山西焦煤东曲矿是国有大型煤炭企业，年产400多万吨原煤。自《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）发布以来，山西焦煤东曲矿按照基本规范的要求，建立了产、供、销、财务管理为一体的内部控制体系，在保护企业财产安全、提高经济效益方面发挥了较重要的作用。

（一）完善内控制度建设，实施财务监

山西焦煤东曲矿根据基本规范的要求，先后制定了《东曲矿企业财务管理制度》、《东曲矿货币资金管理制度》、《东曲矿发票和收据的管理》、《东曲矿内部审计制度》等多项管理制度和具体会计核算管理办法，作为东曲矿财务管理及会计核算的依据。使财务人员做到有法可依、有章可循，正确履行核算监督和控制职能，从而保证了企业的资产安全、财务报告及相关信息的真实完整、企业经营管理的合法合规。

（二）加强流动资金管理，防范资金风险

为加强流动资金的管理，防范资金风险，山西焦煤东曲矿着重抓好了以下几方面的工作：

1.办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。制定了内部单位货币资金业务岗位责任制，根据部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同时规定矿内各单位财务部门负责管理货币资金，其他部门一律不能保留现金或设立银行账户，也不能保存各种有价证券和票据。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或接触货币资金。

2.销售与收款业务的内部控制。销售与收款分为授权审批控制、销售与发货控制、收款控制三个过程。煤炭销售业务一般要经过销售谈判、合同审批、合同签订、组织销售、办理煤款结算五个环节。在设置销售业务内部控制时要求：销售合同、发票和发货单必须经审核批准后方能生效；销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续；开单、发货、收款必须分工负责；应收账款明细账要与总账核对相符。

3.加强对基层财务工作的管理和监督。基层财务由矿财务部门直接领导，基层财务人员对本单位的经济指标、财务会计和成本管理等工作负责并组织实施。山西焦煤东曲矿针对所属单位财务的实际情况，对年初所下达的经济考核指标进行定期检查与考核；对所属单位执行国家有关政策法规、企业财务制度和内部经济核算制度等进行检查监督；每月的25日汇总基层各单位的财务报表，并分析其财务预算的执行情况；对违反国家有关政策法规、企业财务制度并可能在经济上造成损失和浪费的行为进行及时制止和纠正。

4.加强收支管理。各层级的财务领导严格按规定对收、付款凭证进行事前签字审核；设定了资金审批权限，审批人必须根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批。对所有的资金支出严格按照山西焦煤东曲矿的年度、季度、月份资金使用计划执行；制定了使用资金的奖惩措施，与资金计划相比有节约和超支的，在每月的工资中进行奖惩兑现。

5.严格支付审批程序。任何部门和个人需要用款时，必须提交书面用款凭证，并注明款项金额、用途、支付方式等内容，之后填写内部支票，到财务科办理付款业务。财务人员还要审核货币资金支付是否按照山西焦煤东曲矿的规定程序进行了审批，符合规定后才能给予付款。

6.定期进行现金盘点和核对。每日，出纳人员要根据会计人员填制的收、付款凭证，按照业务发生的顺序与当天的现金日记账逐笔核对，做到日清月结，账款相符；为保证现金安全，严格执行现金盘点制度，超出库存范围的现金要及时上缴银行。如发现账实不符，要及时查明原因，并做出处理。每月，银行存款日记账要与银行对账单进行核对，并及时编制银行存款余额调节表。

7.加强合同管理。对工程合同、采购合同、销售合同等均按山西焦煤公司规定的程序进行审批。经审批过的合同由东曲矿企管科进行统一保存。经济合同须经公司各相关部门评审，法律部门审查把关。在物资采购方面，实行比价采购，财务部门在支付材料款时，须由经办人员提供有关合法有效的原始依据，并按规定程序进行审批后方可付款。此外，对重大合同，实施重大事项上报制度，以减少风险并提高企业抵御风险的能力。

（三）成立内部审计委员会，促进内部控制的完善

为发挥内部审计的职能作用，促进企业的健康发展，山西焦煤东曲矿根据内部审计工作规定的有关要求，成立了专门的内部审计委员会，其职责是：负责审查东曲矿的内部控制制度构建情况，监督内部控制的有效实施和自我评价，协调内部控制审计及其他相关事宜等；对各项经济活动、管理制度是否合规、合理及有效进行评价；同时还要审查既定的政策和规定程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，各单位的经营目标是否完成等。内部审计委员会间接或直接纠正内部控制的偏差，促进内部控制的进一步完善。■

责任编辑 刘黎静