1）20×8年12月31日，X公司采用分期收款方式向甲公司出售大型设备一套，合同约定的价款为200万元，从下年起分5年于每年末收款，每年收取40万元。该套设备的成本为150万元，若购货方在销售当日支付货款，只须付160万元即可。假定X公司发出商品时开具增值税专用发票，注明的增值税税额为34万元（已收到），合同约定的价款与其公允价值之间的差额，按直线法进行分摊，不考虑其他因素。X公司做了如下处理：

借：银行存款 34

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 34

借：发出商品 150

贷：库存商品 150

（2）X公司从20×8年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费3000万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用500万元，总计4000万元，其中，符合资本化条件的支出为2400万元，20×8年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销。X公司在20×8年度做了如下会计处理：在发生研发支出时，借记“研发支出——资本化支出”4000万元，贷记“原材料”3000万元、“应付职工薪酬”500万元、“银行存款”500万元；在确认无形资产时，借记“无形资产”4000万元，贷记“研发支出——资本化支出”4000万元；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用——专利技术”20万元，贷记“累计摊销”20万元。

（3）X公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公。20×8年1月1日，X公司与乙公司签订了租赁协议，将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为10年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为20×8年1月1日。租赁期间，由X公司提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，账面价值为2000万元。X公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，X公司做了如下会计处理：

借：投资性房地产 3000

累计折旧 1000

贷：固定资产 3000

投资性房地产累计折旧 1000

20×8年12月31日，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1900万元。

X公司在期末仅做了如下会计处理：

借：银行存款 300

贷：其他业务收入 300

借：其他业务成本 100

贷：投资性房地产累计折旧 100

借：资产减值损失 100

贷：投资性房地产 100

（4）20×8年1月10日X公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批丙公司发行的股票150万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值每股为6.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.8元，另支付交易费用15万元，全部价款以银行存款支付。X公司做了如下会计处理：

借：交易性金融资产——成本 840

应收股利 120

贷：银行存款 960

资料三：A和B注册会计师在审计中发现，X公司与丁公司在20×8年度发生了一项知识产权纠纷。20×8年2月，因调解无效，丁公司提起诉讼，向X公司索赔1000万元，X公司已在20×8年度财务报表的附注中进行了披露。A和B注册会计师也曾就此事向X公司法律顾问发函询证。回函表明，X公司极有可能向丁公司赔偿500万元。

要求：（1）根据资料一，回答下列问题：

①审查X公司对资料一各项目在财务报表中反映的适当性，需要调整的，请代编审计调整分录。

②如果X公司拒绝了全部的审计调整建议，请指出A和B注册会计师应发表何种类型的审计意见。

（2）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（4），请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司20×8年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。

（3）如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在资料二的4个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（4）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册会计师应当针对该4个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

（4）根据资料三，回答下列问题：

①A和B注册会计师需要就资料三中的事项向X公司提出哪些建议？如认为需要调整，请列出调整分录。

②假设注册会计师收到律师声明书，律师声明书暗示律师拒绝提供信息，注册会计师应发表什么意见？

（5）①注册会计师在确定审计报告日期时，需要考虑的内容有哪些？

②会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿分级复核制度，请回答对审计工作底稿的复核可分为几个层次？各个层次的内容是什么？

2.B公司主要是从事啤酒生产和销售的上市公司，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×7年以来没有发生变化。B公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商。甲和乙注册会计师负责审计B公司20×8年度财务报表。甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的B公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

资料一：B公司啤酒的销售量、主营业务收入和净利润20×8年在行业中居中。B公司董事会确定的20×8年主营业务收入增长目标为20%。B公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，B公司所处行业20×8年的平均销售增长率是12%。

B公司20×8年的销售量、营业收入和净利润与20×7年的相比情况如表3。

资料二：经了解，中国啤酒行业已进入了由成长期向成熟期过渡的阶段，啤酒已成为中国第一大酒种，但人均消费量仍不及世界平均水平的一半，因此，中国啤酒市场仍具有相当大的发展空间。因此，啤酒行业的融合和产业集中已是大势所趋，B公司近几年来也进行了一系列的扩张行动，主要是收购已有的啤酒生产企业和新建生产基地。随着大型啤酒生产企业的扩张，一些全国性的品牌正在或已经形成，B公司传统的垄断市场正受到蚕食。同时，大型的内资或外资企业也可能收购B公司，从而一举拿下B公司的市场。为了应对这种状况，B公司一方面要加强对传统市场的保护，另一方面也要主动出击，在其他区域市场中扩张，这样才能有较大的生存空间，即使被兼并，也可以卖个好价钱。

资料三：经了解，20×8年啤酒行业进行了大量的价格战，各啤酒企业为夺取市场发起了价格竞争，B公司也不得已而为之，而近年原材料价格有较大幅度上升，酿造啤酒用的大麦、生产用水、煤及运输费也大涨，涨价因素大大提高了啤酒生产企业的生产成本，且B公司期末存货比例较大，所以期末存货的计价认定有较大风险。

资料四：经了解，B公司治理结构较为完善，有独立于管理层的审计委员会；从所有权结构来看，公司主要有两大股东，第一大股东是国有控股A集团公司，第二大股东是外资股，其余股东持股均未超过5%的比例，在了解中发现B公司其他应收款中应收A公司1.06亿元，在筹资活动中为满足扩张需求向银行借款近6个亿，导致资产负债率达62%。超过行业平均水平，并且在查看银行借款合同时合同明确对B公司有限制性条款，必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍，且对每股现金流量和每股分配股利有限制性条款。在投资中兼并一家啤酒厂和运输公司。

资料五：经了解，B公司坏账准备计提比例部分发生改变，并对金额较大的账户采取个别认定法，同时个别账户也改变了计提比例；从公司未审报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12%左右。

资料六：经了解，公司的经营战略是：在坚持“突出主业、稳定发展”的方针指引下，继续贯彻执行公司“加强资本运作、扩大生产经营规模、积极开拓市场、增强与国内其他啤酒企业的市场竞争力”的经营方针。公司目前的扩张主要是通过收购兼并其他啤酒生产企业和新设啤酒生产企业来实现。B公司产品趋于老化，为了迎合消费者口味的变化，针对竞争对手推出了无醇啤酒、螺旋藻啤酒、菊花啤酒、原生啤酒等新产品，B公司在产品新鲜度、产品口感风味的一致性和不同产品特异性上作出了一系列的工艺革新。

B公司经过对啤酒市场产品的分析认为，在国内的啤酒大战中，啤酒巨头之间主要是靠低端或高端产品角逐市场。而啤酒市场上中端产品几乎为空白。就B公司本地市场而言，市场定位的产品都朝两个方向走：一是三四元一瓶的低端路线；二是十元左右一瓶的高端路线。经过长时间的市场调研和准备，B公司最近推出了定位于中档的新品牌，每瓶市场价定在六元左右，并将进一步把这个中端产品推向国内市场，已在前期投入大量研发推广费用。

资料七：经了解，B公司内部控制总体较为完善，控制环境较好，但其中对期末资产进行减值测试时未有高级管理人员或专家参与，并且在今年只计提有少量减值；且公司在20×8年由于业务的拓展对财务软件进行了升级换代。

要求：（1）甲和乙注册会计师可能采用哪些方法来了解B公司及其环境的情况？通常询问管理层和财务负责人哪些情况？

（2）针对资料一，假定不考虑其他条件，请分析可能存在的重大错报风险，并指出注册会计师重要的审计领域。

（3）针对资料三、四，请指出注册会计师在识别和评估重大错报风险时应当实施的审计程序有哪些，以及资料三中什么项目的什么认定可能存在重大错报风险。

（4）针对资料五，请指出B公司财务报表的可能错报风险。

（5）针对资料六，请指出B公司面临的经营风险，以及在审计过程中应关注的领域。

（6）针对资料七，请指出B公司面临的潜在错报风险。

（7）针对资料一至资料七，请针对审计B公司20×8年财务报表的关键环节、报表项目以及影响的认定填列下表（见答案表5）。

（8）针对资料一至资料七，请指出审计B公司20×8年财务报表的总体应对措施。

《审计》参考答案

一、单项选择题

1.A【解析】工作底稿归档整理时，并非将审计过程中的所有记录都归整，如草表、初步判断的结果等。

2.A【解析】修改主要是指在保持原审计工作底稿中所记录的信息，即对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

3.B

4.B【解析】注册会计师通过签署审计报告来确认其责任，并不是审计业务约定书。

5.C【解析】选项C的表述属于与各类交易和事项相关认定中的发生认定的含义，应付账款在资产负债表中列示，属于是余额的概念，管理层的认定为记录的应付账款的余额是正确的，并不能够说明其交易记录均是真实发生的。

6.D

7.C

8.C【解析】在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1750，3000，4250，这4个数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额之内，选择样本即为这4张发票。所以第四个样本在第7个项目中。

9.B【解析】如果发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法，否则可以考虑使用其他选样方法。

10.D

11.D【解析】当有委托给其他单位保管的重要存货时，注册会计师可以考虑利用其他注册会计师的工作，亲自监盘或函证（数量不大的存货）以确定这部分存货的存在。

12.B【解析】由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应当考虑实施替代程序，如果替代程序能够得到满意的效果，此时仍然可以出具无保留意见。

13.B

14.D

15.B【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试N公司固定资产是否存在。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物情况。

16.D【解析】如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计。尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。这样，既可核实期初余额的真实性，又可从中加深对被审计单位固定资产管理和会计核算工作的了解。选项D的说法太绝对了。

17.A【解析】选项A属于注册会计师在执行风险评估程序时所实施的程序。

18.A【解析】选项A属于注册会计师为识别关联方所执行的审计程序。

19.D

20.D【解析】期初的应收账款、银行存款、应付账款、短期借款到期末可能已经收回或偿还，因此，期末函证难以证实其期初的存在。

二、多项选择题

1.ABC【解析】开展初步业务活动尚未开始实施审计程序，因此不会涉及审计程序的针对性，选项D不正确。

2.ABCD

3.CD

4.ABC

5.ABCD

6.AC【解析】业务范围受到限制不是业务变更的合理理由，因此选项B不正确；选项D是由于注册会计师自身的原因，此时应当拒绝接受该项业务。

7.ACD

8.ABCD

9.ABC

10.AC【解析】监盘工作最好安排在上午上班前或下午下班时，所以选项A的说法不正确；选项C中应当由出纳把已办妥现金收付手续的收付款凭证登记到库存现金日记账中。

11.ABC【解析】选项A中应当由注册会计师编制库存现金监盘表；选项B中首先要查明原因，根据原因来判断是否调整及如何调整；选项C中调整不是必须的，也可能只在库存现金监盘表中注明。

12.ACD【解析】如果函证结果表明不存在差异，可能存在银行已支付、企业未入账和企业已入账、银行未支付，但两笔金额相等的情况，所以是不能直接确认银行存款余额是正确的，选项B不正确。

13.ABD【解析】注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和恰当分类，故选项C不对。

14.BCD【解析】教材对比较数据需要在强调事项段提及的内容有明确表述。①上年度“导致非无保留意见的事项”已经解决，但对本期仍然很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段；②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。

15.ABD【解析】选项A，股民的损失不是由不实报告导致的，股民不应被列为利害关系人；选项B，利害关系人未对被审计单位提出诉讼而直接对会计师事务所提出诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提出诉讼；选项C，会计师事务所的过失与损失事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，I公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。

16.ABD

17.ABD

18.ABCD

19.BCD【解析】注册会计师应当了解被审验单位基本情况，考虑自身独立性和专业胜任能力，初步评估验资风险，以确定是否接受委托。

20.ABD【解析】选项A不正确，附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表是注册会计师自己编制的，反映了注册会计师验证的结果，而在验资过程中获取的被审验单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表作为被审验单位的一种书面声明，是注册会计师应当获取的重要证据之一；选项B，验资报告的用途、使用责任及注册会计师应当说明的其他重要事项应该在验资报告中反映；选项D，附件不包括会计师事务所营业执照复印件。

三、简答题

1.【答案】

（1）质量控制制度的最终责任人不正确。会计师事务所的主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任，而非副主任会计师。

（2）向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间要求不正确。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

（3）对于上市公司审计业务，没有严格制定定期轮换注册会计师制度是不正确的。对于上市公司审计业务，定期轮换注册会计师是必须要执行的，而不是“考虑是否”执行定期轮换注册会计师。

（4）对于上市公司审计业务，项目质量控制复核工作没有严格执行是不正确的。对于上市公司审计业务，一定要执行项目质量控制复核制度，并不是在无法实施其他相关措施后才执行项目质量控制复核。

（5）参加项目质量控制复核的人员不正确。项目质量控制复核应当由不参与该业务的人员来执行。审计组内部人员，不能参加项目质量控制复核。

（6）完成项目质量控制复核的时间不正确。项目质量控制复核应当在审计报告完成前实施完毕，不能在审计报告完成后实施。

2.【答案】

（1）审计工作底稿存在下述缺陷：

①工作底稿没有填写“财务报表截止日/期间”。

②工作底稿没有复核人和复核日期。

③截止日期有误，应当是“20×8年12月31日”。

④截止日前第1笔测试业务，20×8年12月发货并开具发票，次年1月入账，属于跨期，在跨期标识中应标识为“√”。

⑤截止日后第1笔测试业务，20×9年2月发货，20×9年1月开具发票并入账，不属于跨期，在跨期标识中应标识为“×”。

（2）X注册会计师针对主营业务收入设计截止测试程序时，围绕发票开具日期、记账日期和发货日期，可以设计三条截止测试程序：

①以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。

②以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。具体做法是抽取若干张在资产负债表日前后开具的销售发票的存根，追查至发运凭证和账簿记录，查明有无漏记收入现象。

③以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。

3.【答案】

4.【答案】

（1）该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响20×8年度财务报表的金额，但可能影响对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中予以适当披露。

（2）乙注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，并向B公司索取新的管理层声明书；还应对3月15日至18日之间发生的其他重要事项实施相应的审计程序。

（3）乙注册会计师应当要求B公司修改财务报表，并解释修改原因。如果B公司管理层同意修改财务报表，乙注册会计师复核B公司管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的带强调事项段审计报告，在强调事项段中提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告；如果B公司管理层不同意修改财务报表，乙注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知B公司治理层。

（4）乙注册会计师应复核B公司管理层所采取的措施是否合适并确保所有收到原财务报表、审计报告及其他信息的人士了解B公司对其他信息所作的修改情况。

5.【答案】

（1）不影响独立性，该项目组成员持有甲基金公司市值3500元基金，对A公司仅购成了间接经济利益，因其不重大，不足影响独立性。

（2）影响独立性，该合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，在本事项中并未采取有效措施，对独立性产生威胁。（解析：此处一定要强调要采取有效的防范措施，否则还是会影响独立性的。要注意这里的时间条件仅仅是满足了教材122页中的“存在有效的防范措施”，并不是说这个时间条件满足之后就不会再产生独立性的威胁）

（3）影响独立性。C上市公司为公众利益实体的审计客户，ABC会计师事务所虽然定期轮换了关键审计合伙人丙注册会计师，但丙注册会计师仍执行项目质量控制复核工作，影响独立性。

（4）不影响独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作，由于记账凭证已经会计主管审核，属于向审计客户提供的日常性和机械性的工作，不会对独立性产生威胁。（注意，此处如果是编制记账凭证，则会产生独立性威胁）

（5）影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报表相关的内部审计服务。

四、综合题

1.【答案】

（1）①应建议X公司进行以下审计调整分录：

将应收账款的贷方余额转到预收款项贷方列示：

借：应收账款 1500

贷：预收款项 1500

将预收款项借方余额转到应收账款借方列示：

借：应收账款 200

贷：预收款项 200

应该计提的坏账是（15000+3000+200）×10%-1500=320（万元）

借：资产减值损失 320

贷：其他应收款 300

应收账款 20

②如果X公司拒绝了全部的审计调整建议，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。

（2）①属于分期收款销售，具有融资性质，建议调整：

借：长期应收款 160

贷：营业收入 160

借：营业成本 150

贷：存货 150

企业正确的会计处理：

借：长期应收款 200

银行存款 34

贷：主营业务收入 160

应交税费——应交增值税（销项税额） 34

未实现融资收益 40

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

未确认融资收益在报表中属于长期应收款项的抵减内容，故本题反映在报表中的长期应收款应该是200-40=160（万元），发出商品和库存商品在报表中均反映在存货项目中，通过正确和错误会计分录的分析，可以看出应该调整存货项目的贷方。

②被审计单位处理有误，调整分录如下：

借：管理费用 1600

贷：无形资产 1600

提示：无形资产当月增加，当月进行摊销，摊销金额为：2400÷10÷12=20（万元），被审计单位摊销的分录是正确的。

③被审计单位的处理有误，调整分录如下：

借：投资性房地产 100

贷：资产减值损失 100

④被审计单位的处理有误，调整分录如下：

借：投资收益 15

贷：交易性金融资产 15

（3）①注册会计师应出具保留意见的审计报告；

②注册会计师应出具否定意见的审计报告；

③注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告；

④注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告。

（4）①对于资料三中所述的或有事项，第一，注册会计师已有证据表明X公司败诉的可能性大于胜诉的可能性，且赔偿的金额可以合理预计，应建议X公司确认为“预计负债”，计入营业外支出项目。调整分录为：

借：营业外支出 500

贷：预计负债 500

②律师声明书暗示律师拒绝提供信息，注册会计师应将其视为审计范围受到限制，应出具无法表示意见的审计报告。（影响的利润金额占利润总额的83.33%，所以应该发表无法表示意见）

（5）①注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：应当实施的审计程序已经完成；应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整；管理层已经正式签署财务报表。

②对审计工作底稿的复核可分为两个层次：项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。

a.项目组内部复核又分为两个层次：审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核。

b.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。

2.【答案】

（1）注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；②分析程序；③观察和检查。

向管理层和财务负责人询问下列事项：①管理层所关注的如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等主要问题；②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；④被审计单位发生的如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。

（2）B公司销售量、主营业务收入和净利润与20×7年相比增长比例均为25%，在行业中居中，但同行业20×8年的平均销售增长率只有12%，因此，B公司比同行业其他公司偏高；由于管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，因此管理层多计主营业务收入的错报风险很大，营业收入的发生认定和应收账款的存在认定应作为重要的审计领域，设计有效的审计程序。

（3）注册会计师在识别和评估重大错报风险时应当实施的审计程序有：

①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。

②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

③考虑识别的风险是否重大。

④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

B公司20×8年进行了大量的价格战，近年原材料价格有较大幅度上升，B公司期末存货比例较大，所以期末存货的计价和分摊认定有较大风险。

（4）①应收账款的计价和分摊认定可能存在重大错报，同时影响利润表的资产减值损失的准确性认定，可能导致当期虚增利润的风险。

②从公司未审报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12%左右，属于重大交易类别，再加上管理层存在舞弊的动机，由此关联方交易有重大错报风险，其主要是关联方识别和交易导致的营业收入准确性认定存在重大错报风险。

（5）①新产品开发的技术风险和市场风险，在以下的审计过程中，应关注公司新产品的推广及市场反响情况如何，是否取得了预想中的经济和品牌效益，如果没有达到预期目的，对公司短期及中长期的影响如何。

②成本控制的风险，啤酒行业在20×7年以后面临着原材料价格上涨、能源供应紧张、物流费用增加、竞争强度加大等困难，同时新产品的开发和推广，在新的市场进行推广活动，这一系列影响会导致成本上升，B公司面临极大的成本控制风险。

（6）B公司面临主要的潜在错报风险：①固定资产减值准备错报的风险；②由于工作人员对新软件运用不熟悉发生错报的风险。

（7）

（8）总体应对措施：①项目组在收集和评价审计证据过程中保持必要的职业怀疑态度；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择进一步审计程序时，应当注意某些程序不能被管理层预见或事先了解；⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

《公司战略与风险管理》自测题

一、单项选择题（本题型共26分，每题1分）

1.国内某汽车制造公司，作为一家民营企业，制定了公司未来10年的发展目标，在这个目标中规定了企业的使命和目标、企业宗旨，建立和管理好一个高业绩的业务组合并进行资源分配等有关情况，预期在未来10年左右发展成为在国内汽车制造行业中电动车方面的领先地位。请问这里的战略是（ ）。

A.竞争战略 B.公司战略 C.业务单位战略 D.职能战略

2.以下四句描述中，不属于宏观环境PEST分析范畴的是（ ）。

A.由于某台资企业连续出现自杀事件，全国总工会出台了改善工人工资、加强工会职责的通知 B.某厂商意去东亚某国进行投资办厂，但近期发生了朝韩两国关系紧张的态势 C.本月全国CPI指数较上月有所增长 D.去贵州投资办厂，但当地自然环境因素不太合适

3.国内某发展银行通过认购国外某金融机构发行的股票，持有了这家金融机构一定的股份，并逐渐成为了第三大股东。这种方式属于管理学上的（ ）。

A.横向并购 B.纵向并购 C.混合并购 D.杠杆收购

4.2008年金融危机以后，在美国超市中发现同一品牌的商品，从中国大陆制造的该商品逐渐减少，而越南制造的这种商品却逐渐增多，据说这是由于越南的劳动力成本比中国便宜的原因。那么，这种情况说明制造这种商品的企业从中国大陆移到越南的直接动机是（ ）。

A.寻求资源 B.寻求市场 C.寻求效率 D.需求战略性资产

5.以下关于PEST说法正确的是（ ）。

A.这种理论将经济活动区分为四种辅助活动，并且每一活动英文打头字母分别是PEST，因此称为PEST分析 B.PEST分析可以运用于内部分析 C.PEST分析是由明茨波格提出来的 D.PEST分析包括社会风俗及消费者的习惯等方面的分析

6.近期，国内某电信运营商推出一款专门针对老年人的手机，按键大，功能简单，价格低廉，受到了广大老年人的喜欢。这种策略表明该企业采取的是（ ）。

A.市场渗透战略 B.产品开发战略 C.市场开发战略 D.多元化战略

7.企业在具体战略选择之前，还要进行差距分析。以下不属于外部环境与经营战略差距分析内容的有（ ）。

A.行业竞争对手与经营战略差距 B.主要利益相关者与经营战略差距 C.宏观环境与经营战略差距 D.行业环境与经营战略差距

8.企业当前产业缺乏吸引力，其生产能力和产品研发方面的实力都不及其他企业，与此同时，这家企业也不具备较强的能力和技能转向其他的相关产品或服务。那么，这家企业目前较为现实的选择是（ ）。

A.相关多元化战略 B.非相关多元化战略 C.一体化战略 D.暂停战略

9.COSO报告是针对以下哪种情况提出来的（ ）。

A.内部控制 B.企业外部环境分析 C.集权式控制 D.分权式控制

10.A国货币在对B国货币汇率为1：10时，B国的某企业原有外债为1000元（B国的货币单位），相当于A国的货币100元。后来，A国货币在对B国货币汇率为1：8时，B国企业需要归还A国债务125元。那么，这种出现在资产负债表上可能引起账面损失的汇率风险是（ ）。

A.交易风险 B.经济风险 C.经营风险 D.外币折算风险

11.上世纪80年代甲国刚开始改革开放，从乙国进口了黑白电视机生产线，当时乙国已有彩色电视机生产线。那么，从公司战略管理角度看，这种情况表明乙国的电视生产厂商根据了（ ）来确定企业战略，以保持他们在电视机生产领域的领先。

A.波特的基本战略 B.波特的价值链 C.安索夫矩阵 D.行业和产品的生命周期

12.假如数码相机的生产厂商和胶卷相机的生产厂商进行竞争，当数码相机的生产厂商把生产传统胶卷的照相机厂商击败时，请问在下列几种情况中，即使是传统胶卷相机的厂商从价格竞争中败出时，它仍可保持盈利状态的战略是（ ）。

A.差异化战略 B.成本领先战略 C.集中化战略 D.一体化战略

13.在所有的融资方式中，管理层不需要听取任何企业外部组织或个人意见的融资方式是（ ）。

A.内部融资 B.股权融资 C.租赁 D.销售资产

14.以下对于波士顿矩阵的描述中，不正确的是（ ）。

A.能够给企业带来大量现金流的产品是金牛产品 B.波士顿矩阵需要考虑外部市场因素，如增长率和市场份额 C.瘦狗产品不需要大量资本投入，却能产生大量的现金收入 D.波士顿矩阵用纵坐标表示产品的市场增长率；横坐标表示企业的相对市场份额

15.近期，中国银监会出台了关于贷款方面的新规定（即“一个指引三个办法”），这些贷款新规对金融机构工作人员的贷款程序以及环节细分和岗位职责等方面进行了规范和明确，以防范金融风险。试根据风险管理有关理论来回答，这种在两个或两个以上的人员之间分配工作的方式是内部控制活动中的（ ）。

A.职责划分 B.调节和复核 C.授权和批准 D.人员控制

16.在企业发展的各阶段中，出现经营风险非常高而财务风险非常低的阶段是（ ）。

A.起步期 B.成长期 C.成熟期 D.衰退期

17.以下各项属于COSO组织成员的机构有（ ）。

A.美国会计协会和美国注册会计师协会 B.美国注册会计师协会和世界银行 C.世界银行和国际货币基金组织 D.国际货币基金组织和美国会计协会

18.2005年6月17日，万事达卡国际组织宣布，由于一名黑客侵入“信用卡第三方支付系统”，包括万事达、VISA等机构在内的4000多万张信用卡用户的银行资料被盗取，这种风险属于（ ）引发的风险。

A.人员因素 B.系统缺陷 C.内部流程 D.外部事件

19.下列四个指标中，不属于应用相关性检验（即与企业及其作业的现状相关）的选项是（ ）。

A.价值增值检验 B.竞争优势检验 C.一致性检验 D.竞争劣势检验

20.（ ）是整个战略管理流程的起点。

A.战略分析 B.战略制定 C.战略实施 D.战略控制

21.2008年在雷曼兄弟银行破产10分钟后，德国发展银行将3亿欧元的资金打入雷曼兄弟银行的账上，造成了巨大的损失，被媒体称为“德国历史上最愚蠢的银行”。请回答这种事件中不包含的风险是（ ）。

A.产品风险 B.项目风险 C.声誉风险 D.操作风险

22.两个老板在某郊外讨论中各不相让，都坚信可以在竞争中战胜对手。突然森林中跑出了一只大黑熊，一位老板急忙打开背包拿出一双运动鞋穿在脚上。另一位老板不解地问：“难道你穿上运动鞋就能够跑过大黑熊吗？”这位老板回答说：“我不用跑过大黑熊，我只要跑过你就行了。”它虽一个笑话，却道出了战略管理的基本含义。下列表述中，关于战略管理含义描述最贴切的是（ ）。

A.不可被模仿的资源 B.与竞争对手密切相关 C.构成核心竞争力 D.重要的品牌

23.哈雷·戴维森（Harley Davidson）的目标客户是年长的骑车一族，为其销售一系列的摩托车、配件和摩托车服饰等，这一目标市场选择战略是（ ）。

A.市场集中化 B.选择性专业化 C.产品专业化 D.市场专业化

24.下列正确排列国际贸易生命周期顺序的是（ ）。①发达国家与低成本国家在其他国家竞争；②进口国以低成本生产同样的产品；③低成本优势国家将产品销往发达国家；④发达国家创新出新的产品

A.①②④③ B.④①③② C.④②①③ D.①④②③

25.当前，国际知名品牌的经济价值非常显著，于是很多大型企业都热衷于开发具有国际品牌的产品。那么，企业名牌战略属于（ ）。

A.成本领先战略 B.产品差异战略 C.产品多元战略 D.服务形象战略

26.平衡计分卡是战略控制中的一种重要工具，它使用由多个角度组成的绩效指标架构来评价组织的绩效，这些角度包括：财务角度、顾客角度、内部流程角度和（ ）。

A.风险角度 B.成本角度 C.战略角度 D.创新与学习角度

二、多项选择题（本题型共24分，每题1.5分）

1.以下对企业战略描述正确的是（ ）。

A.公司战略由企业最高管理层制定 B.业务单位战略的作用之一是协调各业务部门或职能部门的运转 C.职能战略开发或调整企业的资源和能力，是战略成功的基础 D.公司战略与业务单位战略属于同一层面的不同方面

2.下列关于SWOT分析的说法中，表述错误的是（ ）。

A.SWOT分析包括企业外部环境的优势和劣势分析 B.SWOT分析包括企业内部环境的机会和威胁分析 C.SWOT分析包括企业内部环境的优势和劣势分析 D.SWOT分析包括企业外部环境的机会和威胁分析

3.下列各选择项中，属于明茨伯格提出的企业结构型元素的有（ ）。

A.作业核心 B.顶点 C.技术结构 D.支持性人员

4.选定的战略应当符合的条件，一般包括（ ）。

A.环境因素 B.内部能力和特征 C.可用资源 D.风险偏好

5.以下关于公司治理的描述中，正确的有（ ）。

A.公司治理的基础是要合法、合理、可持续 B.公司治理是为了实现股东价值最大化 C.要确保公平对待每一个利益相关者 D.公司治理反映了企业的文化、政策、如何处理利益相关者之间的关系及其价值观

6.就内部控制而言，审计委员会应（ ）。

A.复核企业的内部财务控制 B.复核企业的所有内部控制和风险管理系统 C.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述 D.被允许直接与外聘审计师沟通

7.考察企业的核心竞争力首先要做到资源审计，除了从实物资源方面分析，还可以从（ ）方面进行分析。

A.无形资源 B.自然资源 C.人力资源 D.财务资源

8.企业的战略性一般应该在哪两个层面上检验战略是否良好（ ）。

A.应用相关性 B.学术严谨性 C.理论联系实际 D.区域性

9.在衡量企业业绩的不同观点中，下列说法正确的有（ ）。

A.股东观是基于市场的业绩衡量方法 B.利益相关者观认为，企业是为所有利益相关者的利益而存在的 C.股东观认为，企业应基于企业的利益而存在 D.股东回报率的计算由资本利得和股利组成

10.按照SWOT分析，对于一个房地产企业来讲，以下哪些因素可能不是该企业的机会（ ）。

A.土地价格持续上升 B.国家抑制房地产价格上升的政策 C.城市拥堵情况日益严重 D.消费者收入提高

11.计算VaR的模型包括（ ）。

A.历史模拟法 B.方差——协方差法 C.蒙特卡罗模拟法 D.仿真模拟法

12.20世纪80年代中期，美国可口可乐公司决定更改沿用了百年之久的配方，消息传出后，引起了轩然大波。老顾客的抗议电报和信件雪片般地飞进亚特兰大可口可乐总部。原因是消费者认为，目前市场上的可口可乐是传统和标准的软饮料，不应当改变。当然，以后由于新可口可乐的口味比原来更佳，受到了大部分顾客的欢迎。以下描述中哪些表述比较吻合上述这一内容（ ）。

A.它说明了产品的品牌忠诚度 B.产品和服务的品牌能在很大程度上影响购买力 C.大多数消费者愿意购买品牌产品，因为品牌能够提供给消费者对于产品的信心 D.消费者购买的品牌产品，是与其收入相关的

13.在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的（ ）。

A.节奏 B.程度 C.管理方式 D.范围

14.某著名饮料品牌的老总曾经说过，如果该企业在地震中崩垮了，那么，他依靠该产品的品牌价值就可以立即启动重建。这里的品牌价值，可以用下列的哪些描述解释（ ）。

A.这里的品牌价值主要是指商品的商标权 B.商誉也是一种关键的无形资源 C.商誉是指企业由于管理卓越、顾客信任或其他特殊优势而具有的企业形象，它能给企业带来超额利润 D.对于产品质量差异较小的行业，如软行业，商誉可以说是最重要的企业资源

15.为了解和满足消费者，一般是从以下哪些战略问题来进行分析（ ）。

A.消费细分 B.消费动机 C.消费者已满足的需求 D.消费者未满足的需求

16.根据外部环境因素对企业生产经营活动影响的方式和程度，一般可将企业外部环境分为以下哪三大类（ ）。

A.一般宏观环境因素 B.行业环境因素 C.经营环境与竞争优势 D.融资因素

三、简答题（本题型共20分，每题5分。第3题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答并且答题正确的，奖励5分）

1.根据摩尔定理，计算机芯片的处理速度每18个月就要提高一倍，而芯片的价格却以每年25%的速度下降。这一切促使企业为了自身的生存与发展，必须不断开发新产品，以迎合市场需求的快速变化。要求：（1）阐述新产品开发的定义。（2）说明新产品开发的原因。

2.投资者自有资金1000元，卖空证券B收入600元，将1600元全部用于购买证券A。假设证券A的期望收益率为20%，证券B的期望收益率为10%。那么，这个组合过程的期望收益率为多少？

3.丙公司处在一个高速增长的市场中，产品市场占有率为30%，市场上除了丙公司之外，另外前三位的企业市场占有率分别为20%、18%、15%。要求：（1）丙公司的产品相对市场占有率为多少？属于什么类型的产品？（2）该种产品应该采取何种策略。

4.某葡萄酒生产企业经过企业的扩张，目前已经发展成为包括680个葡萄酒厂和几千个独立的葡萄栽培者组成的葡萄酒生产集团，该葡萄酒生产企业涉足制造葡萄的储存设备、灌溉设备、采摘设备，盛装葡萄酒的容器、桶、瓶、瓶盖和软木塞等，葡萄酒包装、标签等多种相关产品，葡萄酒销售的专业化的公共关系营销、代理商和广告商，成千上万的葡萄酒批发企业和零售企业，酒店宾馆的葡萄酒销售商，并且建立起了针对葡萄酒的众多相关影视节目，还有与葡萄酒相关的书籍、杂志、报纸等出版商。

试从公司战略选择的角度回答如下问题：（1）上述葡萄酒生产集团的战略方式中，属于成长型战略的哪种方式。（2）什么是一体化战略？它分为哪两种方式？（3）什么是纵向一体化战略？并结合本小题现象加以简要说明。（4）葡萄酒生产企业涉足葡萄的生产和灌溉设备、采摘设备环节，是属于前向一体化战略还是后向一体化战略？试结合本小题现象加以简要说明采取这种战略方式的好处。

四、综合题（本题型共30分）

欢歌公司是经某市广播电视局批准，并经某市人民政府确认，由某市原有线广播电视台为主设立的一家建设经营有线电视网络的股份有限公司。经过多年的快速发展，欢歌公司已成为某市文化产业和信息化建设的重要力量之一。公司由单纯的有线电视业务发展成为集数字电视、宽带数据业务为一体的综合信息网络运营商，在网络资源、运营管理等方面居于国内广电行业一定的领先水平，未来发展前景较好。但是，近年来，公司也面临着一些发展机遇和挑战。为此，根据国内外情况，并结合公司实际，欢歌公司领导层制定了一项未来10年发展规划。

首先，是数字电视整体转换。就像上世纪90年代无线电话由模拟信号转为数字信号一样，数字电视是广电产业发展的必然趋势。广电总局在“2015年远景目标发展规划”中明确提出，2010年全面实现广播电视的数字化，2015年停止模拟电视播出。为此，国家广电总局将全面启动有线电视从模拟向数字的整体转换工作。较传统的模拟电视而言，数字电视是一个崭新的技术系统，其优越性十分明显，将引发整个广播电视产业链的深刻变革，它已经被各国视为信息时代的一项“战略技术”，从某种意义上说，数字电视影响着一个国家产业结构的升级与发展。

其次，以集团化改革为代表的广电行业整合。中国广电是一个带有垄断性质的行业，有着稳定而安全的发展空间，随着市场经济的不断发展并日趋成熟。而第四媒体——网络的出现及经济全球化等因素的发展变化，给广电行业带来巨大的冲击和前所未有的挑战，中国广电行业开始了全方位的整合与变革。这些变革主要体现在：台网分离、有线无线合并、市（地）、县（市）广播电视播出机构职能转变都是集团化改革中重要的举措和步骤。台网分离使节目运营商与网络运营商的角色得以确立；两台合并及县级台的职能转变，优化了电视台的资源配置；使电视台的节目制作能力大幅度增长，促进了电视节目的运作、收费、节目频道的专业化和节目内容的分级管理；此外，广电总局对于广电集团的多媒体兼营、跨地区经营持鼓励政策，对于有线电视网络则重点推进网络整合。

再次，信息产业高速发展。以互联网为代表的信息产业的迅猛发展，已经引发了媒介产业的革命。信息化、网络化成为全球发展的必然趋势。广播电视作为媒介产业的核心领域，必然面对这场深刻的变革。信息产业的发展，促进了电话、有线电视、互联网的“三网融合”，不同行业的业务经营范围正在相互渗透，终端客户的争夺已成为竞争的焦点。广电行业同时拥有网络、用户、节目上的优势，但如何才能把这些资源优势转化成业务优势和市场优势，是今后竞争中取胜的关键。

第四，NGN（下一代网络）即将出现。NGN并不是电信网、计算机网和有线电视网的简单物理结合，它主要是在高层业务应用上的融合，在网络层上实现互联互通，在应用层上使用统一的IP协议。NGN以业务驱动为特征的网络，让电信、电视和数据业务灵活地构建在一个统一的开放平台上，可以提供现有的语音、数据、视频和各种业务的网络解决方案。NGN的核心思想就是：媒体与业务分离，媒体与控制分离，即业务驱动——业务与网络分离。用户可以自行配置和定义自己的业务特征而不必关心承载业务的网络形式以及终端类型，使得业务和应用的提供有较大的灵活性，从而满足用户不断发展更新的业务需求，也使得网络具备了可扩展性和快速部署新业务的能力，使网络运营者更具竞争力。

数字电视整体转换一方面是全球趋势，并且是广电总局明确提出要完成的任务；另一方面又能借机实现全网数字化，为广电运营商进一步发展奠定基础。作为广电改革的前沿和示范基地的欢歌公司，意欲在这一领域担负起数字电视整体转换的责任，进行积极的尝试和大胆的改革。

要求：1.本案例中，在确定欢歌公司未来战略目标的时候，是否体现了SMART的基本原则？这一原则是哪五个英文单词首个字母的缩写，分别代表什么含义？

2.试运用战略分析工具PEST分析，对欢歌公司进行外部环填分析。

3.请用五力模型对欢歌公司有线电视、宽带业务的行业内竞争、潜在进入者竞争、替代品竞争、供应商能力和用户能力进行分析。

4.运用战略分析的内部环境分析进行分析。

5.综合本案例进行SWOT分析。

6.简要说明欢歌公司的品牌价值属于企业资源中的哪一类型？

7.简要对欢歌公司业务的生命周期进行分析。

《公司战略与风险管理》参考答案

一、单项选择题

1.B

2.D

3.A【解析】两家企业都属于金融机构，处于同一行业，因此属于横向并购。

4.A【解析】在中国原材料价格上涨、人民币升值、用工成本提高的大背景下，该企业将制造厂搬至越南，利用越南比中国劳动力成本低的优势来降低成本，这属于寻求资源的动因。

5.D

6.C【解析】由于这家电信企业采用了专门定位于老年人使用的手机，这就表明这家电信企业将原来适用于大众市场的手机产品转向老年人市场，虽然手机的基本功能未变，仍然是同一产品，但由于面向一个新的特定的老年人市场，因此属于市场开发战略。

7.B【解析】主要利益相关者与经营战略差距属于内部环境与经营战略差距分析的内容。

8.B

9.A

10.D【解析】经济风险不会出现在资产负债表上，影响的是利润表。交易风险会影响利润表。外币折算风险会对资产负债表产生影响，引起企业账面损失。

11.D

12.B【解析】在成本领先战略及差异化战略和五力之间的关系中，成本领先战略的优点是当竞争对手从价格竞争中败出时，企业仍可保持盈利状态。

13.A

14.C【解析】本题要选择C，瘦狗产品（双低产品）市场占有率低——盈利水平低，只有很少的营业现金流入市场的增长率低——不具追加投资的价值。

15.A

16.A

17.A

18.D【解析】黑客入侵属于外部事件。

19.D【解析】应用相关性检验的一个显著特征是要与企业及其作业的现状相关，而竞争劣势检验不具备这一特点，因此，本题最佳答案是D。

20.A

21.A

22.B

23.D【解析】市场专业化是指企业专门为一个特殊的细分市场服务，并为该细分市场提供一系列不同的产品。

24.C

25.B【解析】名牌战略就是要区分产品，是差异化战略。它的特点之一就是“标新立异”。

26.D

二、多项选择题

1.AC

2.AB【解析】在SWOT分析中，优势和劣势的分析是属于内部分析，而机会和威胁的分析属于外部分析。

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.ABC

7.ACD

8.AB【解析】企业战略性检验一般的标准是良好的战略应该能传递公司的发展目标。当目标不合理时会带来某些缺陷：如果目标太简单，那么任何一成不变的战略都能成功；如果目标本身太模糊，那么它至多是一些表面化的生存或成长目标。因此，判断企业战略性一般应该在应用相关性和学术严谨性两个层面上检验战略是否良好。

9.ABD

10.ABC【解析】按SWOT分析法，对于土地价格持续上升、国家抑制房地产价格上升的政策和城市拥堵情况日益严重而言，这些都不可能是房地产企业的机会。只有消费者收入提高有可能成为机会，但还需要结合其他因素综合考虑。

11.ABC

12.ABC

13.ACD

14.ABCD【解析】无形资源是指企业长期积累的、没有实物形态的、甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。尽管无形资源难以精确度量，但由于无形资源一般都难以被竞争对手了解、购买、模仿或替代，因此，无形资源是一种十分重要的企业核心竞争力的来源。

15.ABD

16.ABC

三、简答题

1.【答案】

（1）在新产品开发过程中，最重要的任务是满足客户需求和实现产品差异化。新产品的定义较为广泛，主要是指打开了新市场的产品、取代了现有产品的产品以及现有产品的替代产品。（2）新产品开发的原因：①企业具有较高的市场份额、较强的品牌实力并在市场中具有独特的竞争优势；②市场中有潜在增长力；③客户需求的不断变化需要新产品﹔持续的产品更新是防止产品被淘汰的唯一途径；④需要进行技术开发或采用技术开发；⑤企业需要对市场的竞争创新做出反应。

2.【答案】

买入证券A的收益=（1000+600）×20%=320（元）

卖出证券B所遭受的损失=600×（1+10%）——600=60（元）

整体收益=320——60=260（元）

在这个过程中的整体收益率=260/1000×100%=26%

3.【答案】

（1）相对市场占有率为本企业市场占有率与最大竞争对手市场占有率之比，因此丙公司相对市场占有率=30%÷20%=1.5。因为丙公司产品的相对市场占有率和增长率都较高，因此属于明星产品。（2）明星产品意味着在高增长的市场中占有高份额。短期需要资本投入超过产生的现金，以便保持它们的市场地位，但是未来会带来高额的回报。市场份额有足够大的开发机会，但高增长率将吸引新来者或竞争者。因此，必须再次大量投入现金以维持企业现有的地位并加以巩固。

Solution：（1）Relative market share is defined as the quotient of the market share of the company divided by the market share of the biggest competitor.So，the relative market share of Company Bing is 1.5 （30%/20%）.As the relative market share and growth rate of Company Bing is high，the product should be classified as star product.（2）Star products are products which account for large market share in high growth market.In the short term，capital investment should be more than cash inflow to maintain the star products'market position，and in the future，high return can be expected.Although there is large opportunity of potential market share， new joiners or other competitors would join the competition due to the high growth rate.So，more capital should be invested to maintain and reinforce the market position.

4.【答案】

（1）成长型战略是以发展壮大企业为基本导向，致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或某几方面获得增长的战略。成长型战略是最为普遍采用的企业战略。成长型战略主要包括三种基本类型：一体化战略、密集型战略和多元化战略。本题葡萄酒生产商主要是采用了一体化战略。

（2）一体化战略是指企业对具有优势和增长潜力的产品或业务，沿其经营链条的纵向或横向扩大业务的深度和广度，扩大经营规模，实现企业成长。一体化战略按照业务拓展的方向可以分为纵向一体化和横向一体化。

（3）本题葡萄酒生产厂商主要是立足于葡萄酒生产的产品生产、销售以及宣传等进行扩展的，因此它属于纵向一体化战略。判断纵向一体化战略主要是看企业是否沿着产品或业务链向前或向后，延伸和扩展企业现有业务的战略。纵向一体化战略可以分为前向一体化战略和后向一体化战略。本题葡萄酒生产企业既关注于葡萄的栽培、收获，也关注葡萄酒生产出来后的销售、宣传等营销环节，因此，这是一个既有前向一体化又有后向一体化的战略。

（4）该葡萄酒生产企业涉足制造葡萄的储存设备、灌溉设备、采摘设备等，因此，可判断是采取了后向一体化战略。所谓后向一体化战略是指获得供应商的所有权或加强对其控制权。采用后向一体化战略的好处是，它有利于企业有效控制关键原材料等投入的成本、质量，保证产品供应的可靠性，确保企业生产经营活动的稳步进行。

四、综合题

【答案】

1.与企业使命不同的是，战略目标要有具体的数量特征和时间界限，一般为3～5年或更长。本案例陈述中，业已指明“根据国内外情况，并结合企业实际，欢歌公司领导层制定了一项未来10年发展规划”，显然，它是一项长期的战略目标。战略目标是企业制定战略的基本依据和出发点，是战略实施的指导方针和战略控制的评价标准。在确定战略目标的时候，通常使用一套被称作SMART的基本原则。它是五个英文单词首个字母的缩写，这五个字母的含义分别代表，S（Specific）——具体——不含糊；M（Measurable）——可计量——可以量化；A（Attainable）——可行——可以达到；R（Relevant）——相关——与使命一致；T（Time-Based）——定时——有完成期限。

2.宏观环境分析也被称作PEST分析，分析的关键要素包括：政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素和技术因素。运用这种方法可以客观地分析企业所处的外部环境，强调对企业组织产生影响的关键因素并识别企业组织所面临的机会及威胁运用。信息产业高速发展使多项业务具备了发展的条件，给电信、广电等行业运营商带来巨大的发展空间。环境的重大变化要求欢歌公司客观审视企业发展条件，对现有的有线电视、宽带业务进行梳理、评估，对新兴业务要结合自身资源进行评估、预测，从而明确其战略业务单元的构成。调整公司发展思路，从而占据未来竞争优势地位。

（1）外部宏观环境分析：政治和法律因素。广电行业的数字化是技术发展的必然，数字电视整体转换是广电行业现阶段工作的重中之重，未来的广电运营将会在数字电视的基础上进行。因此宏观环境分析以数字电视为主进行论述。通过对欢歌公司所处的宏观环境分析，有如下情况：一是国家政策大力支持，此趋势会延续相当一段时间。二是数字电视整体转换势在必行，并且最终会得到社会各界的支持与理解。三是国家总体经济环境有利于欢歌公司发展。四是某市特殊的经济结构、地理位置适合欢歌公司发展。当然，随着政策开放、三网融合以及市场化趋势必将给整个广电行业带来冲击。一方面，欢歌公司在广电行业市场化程度高；另一方面完全开放尚需时日，欢歌公司有充足时间准备。因此，总体看宏观环境对欢歌公司的发展十分有利，并促使欢歌公司朝市场化方向更深入地发展。

（2）外部宏观环境分析：经济因素分析。市场分析的目的是通过识别市场总量以及各细分市场的变化情况，揭示出市场变化所蕴含的机会与威胁，为企业的经营发展决策提供依据。通过对市场总量、业务生命周期和消费群结构变化分析，系统评估了有线电视、宽带的市场状况。这里着重要对欢歌公司所处行业的现状、行业集中度、产业链、关键成功要素以及产业结构变化趋势进行分析，系统评估同类企业如有线电视、宽带的行业状况进而进行市场分析。

A.市场总量分析（有线电视）。欢歌公司的用户数为xx万户。根据最近三年公司经营情况的分析，用户每年增长的幅度为x%。一方面，某市特区内某些城中村由于诸多因素，尚未实现有线电视接入，目前欢歌公司针对这些地区正在加大力度铺设网络，开发这些市场资源。另一方面，某市房地产开发保持稳定增幅。因此，近几年有线电视市场容量可以实现x%的年增长率。但是，欢歌公司将在2011年启动数字电视整体转换。转换后每台电视机都要配备机顶盒，数字电视客户数量按照入网电视机的数量计算。以平均每户1到2台电视机计算，入网电视机将会超过近百万台，再加上新开发用户，某市有线数字电视用户在近几年将会有很大增长幅度。

B.市场总量分析（宽带）。中国互联网发展迅猛，一方面由于网民人数的增长，另一方面，随着宽带接入技术的完善、价格的下调，网民纷纷选择宽带上网，使得宽带上网用户数急剧增长，增长率水平有大幅提高。由于宽带上网用户五千万用户距国内网民总人数一亿多还有很大差距，也就是说，未来几年还会有更多的上网人群会采用宽带上网。可以预见，宽带网民用户还会继续保持高速增长的势头。

（3）外部宏观环境分析：社会和文化环境因素。当前，人民群众的精神文化生活显著提高，人们对艺术文化的需求普遍提高。同时，欢歌公司的发展符合某市文化立市的发展规划，某市社会环境的特点给欢歌公司创造了优良的运行环境。加之，某市内有三所高等院校，这些也可视为所处的外部社会和文化环境的较好因素。

（4）外部宏观环境分析：技术因素。某市发达的信息产品研发、生产能力为欢歌公司的技术与基础建设提供了有效保障，并降低了采购成本。同时，欢歌公司在技术人才、核心技术等方面具备一定优势，它的基础设施建设相对完善，网络先进。经过多年的建设，欢歌公司业务品牌建设已经初见成效。“三网融合”作为技术发展的必然，使得广电、电信等行业在未来发展中不断竞争、合作，这也为未来技术发展提供了足够的发展空间。

3.迈克尔·波特提出了最具影响力的战略分析模型，所谓“五力”分别是：（1）行业新进入者的威胁；（2）替代品的威胁；（3）购买商的议价能力；（4）供应商的议价能力；（5）同业竞争者的竞争强度。波特认为，这五种竞争驱动力决定了企业的最终赢利能力。以下是简单运用“五力模型”对欢歌公司有线电视、宽带业务的行业内竞争、潜在进入者竞争、替代品竞争、供应商能力和用户能力进行的分析。

①有线电视业务在未来1-2年内，没有强大的竞争对手和竞争因素，广电有线网络运营商应该充分认识到，在这段时间内，需要对自身的网络质量、运营管理水平、市场营销、客户服务等各方面进行改进；率先在本地区的数字电视领域建立起强势品牌，在未来的竞争中占据有利位置。

②宽带行业的竞争主要是行业内的竞争，但竞争程度相对较低。广电有线网络运营商拥有绝对占优的终端客户资源，加之，Cablemodem与ADSL相比，在接入方便程度与价格等诸多方面，不存在任何劣势。因此广电有线网络运营商的宽带接入业务具备挑战电信运营商的实力。通过自身的建设和努力，逐步扩大市场份额，欢歌公司将在某市成为中国电信最有力的竞争对手。

4.从现状分析来看，欢歌公司的经营范围、经营状况、组织与人力资源状况、运营管理、品牌形象、信息系统等内部各项资源均具备较强的实力，尤其在广电行业内，处于较为领先地位。

（1）产业链分析。目前由于广电传输技术相对成熟，制造厂商较多，制造链对运营商的影响相对较低。所以，以下的产业链分析基本不考虑设备制造链的影响。欢歌公司主要定位于产业链的节目传输环节，未来广电有线网络运营商将由单纯的节目朝着向上、下游发展。①产业链分析（数字电视）：数字电视整体转换后，广电产业链的各个环节发生巨大变化，行业瓶颈由模拟电视时期节目传输环节转向节目内容环节。②产业链分析（宽带）：在宽带用户规模扩大的同时，宽带运营商在近年里构建了一个有众多合作伙伴加盟的产业链，正由单一宽带接入向全程全网服务体系过渡，并且逐步将由接入为主转向应用为主。因此，对宽带而言，正处于产业链内部市场运营向外部市场运营转化的关键时期，正处于以用户为导向替代以产品导向的关键时期，同时也处于单环节运作向多环节合作转移的关键时期。宽带产业的发展不仅仅是运营商一家的事情，它实际上是一条由计算机生产商、设备制造商、软件提供商、互联网内容服务商、网络运营商组成的完整的宽带产业链。

（2）行业集中度分析。一是有线电视属于区域垄断，高度集中。虽然总体趋势是集中度逐渐降低但尚需时日。二是宽带接入由于进入壁垒高，集中程度相对较高。三是宽带接入处于高速增长期，市场份额与市场潜力巨大。集中程度对于欢歌公司影响相对较低。四是未来的宽带接入随着市场逐渐成熟，必然导致市场的进一步细分。五是未来的行业竞争（数字电视与宽带）必将是全方位的竞争。

（3）价值链分析。咨询组通过对欢歌公司所处行业的现状、行业集中度、产业链、关键成功要素以及产业结构变化趋势进行分析，系统评估了有线电视、宽带的行业状况。欢歌公司的行业特点，决定其价值链具有自己的一些特征。由于欢歌公司日常经营活动中不存在大量购买生产原料，其成本中占比重最大的就是设备折旧、网路运行维护费用和员工的薪酬福利。

（4）企业的核心能力分析。核心能力分析的主要方法是对企业关键因素分析，分析各要素的行业竞争重要性以及本企业拥有程度。欢歌公司的核心能力主要有：基础设施建设、技术实力、人力资源、运营管制水平、财务状况、品牌、市场推广、服务体系、客户开拓（销售）、政府关系。结合欢歌公司现有资源的拥有程度，行业发展的必要程度以及改进提高的重要度和紧迫度的综合考虑，案例所提供的公司其核心能力较为突出。

5.SWOT分析的四要素为优势、劣势、机会与威胁。

（1）优势。优势是指能给企业带来重要竞争优势的积极因素或独特能力。包括管理方面的专业知识、目前的市场地位、企业规模、企业结构、财务资源、人员配备、形象或声誉。

（2）劣势。劣势是限制企业发展且有待改正的消极方面。例如，当前的能力或资源的不足、不良形象或声誉，这些都是企业的劣势，还包括缺乏现金流，高额的沉没成本，大量的客户投诉以及优秀人才的短缺等。

（3）机会。机会是随着企业外部环境的改变而产生的有利于企业的时机，如有利于企业的政府法规的出台、新的市场的出现，不断改善的经济因素或者竞争对手的破产等。

（4）威胁。威胁是随着企业外部环境的改变而产生的不利于企业的时机，如不利于企业的立法出台、人们对环境影响的认识、政治或经济的动荡以及不断变化的礼会条件。

综合四个要素的分析，案例有关情况分析见表1。

6.关于欢歌公司品牌价值。咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划，提出业务/服务供应管理、市场动销管理（特指与客户直接接触的一线的营销管理）、组织运营管理和推广传播管理的重点内容。显然，这一资源也是企业的重要构成资源之一，它属于企业的无形资源，品牌建设的重要性由此可见一斑。

7.对欢歌公司业务生命周期的分析。业务生命周期分析是对一定时期内的业务按照导入期、成长期、成熟期、衰退期四个阶段进行定性判别，其判别依据一般采用市场接受程度和销售成长等指标。由于整体转换带有强烈的行政色彩，有“强制”的意味，政府会对数字电视整体转换给予大力支持，在完成转换工作的一年中，模拟电视业务、数字电视业务均发生剧变，受其影响，宽带业务也有一定的变化。

有线电视业务由于整体转换分为两部分：模拟有线电视和数字有线电视。随着整体转换工作的全面展开，模拟业务快速由成熟期过渡到衰退期，并分阶段、分区域强制性地消失。同一时期，有线数字电视业务替代模拟业务，高速增长，并权和批准、计算和会计、人员控制、监督及管理控制。

《经济法》自测题

一、单项选择题（本题型共30分，每题1分）

1.根据《合同法》的规定，下列各项中，不属于无效合同的是（ ）。

A.违反国家限制经营规定而订立的合同 B.恶意串通，损害第三人利益的合同 C.显失公平的合同 D.损害社会公共利益的合同

2.根据《民事诉讼法》的规定，当事人对生效的判决、裁定仍不服的，可在（ ）内申请再审，但不影响判决、裁定的执行。

A.6个月 B.1年 C.2年 D.5年

3.甲是某有限合伙企业的有限合伙人，持有该企业15%的份额。在合伙协议无特别约定的情况下，甲在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，违反《合伙企业法》规定的是（ ）。

A.将自购的机器设备出租给合伙企业使用 B.以合伙企业的名义购买汽车一辆归合伙企业使用 C.以自己在合伙企业中的财产份额向银行提供质押担保 D.提前一个月通知其他合伙人将其部分合伙份额转让给合伙人以外的人

4.甲、乙、丙三人拟共同设立一个有限合伙企业。根据《合伙企业法》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A.该有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人 B.经合伙协议约定，有限合伙人可以货币、实物、劳务、知识产权或其他财产作价出资 C.经合伙协议约定，有限合伙人可以执行部分合伙事务 D.如有限合伙人转为普通合伙人，则对其作为有限合伙人期间企业的债务不承担连带责任

5.某中外合资经营企业的投资总额为1800万美元。在其注册资本中，中方认缴的出资额为500万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于外方认缴出资最低限额的表述中，正确的是（ ）。

A.外方至少应出资760万美元 B.外方至少应出资400万美元 C.外方至少应出资720万美元 D.外方至少应出资100万美元

6.祥云公司欲与某外国公司设立一中外合资经营企业，就相关事项咨询律师。根据外商投资企业法律制度的规定，该律师所作的下列咨询意见中，正确的是（ ）。

A.合营企业自审批部门批准之日起成立 B.合营企业章程中可以约定由公司总经理担任公司的法定代表人 C.合营企业不设股东会 D.合营企业合同可以约定不以出资比例分配企业利润

7.根据公司法律制度的规定，下列股东权利中，不属于自益权的是（ ）。

A.股利分配请求权 B.剩余财产分配权 C.查阅公司账簿权 D.新股认购优先权

8.根据公司法律制度的规定，下列公司组织机构中关于公司职工代表的表述中，不正确的是（ ）。

A.股份有限公司董事会成员中应当包括公司职工代表 B.股份有限公司监事会成员中应当包括公司职工代表 C.国有独资公司董事会成员中应当包括公司职工代表 D.国有独资公司监事会成员中应当包括公司职工代表

9.根据证券法律制度的规定，收购人进行要约收购的，对同一种类股票的要约价格，不得低于（ ）。

A.要约收购提示性公告日前30个交易日内收购人取得该种股票所支付的最高价格 B.要约收购提示性公告日前60个交易日内收购人取得该种股票所支付的最高价格 C.要约收购提示性公告日前3个月内收购人取得该种股票所支付的最高价格 D.要约收购提示性公告日前6个月内收购人取得该种股票所支付的最高价格

10.根据证券法律制度的规定，下列有关上市公司信息披露的表述中，不正确的是（ ）。

A.上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起2个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送中期报告，并予以公告 B.上市公司应当在每一会计年度结束之日起4个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送上一年的年度报告，并予以公告 C.上市公司的中期报告和年度报告均须记载公司财务会计报告和经营情况 D.上市公司董事、监事和高级管理人员均须对公司中期报告和年度报告签署书面确认意见

11.甲公司严重资不抵债，因不能清偿到期债务向人民法院申请破产。根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于债务人财产的是（ ）。

A.甲公司购买的一批在途货物，但尚未支付货款 B.甲公司从乙公司租用的一台设备 C.属于甲公司但已抵押给银行的一处厂房 D.甲公司根据代管协议合法占有的委托人丙公司的两处房产

12.根据企业破产法律制度的规定，下列有关重整计划效力的表述中，不正确的是（ ）。

A.经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人有约束力 B.经人民法院裁定批准的重整计划，对无财产担保的债权人有约束力 C.经人民法院裁定批准的重整计划，对有财产担保的债权人有约束力 D.经人民法院裁定批准的重整计划，对债务人的保证人有约束力

13.根据企业破产法律制度的规定，债权人未受领的破产财产分配额，管理人应当提存。债权人自最后分配公告之日起满（ ）仍不领取的，视为放弃受领分配的权利，管理人或者人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人。

A.1个月 B.2个月 C.6个月 D.2年

14.根据企业国有资产法律制度的规定，企业因违反有关规定，未履行或者未正确履行职责，导致决策失误造成重大或者特别重大资产损失的，企业主要负责人应当承担（ ）。

A.直接责任 B.主管责任 C.分管领导责任 D.重要领导责任

15.中州公司依法取得某块土地建设用地使用权并办理报建审批手续后，开始了房屋建设并已经完成了外装修。根据《物权法》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A.中州公司因为享有建设用地使用权而取得了房屋所有权 B.中州公司因为事实行为而取得了房屋所有权 C.中州公司因为法律行为而取得了房屋所有权 D.中州公司尚未进行房屋登记，因此未取得房屋所有权

16.甲公司与乙公司约定：为满足甲公司开发住宅小区观景的需要，甲公司向乙公司支付100万元，乙公司在20年内不在自己厂区建造6米以上的建筑。甲公司将全部房屋售出后不久，乙公司在自己的厂区建造了一栋8米高的厂房。根据《物权法》的规定，下列表述中，正确的是（ ）。

A.小区业主有权请求乙公司拆除超过6米的建筑 B.甲公司有权请求乙公司拆除超过6米的建筑 C.甲公司和小区业主均有权请求乙公司拆除超过6米的建筑 D.甲公司和小区业主均无权请求乙公司拆除超过6米的建筑

17.根据合同法律制度的规定，下列情形中的租赁合同，属于定期租赁合同的是（ ）。

A.甲将1台机器租赁给乙，双方订有书面合同，租赁期限约定为20年 B.甲乙签订租赁合同，未约定租赁期限，且不能通过补充协议或根据合同条款、交易习惯确定租赁期限 C.甲乙订立口头租赁合同，租赁期限为1年 D.甲将一私房出租给乙，租赁期限为3年，现租期已届满，甲未收回房屋，乙继续居住并缴纳房租

18.甲、乙、丙三方合作研发一项新技术，合作开发合同中未约定该技术成果的权利归属。新技术研发成功后，乙、丙提出申请专利，甲不同意。根据合同法律制度的规定，下列关于专利申请的表述中，正确的是（ ）。

A.乙、丙不得去申请专利 B.甲应当把专利申请权转让给乙、丙 C.乙、丙可以去申请专利，取得专利权后，归乙、丙共同享有 D.乙、丙可以去申请专利，取得专利权后，归甲、乙、丙共同享有

19.甲、乙签订融资租赁合同，甲为出租人，乙为承租人。甲根据乙的选择，向丙购买了1台大型设备，出租给乙使用。乙在该设备安装完毕后，发现不能正常运行。根据合同法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（ ）。

A.乙可以基于设备质量瑕疵而直接向丙索赔 B.甲对乙不承担违约责任 C.乙应当按照约定支付租金 D.租赁期满后由乙取得该设备的所有权

20.甲将10吨大米委托乙商行出售。双方只约定，乙商行以自己名义对外销售，每公斤售价2元，乙商行的报酬为价款的5%。根据合同法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（ ）。

A.甲与乙商行之间成立行纪合同关系 B.乙商行为销售大米支出的费用应由自己负担 C.如乙商行以每公斤2.5元的价格将大米售出，双方对多出价款的分配无法达成补充协议时，则应平均分配 D.如乙商行与丙食品厂订立买卖大米的合同，则乙商行对该合同直接享有权利、承担义务

21.根据外汇管理法律制度的规定，下列关于银行结售汇综合头寸管理的表述中，不正确的是（ ）。

A.结售汇综合头寸限额的管理区间下限为零，上限为外汇局核定的限额 B.外汇管理局对银行的结售汇综合头寸按月进行考核和监管 C.对于临时超过核定限额的，银行应在下一个交易日结束前调整至限额内 D.外汇管理局对经营外汇业务的银行结售汇综合头寸按照权责发生制原则进行考核和监管

22.根据外汇管理法律制度的规定，下列关于经常项目外汇收支管理的表述中，不正确的是（ ）。

A.经常项目外汇收入实行意愿结汇制，经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构 B.经常项目外汇收入必须调回境内 C.经常项目外汇支出凭有效单证，无需审批 D.经常项目外汇收支需有真实、合法的交易基础

23.根据支付结算法律制度的规定，电子支付交易数据出现差错时，下列表述中，不正确的是（ ）。

A.因客户原因造成自身损失的，应当由自己承担损失责任 B.因银行（包括第三方服务机构）和客户共同的原因造成损失的，应当依据各自的过错大小，由相应的责任人承担相应的过错责任 C.因银行自身系统、内控制度的原因，造成电子支付指令无法按约定时间传递、传递不完整或被篡改，并造成客户损失的，银行应按约定予以赔偿 D.因第三方服务机构的原因造成客户损失的，直接由第三方服务机构赔偿客户的损失，银行不承担赔偿责任

24.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，单位卡的持卡人可以使用单位卡的情形有（ ）。

A.购买19万元的商品 B.存入销货收入的款项 C.支付8万元的劳务款项 D.支取现金

25.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票债务人可以对持票人行使抗辩权的事由是（ ）。

A.汇票债务人与出票人之间存在合同纠纷 B.汇票债务人与持票人前手之间存在抵销关系 C.汇票背书不连续 D.出票人存入汇票债务人的资金不够

26.甲公司因遗失一张汇票向A县法院申请公示催告，在公示催告期满后，乙公司向A县法院申报权利。经审查，乙公司的权利申报成立。根据票据法律制度的规定，下列各项中，正确的是（ ）。

A.法院应当直接判决汇票权利归乙公司享有 B.法院应当裁定将公示催告程序转为普通程序审理此案 C.因乙公司未能在公示催告期间届满前申报权利，法院应当作出除权判决 D.法院应当裁定终结公示催告程序

27.某研究所的研究员王某利用本单位的物质技术条件完成了一项发明，之前王某与研究所就该项发明有一份协议，约定了专利申请权和专利权归王某。根据《专利法》的规定，以下关于该项发明专利申请权和专利权归属的说法，正确的是（ ）。

A.专利申请权和专利权归研究所 B.专利申请权归研究所，专利权归王某 C.专利申请权和专利权归王某 D.专利申请权归王某，专利权归研究所

28.张某于2006年1月1日向专利局提出一份发明专利申请，经初步审查后，2007年7月1日予以公布。2008年4月1日张某请求进行实质审查，2008年8月1日被授予发明专利权。根据专利法律制度的规定，该发明专利权的保护期限的起算日为（ ）。

A.2006年1月1日 B.2007年7月1日 C.2008年4月1日 D.2008年8月1日

29.根据反不正当竞争法律制度的规定，经营者的下列行为中，不属于引人误解的虚假宣传行为的是（ ）。

A.对商品作片面的宣传或者对比的 B.将科学上未定论的观点、现象等当作定论的事实用于商品宣传的 C.以歧义性语言或者其他引人误解的方式进行商品宣传的 D.以明显的夸张方式宣传商品，但不足以造成相关公众误解的

30.根据《反垄断法》的规定，经营者滥用市场支配地位的，由反垄断执法机构责令停止违法行为，没收违法所得，并处一定数额的罚款。该罚款数额是（ ）。

A.50万元以下 B.100万元以下 C.上一年度销售额1%以上10%以下 D.上一年度销售额2%以上20%以下

二、多项选择题（本题型共42分，每题1.5分）

1.下列关于诉讼时效中断的表述中，正确的有（ ）。

A.对于连带债权人、连带债务人中的一人发生诉讼时效中断效力的事由，应当认定对其他连带债权人、连带债务人也发生诉讼时效中断的效力 B.债权人提起代位权诉讼的，应当认定对债权人的债权和债务人的债权均发生诉讼时效中断的效力 C.债权转让的，应当认定诉讼时效从债权转让通知到达债务人之日起中断 D.权利人对同一债权的部分债权主张权利，诉讼时效中断的效力不及于剩余债权

2.甲、乙、丙三人各自出资10万元、6万元、4万元设立普通合伙企业。因经营管理不善，对丁负债10万元，丙遂提出退伙，并拿出1万元由甲、乙代为偿还对丁的债务。如合伙企业财产不能清偿丁的债务，根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.丁可以分别向甲、乙、丙要求偿还5万元、3万元、2万元 B.丁只能要求丙偿还1万元，其余部分向甲、乙追偿 C.丁可以只向甲或只向乙要求偿还全部10万元，但不能要求丙单独偿还10万元 D.丁可以向甲、乙、丙中任何一人要求偿还10万元

3.甲是普通合伙企业的合伙人，因飞机失事死亡，其子乙12岁。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.乙因继承当然成为合伙企业的普通合伙人 B.乙只能要求分割甲在合伙企业的财产份额 C.经其他合伙人同意，乙可以成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业 D.全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人

4.甲、乙、丙、丁拟设立一个有限合伙企业，合伙协议中约定了如下内容，其中符合合伙企业法律制度规定的有（ ）。

A.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，同时被推举为合伙事务执行人 B.乙为有限合伙人，乙在合伙企业存续期间不得从事同本合伙企业相竞争的业务 C.丙以其劳务出资，为普通合伙人，其出资份额经各合伙人商定为5万元，丙在合伙企业存续期间可以同本合伙企业进行交易 D.经全体合伙人同意，有限合伙人可以全部转为普通合伙人，普通合伙人也可以全部转为有限合伙人

5.根据外商投资企业法律制度的规定，外商投资企业的投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。下列各项中，属于鼓励类外商投资项目的有（ ）。

A.适应市场需求，能够提高产品档次的项目 B.属于国家逐步开放的产业项目 C.产品全部直接出口的允许类外商投资项目 D.从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探项目

6.根据外商投资企业法律制度的规定，下列各项中，属于合营企业董事会职权的有（ ）。

A.决定是否同意合营一方将其部分出资额转让给第三者 B.决定是否解聘合营企业总经理 C.决定合营企业发展规划 D.决定合营企业的分立方案

7.甲、乙、丙三人共同出资设立了一个有限责任公司。根据公司法律制度的规定，下列关于该有限责任公司董事会的表述中，正确的有（ ）。

A.董事会成员中必须包括职工代表 B.公司章程可以规定董事的任期为2年 C.该公司必须设1名副董事长 D.公司章程可以直接规定由甲担任董事长

8.甲为某有限责任公司的股东，持有该公司15%的表决权。甲与公司的另外两个股东长期意见不合，已有两年未开成公司股东会，公司经营管理出现严重困难，甲与其他股东多次协商未果。根据公司法律制度的规定，甲可以采取的解决措施有（ ）。

A.请求法院解散公司 B.请求公司以合理的价格收购其股权 C.将股权转让给另外两个股东退出公司 D.经另外两个股东同意撤回出资以退出公司

9.根据证券法律制度的规定，上市公司发生的下列情形中，证券交易所可以决定暂停其股票上市的有（ ）。

A.公司的股本总额由人民币6000万元减至人民币4000万元 B.公司有重大违法行为 C.公司最近3年连续亏损 D.公司未按规定公开其财务状况

10.根据证券法律制度的规定，下列尚未公开的信息中，属于内幕信息的有（ ）。

A.公司营业用主要资产的抵押一次达到该资产的20% B.公司经理的行为可能依法承担重大损害赔偿责任 C.上市公司董事长发生变动 D.公司债务担保的重大变更

11.甲公司拟收购乙上市公司。根据证券法律制度的规定，下列投资者中，如无相反证据，属于甲公司一致行动人的有（ ）。

A.由甲公司的董事担任丙公司的经理 B.持有乙公司3%股份且为甲公司经理之弟的张某 C.持有甲公司25%股份且持有乙公司4%股份的王某 D.在甲公司中担任副经理且持有乙公司4%股份的李某

12.根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，属于共益债务的有（ ）。

A.因管理人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务 B.因债务人不当得利所产生的债务 C.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用 D.管理、变价和分配债务人财产的费用

13.根据企业破产法律制度的规定，债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，下列各项中，可以向人民法院申请重整的有（ ）。

A.债务人 B.占债权总额1/4以上的债权人 C.占无财产担保债权总额2/3以上的债权人 D.出资额占债务人注册资本10%以上的出资人

14.根据企业国有产权转让法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.大型国有及国有控股企业及所属从事该大型企业主营业务的重要全资或者控股企业的国有产权和上市公司的国有股权，不得向管理层转让 B.管理层受让企业国有产权时，应当提供其受让资金来源的相关证明，不得向包括标的企业在内的国有及国有控股企业融资，不得以这些企业的国有产权或者资产为管理层融资提供保证、抵押、质押、贴现 C.管理层经审计认定对企业经营业绩下降负有直接责任的，不得受让标的企业的国有产权 D.企业国有产权向管理层转让后仍保留国有产权的，参与受让企业国有产权的管理层可以作为改制后企业的国有股东代表

15.某房屋登记的所有人为甲，乙认为自己是共有人，于是向登记机构申请更正登记。甲不同意，乙又于3月15日进行了异议登记。3月20日，丙打算买甲的房屋，但是到登记机构查询发现甲的房屋存有异议登记，遂放弃购买。乙申请异议登记后，发现自己的证据不足，遂对此事置之不理。根据物权法律制度的规定，下列各项中，正确的有（ ）。

A.异议登记后，未经乙同意，处分该房屋的，不发生物权效力 B.异议登记于3月31日失效 C.甲有权向乙请求赔偿损失 D.甲有权向登记机构请求赔偿损失

16.甲为乙的债权人，乙将其电动车出质于甲。现甲为了向丙借款，未经乙同意将电动车出质于丙，丙不知此车为乙所有。根据《物权法》的规定，下列选项中，正确的有（ ）。

A.丙因善意取得而享有质权 B.因未经乙的同意丙不能取得质权 C.因丙行使质权给乙造成损害的，由丙向乙承担赔偿责任 D.因丙行使质权给乙造成损害的，由甲向乙承担赔偿责任

17.甲公司欠乙公司30万元，一直无力偿付，现丙公司欠甲公司20万元，已经到期，但甲公司明示放弃对丙的债权。根据合同法律制度的规定，对甲公司的行为，乙公司可以采取的措施有（ ）。

A.行使代位权，要求丙偿还20万元 B.请求人民法院撤销甲放弃债权的行为 C.乙行使权利的必要费用可向甲主张 D.乙应在知道或者应当知道甲放弃债权2年内行使撤销权

18.根据合同法律制度的规定，下列有关保证责任诉讼时效的表述，正确的有（ ）。

A.一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断 B.一般保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止 C.连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断 D.连带责任保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止

19.甲将自己的房屋出租给乙，租期为2年，在租赁期间，甲又与丙签订了房屋买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.甲与丙签订的买卖合同无效，因为甲未取得乙的同意 B.甲应当提前通知乙房屋将要出售 C.乙在同等条件下有权优先于丙购买该房屋 D.如丙购买了房屋，则丙有权决定甲、乙之间的原房屋租赁合同是否继续执行

20.甲公司非法窃取竞争对手乙公司最新开发的一项技术秘密成果，与丙公司签订转让合同，约定丙公司向甲公司支付一笔转让费后拥有并使用该技术秘密。乙公司得知后，主张甲与丙之间的合同无效，并要求赔偿损失。根据合同法律制度的规定，下列说法中，正确的有（ ）。

A.如丙公司不知道或不应当知道甲公司窃取技术秘密的事实，则甲丙间的合同有效 B.如丙公司为善意，有权继续使用该技术秘密，乙公司不得要求丙公司支付费用，只能要求甲公司承担责任 C.如丙公司明知甲公司窃取技术秘密的事实仍与其订立合同，不得继续使用该技术秘密，并应当与甲公司承担连带赔偿责任 D.不论丙公司取得该技术秘密权时是否为善意，该技术转让合同均无效

21.根据支付结算法律制度的规定，下列账户中，可以支取现金的是（ ）。

A.一般存款账户 B.证券交易结算资金专用存款账户 C.基本存款账户 D.个人存款账户

22.根据支付结算法律制度的规定，下列账户的开立，需要经人民银行核准的有（ ）。

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.因注册验资开立的临时存款账户 D.预算单位专用存款账户

23.根据票据法律制度的规定，下列情形中，属于汇票背书行为无效的有（ ）。

A.附有条件的背书 B.只将汇票金额的一部分进行转让的背书 C.将汇票金额分别转让给二人或二人以上的背书 D.背书人在汇票上记载“不得转让”，其后手又进行背书转让的

24.根据票据法律制度的规定，下列情形中，将导致支票无效的有（ ）。

A.支票上未记载付款地 B.支票上未记载付款日期 C.支票金额中文大写与数码记载不一致 D.支票的出票日期被更改

25.甲、乙签订一份购销合同，甲将自己取得的银行承兑汇票背书转让给乙，以支付货款。甲在汇票的背书栏记载有“若乙不按期履行交货义务，则不享有票据权利”，乙又将此汇票背书转让给丙。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。

A.该票据的背书行为为附条件背书，背书的效力待定 B.乙在未履行交货义务时，不得主张票据权利 C.无论乙是否履行交货义务，票据背书转让后，丙取得票据权利 D.背书上所附条件不产生汇票上的效力，乙无论交货与否均享有票据权利

26.根据专利法律制度的规定，下列各项中，应当宣告专利权无效的情形有（ ）。

A.授予专利权的发明创造不符合专利法规定的授予专利权的实质性条件 B.专利权人以书面形式放弃其专利权的 C.授予专利权的发明创造不符合先申请原则和单一性原则 D.专利权人没有按照规定缴纳年费的

27.甲公司在纸手帕等纸制产品上注册了“茉莉花”文字及图形商标。根据《商标法》的规定，下列未经许可的行为中，构成侵权的有（ ）。

A.乙公司在其制造的纸手帕包装上突出使用“茉莉花”图形 B.丙商场将假冒“茉莉花”牌纸手帕作为赠品进行促销活动 C.丁公司长期制造茉莉花香型的纸手帕，并在包装上标注“茉莉花香” D.戊公司购买甲公司的“茉莉花”纸手帕后，将“茉莉花”改为“山茶花”重新包装后销售

28.根据《反垄断法》的规定，下列各项中，属于具有竞争关系的经营者之间达成的垄断协议的有（ ）。

A.限制商品的生产数量或者销售数量 B.限制开发新技术、新产品 C.固定向第三人转售商品的价格 D.限定向第三人转售商品的最低价格

三、综合题（本题型共28分，其中第1题14分，第2题14分）

1.甲公司和乙公司于2009年4月1日签订一份标的额为420万元的买卖合同，双方约定：出卖人乙公司应当于2009年4月20日向买受人甲公司交付6台机器设备，甲公司于2009年7月1日付款，在甲公司付清全部货款之前，乙公司保留该机器设备的所有权。

2009年4月20日，乙公司依约向甲公司交付了6台机器设备。甲公司在付清全部价款之前，发生了以下事项：

（1）2009年5月1日，甲公司将其中的一台机器设备作价80万元转让给不知情的A公司，甲公司将机器设备交付给了A公司，但A公司尚未付款。

（2）2009年5月10日，甲公司的两台机器设备被B公司侵占。2009年6月1日，其中的一台机器设备遭雷击灭失，获得保险金50万元。2009年6月5日，甲公司要求B公司返还剩下的一台机器设备，同时要求B公司将遭雷击灭失的机器设备所获得的保险金50万元返还给甲公司，并赔偿甲公司20万元的经济损失。

（3）2009年6月1日，甲公司将其中的一台机器设备质押给不知情的债权人C公司。双方在质押合同中约定，如果债务人甲公司不履行到期债务时，该机器设备归C公司所有。

（4）2009年6月10日，甲公司将其中的一台机器设备交由D修理厂修理，6月20日，债务人甲公司未按照约定支付2万元的修理费，D修理厂对该机器设备行使了留置权。D修理厂提出，如果甲公司在2009年7月1日之前仍不能支付2万元的修理费，则将该机器设备拍卖、变卖。

要求：根据有关规定，分别回答以下问题：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，指出乙公司是否有权要求A公司返还机器设备？A公司能否以甲公司无权处分为由拒绝支付价款？并分别说明理由。

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，指出甲公司是否有权要求B公司返还剩下的一台机器设备？并说明理由。甲公司应当在何时之前要求B公司返还机器设备，否则其请求权消灭？并说明理由。甲公司要求B公司将遭雷击灭失的机器设备所获得的保险金50万元返还并赔偿20万元经济损失的主张是否符合法律规定？并说明理由。

（3）根据要点（3）所提示的内容，指出甲公司和C公司签订的质押合同是否有效？并说明理由。甲公司以其尚未取得所有权的机器设备出质，C公司能否取得质押？并说明理由。

（4）根据本题要点（4）所提示的内容，指出D修理厂是否有权对该机器设备行使留置权？并说明理由。如果甲公司在2009年7月1日之前仍不能支付2万元的修理费，则将该机器设备拍卖、变卖，D修理厂的主张是否符合法律规定？并说明理由。

2.中国证监会于2010年8月受理了A上市公司（以下简称“A公司”）申请发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券的申报材料，该申报材料披露了以下相关信息：

（1）A公司2007年、2008年和2009年按照扣除非经常性损益前的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为6%、5%和7%；按照扣除非经常性损益后的净利润计算的加权平均净资产收益率分别为5.6%、4%和6%。2007年、2008年和2009年经营活动产生的现金流量净额分别为2000万元、3000万元和4000万元。截至2010年6月30日，A公司经过审计后的财务会计资料显示：资产总额为260000万元，负债总额为80000万元；在负债总额中，没有既往发行债券的记录。2007年、2008年和2009年的可分配利润分别为12000万元、16000万元和20000万元。A公司拟发行公司债券80000万元，年利率为4%，期限为3年。

（2）本次发行的认股权证的行权价格拟订为募集说明书公告日前20个交易日甲公司股票交易均价的90%。认股权证的存续期间为12个月，自发行结束3个月后方可行权。

（3）A公司最近3年以现金方式累计分配的利润为最近3年年均可分配利润的25%。

（4）2009年12月，A公司现任董事陈某被上海证券交易所公开谴责。2008年9月，A公司现任董事会秘书张某因违规行为受到中国证监会的行政处罚。

（5）A公司2008年度的财务报表被注册会计师出具了无法表示意见的审计报告。

要求：根据证券法律制度的规定，分别回答以下问题：

（1）根据本题要点（1）所提示的内容，A公司的净资产额、可分配利润、现金流量净额、公司债券发行额和公司债券的期限是否符合中国证监会规定的发行分离交易的可转换公司债券的条件？并说明理由。

（2）根据本题要点（2）所提示的内容，A公司本次发行的认股权证的行权价格、存续期间和行权期间是否符合中国证监会的有关规定？并说明理由。

（3）根据本题要点（3）所提示的内容，A公司最近3年的利润分配情况是否对本次发行的批准构成实质性障碍？并说明理由。

（4）根据本题要点（4）所提示的内容，董事陈某、董事会秘书张某的行为是否对本次发行的批准构成实质性障碍？并说明理由。

（5）根据本题要点（5）所提示的内容，A公司2008年度财务报表出现的问题是否对本次发行的批准构成实质性障碍？并说明理由。

《经济法》参考答案

一、单项选择题

1.C【解析】（1）选项A：当事人超越经营范围的，人民法院不因此认定合同无效，但违反国家限制经营、特许经营以及法律、行政法规禁止经营规定的除外；（2）选项B：双方恶意串通，不管损害国家利益，还是集体或者第三人利益，均属于无效合同；（3）选项C：属于可撤销合同。

2.C

3.B【解析】（1）选项A：有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易，但是，合伙协议另有约定的除外；（2）选项B：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业；（3）选项C：有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，但是，合伙协议另有约定的除外；（4）选项D：有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。

4.A【解析】（1）选项A：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人；（2）选项B：有限合伙人不得以劳务出资；（3）选项C：有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业；（4）选项D：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

5.C【解析】投资总额在1250万美元-3000万美元之间的，注册资本不得低于投资总额的40%。在本题中，投资总额为1800万美元，注册资本不得低于720万美元。

6.C【解析】（1）选项A：合营企业的成立日期为工商营业执照的签发日期；（2）选项B：合营企业的法定代表人只能是其董事长；（3）选项D：合营企业为股权式企业，必须按照出资比例分配利润。

7.C【解析】选项C属于共益权。

8.A【解析】（1）董事会：只有“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司”的董事会，才必须包括职工代表。股份有限公司董事会成员中“可以”包括公司职工代表；（2）监事会：所有的监事会（不管是有限责任公司、国有独资公司还是股份有限公司）均应包括职工代表。

9.D

10.D【解析】（1）上市公司“董事、高级管理人员”（不包括监事）应当对公司定期报告签署书面“确认”意见；（2）上市公司“监事会”应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面“审核”意见。

11.C【解析】（1）选项A：人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物；（2）选项BD：人民法院受理破产申请后，债务人占有的不属于债务人的财产，该财产的权利人可以通过管理人取回。

12.D

13.B

14.A【解析】企业因违反有关规定，未履行或者未正确履行职责，导致决策失误造成重大或者特别重大资产损失的，企业主要负责人应当承担直接责任，参与决策的企业其他人员应当承担相应的责任。参与决策的人员经会议记录证明决策时曾表明异议的，可以免除相应的责任。

15.B【解析】（1）选项A：中州公司取得该块土地的建设用地使用权并办理审批手续，属于合法建造房屋，但其享有建设用地使用权并不是取得房屋所有权的原因；（2）选项BCD：因合法建造、拆除房屋等“事实行为”设立和消灭物权的，自事实行为成就时发生效力。

16.A【解析】（1）需役地以及需役地上的土地承包经营权、建设用地使用权部分转让时，转让部分涉及地役权的，受让人同时享有地役权。在本题中，小区业主通过受让建筑物区分所有权，对小区范围内的建设用地使用权形成了所有关系，依法享有地役权，因此有权向乙公司提出请求；（2）甲公司在转让全部小区房屋后，对需役地已不具有任何权利，丧失了地役权人的资格，因此，甲公司无权向乙公司提出请求。

17.A【解析】（1）选项B：当事人对租赁期限没有约定或者约定不明确，依照《合同法》有关规定仍不能确定的，视为不定期租赁；（2）选项C：租赁期限在6个月以上的，合同应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁；（3）选项D：租赁期届满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。

18.A【解析】（1）合作开发的当事人一方“不同意”申请专利的，另一方不得申请专利；（2）合作开发的当事人一方声明“放弃”其共有的专利申请权的，可以由另一方单独申请，申请人取得专利权的，放弃专利申请权的一方可以免费实施该专利。

19.D【解析】（1）选项A：出租人、出卖人、承租人可以约定，出卖人不履行买卖合同义务的，由承租人行使索赔的权利。承租人行使索赔权利的，出租人应当协助；（2）选项B：租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人不承担违约责任，但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外；（3）选项C：承租人应当按照约定支付租金；（4）选项D：出租人和承租人可以约定租赁期届满租赁物的归属。对租赁物的归属没有约定或者约定不明确，依照《合同法》规定仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人。

20.C【解析】（1）选项B：行纪人处理委托事务支出的费用，除当事人另有约定，应自行承担；（2）选项C：行纪人以高于委托人指定的价格卖出商品的，如果在行纪合同中没有约定或者约定不明确，依照《合同法》仍不能确定的，该利益属于“委托人”；（3）选项D：行纪人应当“以自己的名义”与第三人订立合同，因此，行纪人对该合同直接享有权利、承担义务。

21.B

22.B【解析】选项B：境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外。

23.D【解析】选项D：因第三方服务机构的原因造成客户损失的，银行应予赔偿，再根据与第三方机构的协议进行追偿。

24.C【解析】（1）单位卡的账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；（2）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。

25.C【解析】（1）选项AD：票据债务人不得以自己和出票人之间的抗辩事由对抗持票人（如出票人与票据债务人存在合同纠纷；出票人存入票据债务人的资金不够）；（2）选项B：票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人（如票据债务人与持票人的前手存在抵销关系）；（3）选项C：属于“对物抗辩”，票据债务人可以对任何持票人提出抗辩。

26.D【解析】人民法院收到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序。

27.C

28.A【解析】（1）注册商标的有效期为10年，自“核准注册之日”起计算；（2）发明专利权的保护期限为20年，自“申请日”起计算。

29.D

30.C

二、多项选择题

1.ABC【解析】选项D：权利人对同一债权的部分债权主张权利，诉讼时效中断的效力及于剩余债权，但权利人明确表示放弃剩余债权的情形除外。

2.AD【解析】（1）选项AD：债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索；（2）选项BC：普通合伙人丙应当对其退伙前的企业债务10万元承担无限连带责任。

3.CD【解析】（1）选项A：继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，不可能取得普通合伙人资格；（2）选项BCD：普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业。全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人。

4.BC【解析】（1）选项A：甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，说明其为有限合伙人，就不能再执行合伙事务；（2）选项B：有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务，但是，合伙协议另有约定的除外；（3）选项C：普通合伙人可以劳务出资，合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明；除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企业进行交易；（4）选项D：有限合伙企业至少应当有1个普通合伙人和1个有限合伙人。

5.AC【解析】选项BD属于限制类外商投资项目。

6.ABCD【解析】（1）选项A：合营企业出资额的转让须经董事会会议通过后，报原审批机关批准；（2）选项BC：合营企业董事会是最高权力机构，讨论决定合营企业的一切重大问题：企业发展规划、生产经营活动方案、收支预算、利润分配、劳动工资计划、停业，以及总经理、副总经理、总工程师、总会计师、审计师的任命或聘请及其职权和待遇等；（3）选项D：属于董事会的特别决议。

7.BD【解析】（1）选项A：该公司（既非国有独资公司，也非两个以上国有企业投资设立的有限责任公司）董事会中可以不包括职工代表；（2）选项B：董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年；（3）选项C：有限责任公司可以不设副董事长；（4）选项D：有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。

8.AC【解析】（1）选项A：公司持续两年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难的，单独或合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东可以请求人民法院解散公司；（2）选项B：有限责任公司的股东在三种情况下（公司连续5年盈利可以分配利润但不向股东分配利润、公司章程规定的营业期限届满但股东会会议通过决议修改章程使公司继续存续、公司合并分立或者转让主要财产），可以请求公司回购其股份，本题所述情形并不属于三种法定情形之一；（3）选项C：有限责任公司的股东可以依法转让自己的出资额；（4）选项D：有限责任公司的股东在公司成立后，不得撤回出资。

9.BCD【解析】选项A：股本总额只要不少于3000万元即可。

10.BCD【解析】选项A：公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的30%，才属于内幕信息。

11.ABD【解析】（1）选项A：公司的董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，同时在另一个公司担任董事、监事或者高级管理人员，属于一致行动人；（2）选项B：持有投资者30%以上股份的自然人和在投资者任职的董事、监事及高级管理人员，其父母、配偶、子女及其兄弟姐妹等亲属，与投资者持有同一上市公司股份；（3）选项C：持有投资者30%以上股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份；（4）选项D：在公司任职的董事、监事及高级管理人员，与投资者持有同一上市公司股份。

12.ABC【解析】选项D属于破产费用。

13.AD【解析】债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本10%以上的出资人，可以向人民法院申请重整。

14.ABC

15.BC【解析】（1）选项A：异议登记后，第三人不得主张基于登记而产生的公信力；（2）选项B：异议登记申请人在异议登记之日起15日内不起诉的，则异议登记失效；（3）选项CD：异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向申请人（而非登记机构）请求损害赔偿。

16.AD【解析】出质人以其不具有所有权但合法占有的动产出质的，法律保护善意质权人的权利。善意质权人行使质权给动产所有人造成损失的，由出质人承担赔偿责任。

17.BC

18.ABD【解析】连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效不中断。

19.BC【解析】（1）出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖之前的合理期限内“通知”承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利；（2）租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。

20.CD【解析】（1）善意取得该技术秘密的一方当事人可以在其取得时的范围内继续使用该技术秘密，但应当向权利人支付合理的使用费并承担保密义务；不论使用人是否继续使用，均应向权利人支付已使用期间的使用费；（2）双方恶意串通的，属于共同侵权，侵权人应当承担连带赔偿责任，因此取得技术秘密的当事人不得继续使用该技术秘密。

21.CD【解析】（1）一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易结算资金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

22.AD【解析】开立时需要人民银行核准的账户：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；（3）预算单位专用存款账户；（4）QFII专用存款账户。

23.BC【解析】（1）选项A：背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，但不影响背书行为本身的效力；（2）选项BC：将汇票金额的一部分转让或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效；（3）选项D：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，该背书有效，但原背书人对其直接被背书人以后通过背书方式取得汇票的一切当事人，不负担保责任。

24.CD【解析】（1）选项A：付款地属于相对应记载事项，未记载付款地的，并不影响支票本身的效力，以付款人的营业场所为付款地即可；（2）选项B：支票限于见票即付，如果支票上另行记载付款日期的，该记载无效，支票有效。

25.CD

26.AC【解析】选项BD属于专利权的终止。

27.ABD【解析】（1）选项A：未经商标注册人的许可，在同一种商品或者类似商品上使用与其注册商标相同或者近似商标的，构成侵权行为；（2）选项B：销售侵犯注册商标专用权的商品的，构成侵权行为；（3）选项D：未经商标注册人同意，更换其注册商标并将该更换商标的商品又投入市场的，构成侵权行为。

28.AB【解析】选项AB属于横向垄断协议（具有竞争关系的经营者之间达成的垄断协议），选项CD属于纵向垄断协议。

三、综合题

1.【答案】

（1）①乙公司无权要求A公司返还机器设备。根据《物权法》的规定，在原权利人与受让人之间，原权利人（乙公司）丧失标的物所有权，而受让人（A公司）则基于善意取得而获得标的物所有权。②A公司不能以甲公司无权处分为由拒绝支付价款。根据《物权法》的规定，在让与人与受让人之间，让与人与受让人基于有偿法律行为而发生债的法律关系，在受让人获得标的物所有权以后，应当承担向让与人支付价款的义务，而不能根据让与人无权处分而拒绝支付价款。

（2）①甲公司有权要求B公司返还机器设备。根据《物权法》的规定，占有的不动产或者动产被侵占的，权利人有权请求返还原物。②甲公司应当在2010年5月10日之前要求B公司返还机器设备。根据《物权法》的规定，占有人返还原物的请求权，自侵占发生之日起1年内未行使的，该请求权消灭。③甲公司的主张符合规定。根据《物权法》的规定，占有的不动产或者动产毁损、灭失，该不动产或者动产的权利人请求赔偿的，占有人应当将因毁损、灭失取得的保险金、赔偿金或者补偿金等返还给权利人；权利人的损害未得到足够弥补的，恶意占有人还应当赔偿损失。

（3）①质押合同部分无效。根据《物权法》的规定，质权人在债务履行期届满前，不得与出质人约定债务人不履行到期债务时质押财产归债权人所有。否则，约定的“流质条款”无效，但不影响质押合同其他部分的效力。②C公司善意取得质权。根据《物权法》的规定，出质人以其不具有所有权但合法占有的动产出质的，法律保护善意质权人的权利。

（4）①D修理厂有权对该机器设备行使留置权。根据《物权法》的规定，留置权可以善意取得，如果债权人合法占有债务人交付的动产时，不知债务人无处分该动产的权利，债权人仍可以行使留置权。②D修理厂的主张不符合规定。根据《物权法》的规定，债权人在其债权没有得到清偿时，有权留置债务人的财产，并给债务人确定一个履行期限，该履行期限应当为2个月以上。

2.【答案】

（1）①净资产额符合规定。根据规定，上市公司发行分离交易的可转换公司债券时，最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元。在本题中，A公司2010年6月30日的净资产为18亿元，符合规定。②可分配利润符合规定。根据规定，上市公司发行分离交易的可转换公司债券时，最近3个会计年度实现的平均可分配利润不少于公司债券1年的利息。在本题中，A公司最近3个会计年度的平均可分配利润为16000万元，可以支付可转换公司债券1年需支付的利息3200万元。③现金流量净额不符合规定。根据规定，上市公司发行分离交易的可转换公司债券时，最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券1年的利息（但最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%的除外）。在本题中，A公司最近3个会计年度的净资产收益率平均低于6%，经营活动产生的现金流量净额平均为3000万元，低于80000万元公司债券1年的利息3200万元。④公司债券发行额不符合规定。根据规定，上市公司发行分离交易的可转换公司债券时，本次发行后累计公司债券余额不得超过最近一期末净资产额的40%。在本题中，公司债券发行额（80000万元）超过了A公司最近一期净资产（180000万元）的40%。⑤公司债券的期限符合规定。根据规定，分离交易的可转换公司债券的期限最短为1年。

（2）①行权价格不符合规定。根据规定，认股权证的行权价格应不低于公告募集说明书日前20个交易日公司股票均价和前一个交易日的均价。②存续期间符合规定。根据规定，认股权证的存续期间不超过公司债券的期限，自发行结束之日起不少于6个月。③行权期间不符合规定。根据规定，认股权证自发行结束至少已满6个月起方可行权。

（3）A公司最近3年的利润分配情况构成本次发行的实质性障碍。根据规定，上市公司发行可转换公司债券时，最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。在本题中，A公司最近3年以现金方式累计分配的利润仅为最近3年年均可分配利润的25%。

（4）董事陈某、董事会秘书张某的行为构成本次发行的实质性障碍。根据规定，上市公司现任董事、监事和高级管理人员最近12个月内受到过证券交易所公开谴责的，或者最近36个月内受到过中国证监会行政处罚的，不得发行可转换公司债券。

（5）A公司2008年度财务报表出现的问题构成本次发行的实质性障碍。根据规定，上市公司最近3年及最近一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，不得发行可转换公司债券。

《税法》自测题

一、单项选择题（本题型共20分，每题1分）

1.下列各项中，不符合我国税收立法规定的是（ ）。

A.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 B.《中华人民共和国房产税暂行条例》属于税收法规 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

2.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开的增值税专用发票上注明销售额8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）元。

A.3410 B.3420 C.3400 D.5800

3.下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（ ）。

A.委托加工已税高档手表生产的高档手表 B.委托加工已税摩托车生产的摩托车 C.委托加工已税小轿车生产的小轿车 D.委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

4.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（ ）。

A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征税 B.金融经纪业按“服务业”征税 C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税 D.航空勘探按“建筑业”征税

5.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入600万元。年初取得该土地使用权时支付金额480万元，转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）元。

A.4600 B.4800 C.5750 D.6000

6.某研究院免税进口一台科研设备，海关审定的进口价格为人民币150万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（ ）万元（关税税率为20%）。

A.0 B.4 C.20 D.30

7.某油田1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（ ）万元。

A.598.5 B.600 C.613.5 D.615

8.2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税（ ）万元。

A.73.5 B.150 C.157.5 D.300

9.某企业2009年年初实际占地面积为40000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，职工家属宿舍占地9000平方米。2009年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地6000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米。该企业2009年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

A.170000 B.195000 C.215000 D.217500

10.甲企业2010年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2010年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（ ）万元。

A.4.8 B.5.6 C.7.2 D.8.4

11.某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。

A.800 B.1400 C.2000 D.2800

12.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税（ ）元。

A.1800 B.1815 C.2115 D.2120

13.某交通运输企业拥有自重5吨的载重汽车20辆；自重4吨的挂车10辆；自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车车船税年税额40元/吨，乘人汽车车船税年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船税（ ）元。

A.3310 B.5840 C.6200 D.6320

14.江某2009年购买第一套自住85平方米的普通住宅，房价款为25.5万元，办理银行按揭，首付款为10万元。江某应缴纳的契税是（ ）元。

A.0 B.1000 C.2550 D.7650

15.依据企业所得税法相关规定，下列表述正确的有（ ）。

A.属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 B.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入 C.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入 D.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

16.下列财产损失中，准予在企业所得税前扣除的是（ ）。

A.房地产企业因资金直接拆借而发生的损失 B.企业未向债务人追偿的债权 C.非经营活动无法收回的债权 D.债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权

17.下列各项中，不符合特别纳税调整规定的是（ ）。

A.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易 B.特别纳税调整因补征税款而加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除 C.子公司支付给母公司的管理费，不得在税前扣除 D.母子公司之间提供服务支付费用，不得在税前扣除

18.个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的（ ）。

A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.财产租赁所得

19.不同的征税主体（即不同国家）对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，称为（ ）。

A.经济性国际重复征税 B.政治性国际重复征税 C.税制性国际重复征税 D.法律性国际重复征税

20.根据税收征收管理法律制度的规定，未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（ ）。

A.税收保全措施 B.责令提供纳税担保 C.税务人员直接征收税款 D.核定其应纳税额

二、多项选择题（本题型共30分，每题1.5分）

1.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（ ）。

A.根据法律不溯及既往原则，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止

2.下列关于增值税优惠政策中，符合规定的有（ ）。

A.以列举农林剩余物为原料自产的综合利用产品，实行增值税即征即退 B.中小学的学生课本，在出版环节实行增值税100%先征后退 C.对外资研发机构采购国产设备全额退还增值税 D.对内资研发中心进口科技开发用品免征进口税收

3.下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。

A.卷烟的批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.小汽车的进口环节 D.化妆品的生产环节

4.关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。

A.纳税人转让土地使用权，在土地所在地申报纳税 B.单位出租设备等动产，在承租单位所在地申报纳税 C.纳税人从事跨省建筑工程的，在其机构所在地申报纳税 D.纳税人转让除土地使用权之外的无形资产，在其机构所在地或居住地申报纳税

5.依据关税的有关规定，下列各项中应计入完税价格的有（ ）。

A.为进口货物而支付的包装劳务费 B.为进口货物而支付的商标权费用 C.为进口货物而发生的境外考察费 D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

6.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。

A.出口货物免抵的增值税税额 B.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 C.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税 D.纳税人偷逃增值税被查补的税款

7.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ）。

A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳

8.下列各项中，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。

A.取得销售许可证满三年仍未销售完毕的 B.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 C.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的 D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用

9.下列关于房产税的正确说法有（ ）。

A.产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税 B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照当地同类租金水平缴纳房产税 C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值缴纳房产税 D.融资租赁的房产纳税，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税

10.下列各项中，减半缴纳城镇土地使用税的有（ ）。

A.基建期内的核电站应税土地 B.位于城市郊区的采摘果园用地 C.向居民供热并向居民收取采暖费的小区物业公司 D.单独建造的地下建筑物用地

11.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（ ）。

A.占用2年前的农用土地建造住宅区 B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地 C.临时占用耕地 D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

12.下列关于车辆购置税的征收管理中，正确的有（ ）。

A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税 B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起60日内申报纳税

13.下列各项中，不属于“产权转移书据”的印花税应税凭证是（ ）。

A.土地使用权出让合同 B.土地使用权转让合同 C.非专利技术转让合同 D.商品房销售合同

14.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（ ）。

A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补 B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 C.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补 D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

15.关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的是（ ）。

A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税 B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税 C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税 D.个体工商户在住所所在地主管税务机关申报纳税

16.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（ ）。

A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书 B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证 C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据 D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

17.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼。下列属于法定行政诉讼受案范围的有（ ）。

A.税务机关通知银行冻结其存款的行为 B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为 C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为 D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

18.跨国母子公司之间的税收抵免方法有（ ）。

A.全额抵免 B.限额抵免 C.一层间接抵免 D.多层间接抵免

19.下列各项关于税务代理关系的说法中，表述正确的有（ ）。

A.税务代理属于民事代理中委托代理的一种，与一般的民事代理相同 B.税务代理关系的确立，书面形式或口头形式均可 C.代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理 D.代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护

20.常年税务顾问服务的内容主要包括（ ）。

A.政策指导 B.税收筹划 C.提供信息 D.涉税会计处理

三、计算题（本题型共30分，每题6分）

1.某市区的汽车贸易公司为增值税一般纳税人，2009年10月经批准进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为24万元/辆，运抵我国海关前发生的运费0.9万元/辆、保险费0.1万元/辆。小轿车关税税率28%、消费税税率9%。进口小轿车的去向如下：

（1）当月销售8辆，取得不含税销售收入400万元；

（2）当月将2辆企业自用；

（3）当月将1辆用于抵偿债务，合同约定的不含税价格为50万元。

要求计算：

（1）该公司进口小轿车应缴纳的关税；

（2）海关代征的进口消费税和增值税；

（3）该公司向税务机关缴纳的消费税；

（4）该公司向税务机关缴纳的增值税；

（5）该公司应纳车辆购置税；

（6）该公司应纳城建税和教育费附加。

2.某电信公司2009年度发生以下业务：

（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；

（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折让比例为10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；

（3）对外出租电信设备取得收入500万元；

（4）3月1日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为12万元，租金每月结算；

（5）将购入3年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元；

（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元，其中包括电缆、光缆价款500万元，水泥及沙石30万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；

（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；

（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；

（4）计算当年出租商铺应缴纳的营业税；

（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税；

（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。

3.某度假山庄位于某镇，2009年发生以下业务：

（1）客房收入600万元；餐饮收入200万元；会议费收入150万元。

（2）餐饮收入中有自设啤酒屋销售自制啤酒共计300吨，每吨销售价格为0.28万元。

（3）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元。

（4）山庄2009年拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。

（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；该山庄所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆400元，中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3%）

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算企业全年应纳营业税额；

（2）计算企业全年应纳消费税额；

（3）计算企业全年应纳城镇土地使用税额；

（4）计算企业全年应纳契税税额；

（5）计算企业全年应纳车船税额；

（6）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

4.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2009年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；

（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；

（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的4/5销售，签订销售合同，取得销售收入9000万元；将另外1/5的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；

（5）企业应缴纳的土地增值税。

5.中国公民孙先生为某公司职员，2009年12月除工资5000元之外，还取得下列个人所得：

（1）取得企业缴纳的计入个人账户的企业年金24000元。

（2）取得工资之外的年终一次性奖金30000元。

（3）卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。该债券为5月份购入，共购入20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。

（4）利用业余时间为某企业提供技术服务，取得报酬60000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担。

（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定孙先生收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

（6）因购物取得一张发票，中奖1000元；因就餐取得一张发票，中奖200元。

要求计算：

（1）孙先生12月份取得的企业年金应纳个人所得税；

（2）孙先生12月份年终奖金应纳个人所得税；

（3）孙先生12月份转让债券所得应纳个人所得税；

（4）孙先生12月份技术服务报酬由支付单位代付的个人所得税

（5）孙先生12月份拍卖字画所得应纳个人所得税；

（6）孙先生12月份发票中奖应纳个人所得税。

附：部分九级超额累进税率表：

四、综合题（本题型共20分，每题10分）

1.某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2009年8月有关经营情况如下：

（1）甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。

（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂（乙企业）加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料20万元），并开具增值税专用发票。

（3）甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90万元。

（4）生产领用本月委托加工收回的烟丝80%、外购的烟丝60%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）。

（5）甲企业销售卷烟给批发企业（丙企业）400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2%的折扣；批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货运输费用15万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。

（7）甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得的增值税专用发票注明销售额24万元、增值税4.08万元；购进自用的小轿车1辆，取得的机动车销售发票上注明价税合计金额23.4万元。

（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率5%；相关票据已通过主管税务机关认证）

要求：

（1）计算甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额；

（2）计算乙企业委托加工烟丝乙企业代收的消费税；

（3）计算乙企业委托加工烟丝乙企业代收的城建税和教育费附加；

（4）计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额；

（5）计算甲企业可抵扣的进项税额总和；

（6）计算甲企业销售卷烟的销项税额；

（7）计算甲企业应缴纳的增值税；

（8）计算甲企业与销售卷烟相关的消费税；

（9）计算甲企业应缴纳的消费税；

（10）计算丙企业批发卷烟应纳消费税。

2.位于经济特区的某中外合资制药企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2009年发生以下业务：

（1）销售A产品25000箱，每箱不含税单价2000元，每箱销售成本1500元；

（2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元；

（3）销售费用450万元（其中广告费用320万元）；

（4）管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给未提供服务的关联企业的管理费用20万元）；

（5）财务费用120万元（其中向关联企业生产经营用借款1200万元，占注册资本的60%，借款利率为4%，与当期银行借款利率相同）；

（6）以200箱自产A产品作为实物股利分配给其投资方（按新会计准则应确认收入）；

（7）将10箱自产A产品作为福利发放给本企业优秀员工，企业会计处理：

借：应付职工薪酬 15000

贷：库存商品 15000

（8）与乙公司达成债务重组协议，以一批库存原料抵偿所欠乙公司一年前的债务180.8万元，该批库存原料的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算全年销售（营业）收入；

（2）计算全年准予税前扣除的销售成本；

（3）计算全年准予税前扣除的销售费用；

（4）计算全年准予税前扣除的管理费用；

（5）计算准予扣除的向关联方借款利息；

（6）计算全年准予税前扣除的财务费用；

（7）计算债务重组收益；

（8）计算全年应纳税所得额；

（9）计算2009年应纳企业所得税。

《税法》参考答案

一、单项选择题

1.C【解析】税收行政法规由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。

2.A【解析】小规模纳税人按3%征收率缴纳增值税；销售使用过的固定资产，减按2%征收率缴纳增值税。本题应纳增值税=8×3%+5.2÷（1+3%）×2%=0.341（万元）。

3.B【解析】高档手表、小轿车不得扣除消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。

4.D【解析】旅游景点的索道经营业务按“服务业——旅游业”征税；金融经纪业按“金融业”项目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

5.B【解析】应缴纳营业税=（600-480）×5%=6（万元）。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率。当月应纳城建税和教育费附加=6×（5%+3%）=0.48（万元）=4800（元）。

6.C【解析】应纳关税=150×20%×（1-20÷60）=20（万元）。

7.A【解析】纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳资源税=19.5万吨×30元/吨+900万立方米×15元/千立方米×10÷10000=598.50万元。

8.C【解析】未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275（万元），增值额=1800-1275=525（万元）。增值率=525÷1275×100%=41.18%，适用30%的税率，增值额=525×30%=157.5（万元）。

9.C【解析】应纳城镇土地使用税=（40000-1000）×5+6000×5×8/12=215000（元）。

10.A【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×6÷12=4.8（万元）。

11.A【解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=40×20=800（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

12.B【解析】（1）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据，技术开发合同应缴纳印花税=（4000000-1000000）×0.3‰=900（元）；（2）销售合同应纳印花税=3000000×0.3‰=900（元）；（3）货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳印花税=（4-0.5-0.5）×10000×0.5‰=15（元）；（4）该企业应缴纳印花税=900+900+15=1815（元）。

13.D【解析】载重汽车应纳车船税额=20×5×40=4000（元）；挂车没有优惠规定，应纳车船税额=10×4×40=1600（元）；客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，归托儿所专用的也没有免税规定，应纳车船税额=6×3×40=720（元）；该企业当年应纳车船税额=4000+1600+720=6320（元）。

14.C【解析】自2008年11月1日起对个人首次购买90平方米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。江某应缴纳的契税=255000×1%=2550（元）。

15.B【解析】选项A，属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入；属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认。选项C，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

16.D【解析】本题考核不得确认为企业所得税前扣除的股权和债权损失。债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权，属于不得税前扣除项目，D选项所述“债务人无经济偿还能力，无法收回的企业债权”，不属于列举范围。

17.D【解析】母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，作为成本费用在税前扣除。

18.D【解析】财产转租收入属于财产租赁所得。

19.A

20.D【解析】对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。

二、多项选择题

1.AC【解析】根据法律优位原则，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力；根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法无效。

2.AB【解析】对内资研发机构采购国产设备全额退还增值税；对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收。

3.ACD【解析】自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加收一道消费税；金银首饰的消费税在零售环节征收，在生产环节不征收。

4.ACD【解析】单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

5.ABD【解析】为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

6.ACD【解析】城建税以“三税”税额之和为计税依据。纳税人违反“三税”有关规定而加收滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。

7.ABD【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准和收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

8.ABCD

9.AC【解析】无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税；融资租赁房产纳税的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

10.AD【解析】BC选项为免征城镇土地使用税的项目。

11.ACD【解析】耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

12.BD【解析】购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税。

13.C【解析】非专利技术转让合同属于“技术合同”，不属于“产权转移书据”。

14.BC

15.AB【解析】选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。选项D，个体工商户在实际经营所在地主管税务机关申报纳税。

16.BCD【解析】税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。

17.AB【解析】税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为，并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围，C选项不正确；根据有关法律规定：对行政法规、规章或行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令不符，人民法院不受理当事人提起的诉讼，D选项不正确。

18.CD【解析】对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务，属于间接抵免，跨国母子公司之间的税收抵免适用间接抵免，间接抵免包括一层间接抵免、多层间接抵免。

19.CD【解析】税务代理不同于一般民事代理；税务代理关系的确立，必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。

20.AC【解析】常年税务顾问服务的内容主要包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面。

三、计算题

1.【答案】

（1）该公司进口小轿车的关税=（24+0.9+0.1）×28%×11=77（万元）

（2）海关代征的进口消费税和增值税=（24+0.9+0.1）×（1+28%）÷（1-9%）×9%×11+（24+0.9+0.1）×（1+28%）÷（1-9%）×17%×11=34.81+65.76=100.57（万元）

（3）该公司向税务机关缴纳的消费税=0

（4）该公司向税务机关缴纳的增值税：

销项税额=（400+50）×17%=76.5（万元）

准予抵扣的进项税额=65.76（进口环节增值税）-65.76÷11×2（进口自用小汽车不得抵扣进项税额）=53.8（万元）

该公司向税务机关缴纳的增值税=76.5-53.8=22.7（万元）

（5）该公司应纳车辆购置税=2×（24+0.9+0.1）×（1+28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）

（6）该公司应纳城建税和教育费附加=22.7×（7%+3%）=2.27（万元）

2.【答案】

（1）通信服务、销售电话机和提供安装费收入应纳营业税=（500+20+2）×3%=15.66（万元）

（2）销售电话卡和提供宽带服务应纳营业税=700×（1-10%）×3%+3000×3%=108.9（万元）

（3）对外出租电信设备应纳营业税=500×3%=15（万元）

（4）当年出租商铺应纳营业税=12×5%×10÷12=0.5（万元）

（5）转让办公楼应纳营业税=（1000-300）×5%=35（万元）

（6）安装劳务应纳营业税=（780-500）×3%=8.4（万元）

3.【答案】

（1）企业全年应纳营业税额=（600+200+150）×5%=47.5（万元）

（2）企业全年应纳消费税额=300×250元/吨÷10000=7.5（万元）

（3）企业全年应缴纳的城镇土地使用税=10000×3÷10000+8000×3×8÷12÷10000=4.6（万元）

（4）企业全年应缴纳的契税=8000×1500×3%÷10000=36（万元）

（5）企业全年应纳车船税=（20×2×30+400×5+600×3）÷10000=0.5（万元）

（6）全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（47.5+7.5）×（5%+3%）=4.4（万元）

4.【答案】

（1）计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）×4/5=3328（万元）

（2）计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000×4/5=2400（万元）

（3）计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额=（3328+2400）×10%=572.8（万元）

（4）计算土地增值税时应扣除的有关税金=9000×5%×（1+7%+3%）+9000×0.05%=499.5（万元）

（注：非房地产开发企业，印花税可作为税金项目在土地增值额中扣除）

（5）应缴纳的土地增值税：

扣除项目合计=3328+2400+572.8+499.5=6800.3（万元）

（注：非房地产开发企业，没有20%加计扣除规定）

增值率=（9000-6800.3）÷6800.3×100%=2199.7÷6800.3×100%=32.34%

适用税率为30%，应缴纳的土地增值税=2199.7×30%=659.91（万元）

5.【答案】

（1）企业年金应缴纳的个人所得税=24000×25%-1375=4625（元）

（2）年终奖金应纳个人所得税：

30000÷12=2500（元），适用税率15%，速算扣除数125。

年终奖金应缴纳个人所得税=30000×15%-125=4375（元）

（3）转让债券所得应缴纳个人所得税=[（7-5）×10000-700-10000÷20000×1000]×20%=3760（元）

（4）应纳税所得额=[（60000-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]=62352.94（元）

应代付的个人所得税=62352.94×40%-7000=17941.18（元）

（5）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%=70000（元）

（6）发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元）

四、综合题

1.【答案】

（1）甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额=800×（1+10%）×（1+20%）×13%+10×7%=137.98（万元）

（2）乙企业委托加工烟丝乙企业代收的消费税=[800×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）+10×（1-7%）+50]÷（1-30%）×30%=419.15（万元）

（3）乙企业代收的城建税和教育费附加=419.15×（7%+3%）=41.92（万元）

（4）甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=4.08（万元）

（5）甲企业可抵扣的进项税额总和=137.98+50×17%+4.08+15×7%=151.61（万元）

（6）甲企业销售卷烟的销项税额=204+900×17%+23.4÷（1+17%）×17%=360.4（万元）

（7）甲企业应缴纳的增值税=360.4-151.61=208.79（万元）

（8）甲企业与销售卷烟相关的消费税=1200×56%+400×0.015+900×56%+300×0.015+23.4÷（1+17%）×56%=1197.7（万元）

（9）甲企业应缴纳的消费税=1197.7-419.15×80%=862.38（万元）

（10）丙企业批发卷烟应纳消费税=1000×5%=50（万元）

2.【答案】

（1）全年销售（营业）收入=（25000+200+10）×2000÷10000+300+140=5482（万元）

（提示：自产货物作为福利发放职工、股利分配、债务重组，应作视同销售处理，可以作为计提广告费、业务招待费的依据）

（2）全年准予税前扣除的销售成本=（25000+200+10）×1500÷10000+130=3911.5（万元）

（3）全年准予税前扣除的销售费用：

广告费扣除限额=5482×30%=1644.6（万元），实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。

（4）全年准予税前扣除的管理费用：

业务招待费扣除限额=5482×5‰=27.41（万元）

实际发生额的60%为54万元（90×60%）

准予税前扣除的管理费用=600-90+27.41-20=517.41（万元）

（5）准予扣除的向关联方借款利息：

一般企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1，实际支付给关联方的利息支出，超过规定的部分不得在税前扣除。

准予扣除的向关联方借款利息=1200÷60%×1/2×4%=40（万元）

（6）税前准予扣除的财务费用=120-（48-40）=112（万元）

（7）债务重组收益=180.8-140-140×17%=17（万元）

（提示：债务重组收益属于营业外收入，不可以作为计提广告费、业务招待费的依据）

（8）全年应纳税所得额=（5482+20+80）-3911.5（成本）-300×5%（出租收入营业税）-450（销售费用）-517.41（管理费用）-112（财务费用）+17（债务重组收益）=593.09（万元）

（9）原享受15%税率的外商投资企业，2009年企业所得税执行20%税率。

应纳企业所得税=593.09×20%=118.62（万元）■