摘要:
每年元月一到,公款送礼之风就会陆续刮起,一些单位也把这段时间看作是“公”贺新禧的最佳时机。那么,如何审查此类支出,笔者在此提出以下“十看术”。
1.看借款账。重点要看支款理由。由于此类支出一般少则几千元,多则上万元。经办人一般不愿垫付,往往是先办借款,事后报账。通过“其他应收款”明细账的借方查看借款凭证,重点要审查借款用途。通常经办人也编不出很好的理由(如去XX地办事),额度与所办事由明显不相符的(如以去临近城市出差开会为由,却支取大额现金),或者不该使用现金的业务但办理了现金借款的都应当关注。另外还可通过“其他应收款”明细账的贷方,看报销时是否出现与原借款用途对应不上的现象。
2.看银行和现金日记账。审查日记账中贷方的疑似付款。查看日记账的相关记录,不但可以发现先办借款的可疑事项,而且能够查到事先未办借款而直接报账的此类支出。关注的重点:一是摘要栏中记载的支款事由,二是付款数额为整数的支出。因为看事由可以帮助我们对发生的业务从性质上作出初步的判断,看数额则是把握普遍规律,寻找疑点,大整数是该项支出的显著特点。
3.看外来原始凭证。因为此类支出有时无法取得发票,有时虽然能取...
每年元月一到,公款送礼之风就会陆续刮起,一些单位也把这段时间看作是“公”贺新禧的最佳时机。那么,如何审查此类支出,笔者在此提出以下“十看术”。
1.看借款账。重点要看支款理由。由于此类支出一般少则几千元,多则上万元。经办人一般不愿垫付,往往是先办借款,事后报账。通过“其他应收款”明细账的借方查看借款凭证,重点要审查借款用途。通常经办人也编不出很好的理由(如去XX地办事),额度与所办事由明显不相符的(如以去临近城市出差开会为由,却支取大额现金),或者不该使用现金的业务但办理了现金借款的都应当关注。另外还可通过“其他应收款”明细账的贷方,看报销时是否出现与原借款用途对应不上的现象。
2.看银行和现金日记账。审查日记账中贷方的疑似付款。查看日记账的相关记录,不但可以发现先办借款的可疑事项,而且能够查到事先未办借款而直接报账的此类支出。关注的重点:一是摘要栏中记载的支款事由,二是付款数额为整数的支出。因为看事由可以帮助我们对发生的业务从性质上作出初步的判断,看数额则是把握普遍规律,寻找疑点,大整数是该项支出的显著特点。
3.看外来原始凭证。因为此类支出有时无法取得发票,有时虽然能取得发票,但发票上的内容无法“见光”,也不能顺利报账。只有改头换面才有可能蒙混过报账关,所以只能开假发票。可是开假发票在管理正规的大商场很难,在小店则相对容易。所以小店开的票要引起注意,要查看开发票的行业和所开内容是否相符,是否有明显的超经营范围问题。
4.看数量单价。一些单位往往将这类支出隐藏在职工福利开支当中,如发放实物、补贴等。要将相关原始凭证上数量栏的数字与职工单位实有人数核对。此外,检查单价并与当前市场价衡量,看有无人为提高发票所列物品单价的行为。
5.看固定资产、材料等物品账。假如该类支出以材料和低值易耗品形式验收报销,必然要“走过场”,随后就会等额出库,应引起关注。
6.看经办部门。重点查看由单位办公室经办的业务。办公室一般负责单位的接待和迎来送往的事务,办公室的某些工作人员也就成为主要经办人。应重点查看办公室及其人员的借款及报账业务。
7.看时间段。查业务发生的借、报账时间是否集中在元旦和春节前后。因为节前节后是此类支出的高发期,自然会在账务中有所体现。对这一时段发生的一些大额开支,要认真审核。
8.看合理性。关注支出有无不合时令、不合地点、不合常规的问题。如以搞活动为名却不是该类活动应当发生的时间;以购办公用品或者福利生活物品为名,发票标明地点却不在本地;如同一项活动、同一福利项目,举办几次,反复报销相关支出等。
9.看长久的挂账。检查长时间借款但未报销的业务。有时迟迟不报销,恰恰说明是没有合适的票据来冲账。要调查了解不报账的原因。
10.看有无小金库。由于“小金库”的隐蔽性,在很多时候成了“公”贺新禧这类难于处理的账务支出的“防空洞”。
当以上检查未能发现问题时,要改变查账策略,在体外资金上寻找突破口。比如可以突击盘点财务现金库存。若库存现金数大于账面余额,又不能说明正当来源的,就可能是账外“小金库”;也可以从单位购领和登记使用的票据入手,审查单位的发票、收据、号码顺序、金额等是否与财务账的记录一致。审查票据是否有收入不入账、各联数额不一致、大头小尾、多收少入、缺页少号等问题。■
责任编辑 刘黎静