时间:2021-01-06 作者:田长山
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摘要:
西安电子工程研究所(以下简称研究所)自推行全面预算管理工作以来,从预算制度的建立与完善到预算的编制、分析与评价,均将预算工作和各项业务工作紧密结合起来,使得全面预算管理理念深入人心。
一、了解科研业务需求,强化科研预算理念
预算对于科研单位的必要性主要体现在以下三方面:一是科技投入体制要求必须做好预算。在我国目前的科研管理中,科研计划和经费计划的下达是不同步的,这就需要通过科研预算将科研计划与经费管理相融合,用科研预算来规划与使用科研经费。二是建立发展型财务体制需要预算加以引领。发展型财务体制是建立在对全局工作科学引导、资源保障、风险防范的基础上的。要发挥财务资源保障和风险防范作用,就必须确保预算的引领作用。科学的科研预算有利于成员单位进行科技创新,是建立发展型财务体制的关键内容。三是科研经费管理需要预算给予约束。科研经费只有实行预算管理制度并建立内部监督制约机制,才能提高使用效益。单位进行科研预算可牵制科研人员按计划、按规定使用科研经费,有利于科研经费的合理、合规使用。
在认识到上述必要性的同时,我们还从以下几方面入手,主动服务于科研工作需求,强化预算工作理念。第...
西安电子工程研究所(以下简称研究所)自推行全面预算管理工作以来,从预算制度的建立与完善到预算的编制、分析与评价,均将预算工作和各项业务工作紧密结合起来,使得全面预算管理理念深入人心。
一、了解科研业务需求,强化科研预算理念
预算对于科研单位的必要性主要体现在以下三方面:一是科技投入体制要求必须做好预算。在我国目前的科研管理中,科研计划和经费计划的下达是不同步的,这就需要通过科研预算将科研计划与经费管理相融合,用科研预算来规划与使用科研经费。二是建立发展型财务体制需要预算加以引领。发展型财务体制是建立在对全局工作科学引导、资源保障、风险防范的基础上的。要发挥财务资源保障和风险防范作用,就必须确保预算的引领作用。科学的科研预算有利于成员单位进行科技创新,是建立发展型财务体制的关键内容。三是科研经费管理需要预算给予约束。科研经费只有实行预算管理制度并建立内部监督制约机制,才能提高使用效益。单位进行科研预算可牵制科研人员按计划、按规定使用科研经费,有利于科研经费的合理、合规使用。
在认识到上述必要性的同时,我们还从以下几方面入手,主动服务于科研工作需求,强化预算工作理念。第一,提高科研人员认知水平,强化科研预算理念。在推行科研预算管理前帮助科研人员树立全局观念,使其认识到预算是基于科研收入、成本、费用、利润等经科学计算得到的。预算本身并不是最终目的,而是要实现对资源的合理分配。研究所除利用所内网络、报刊等媒介宣传预算知识外,还定期组织专家
对科研人员、项目管理人员及二级单位预算员进行预算专题培训。第二,健全预算管理体系,完善科研预算流程。研究所作为集团公司全面预算试点单位,先后建立了组织机构,成立了以所长为主任、总会计师为常务副主任的全面预算管理委员会。先后制定下发了《中国兵器工业第二〇六研究所全面预算管理实施细则(试行)》、《关于成立二〇六所全面预算管理组织机构的通知》、《二〇六所全面预算管理考核办法(试行)》和《二〇六所资金预算管理办法》等,基本建立了所科研预算管理体系。第三,将预算融入科研过程中,确保预算与科研并行。项目在立项论证前就应编制项目经费预算,这就要求财务人员从一开始就要参与到项目中,也意味着预算将伴随项目的整个过程。研究所在争取项目前,财务人员和科研人员一起对项目经费需求进行预测;在项目实施过程中,财务人员协助科研人员依据项目进度和项目经费总预算编制具体业务预算,并根据预算执行情况及时分析、反馈、调整,使预算完全融入到科研过程中。
二、加强项目经费管控,推进科研预算管理
科研预算只有通过项目预算才能落到实处,科研项目预算管理正是对科研项目预算制定、审批、执行、反馈、考核过程的规范。传统的科研经费预算管理是根据计划经济的要求确定的,在建立市场经济体制过程中其弊端日益显现。如研究所以前在每年第四季度开始编制下一年度的科研预算,由各项目组根据科研进度及资金需求状况编制项目经费预算报财务部门;财务部门根据所科研计划及资金实力对各项目申报的经费预算审核汇总后上报所务会,所务会对项目及资金进行总体平衡,最终下达预算目标。但在实际执行过程中,预算严肃性并不强,只要资金允许,科研项目的经费支出往往不受预算的限制。这种预算模式存在诸多问题:一是预算编制依据不足,造成有限科研经费的不合理分布;二是各科研项目的预算编制不规范,编制方法不统一,指标论证不充分,对科研项目预算缺乏必要的评审机制,预算执行成为一纸空文;三是科研项目预算内容不完整,只有支出预算没有收入预算,且支出预算也较为单一;四是预算执行管理不足,科研经费使用效益不高。
要解决以上科研项目预算管理中存在的问题,提高科研项目预算管理的科学性和规范性,就必须按照市场要求改革创新科研项目预算管理办法,提高科研经费的使用效益。
1.选择适宜于科研单位的预算方法,制定科学的预算编制程序。预算方法有弹性预算、零基预算、概率预算、滚动预算以及作业基础预算,但科研项目具有随机性与延续性,最适宜的方法是概率预算和滚动预算相结合,这样才能使科研单位管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划,使得预算保持动态稳定,有利于保证科研项目的连续性。研究所在执行过程中,项目组按材料费、设计费、试验费、专用费等费用类别编制预算,业务部门按职能编制各类业务费用预算,逐级汇总平衡后,再向相关部门及项目反馈。即先“自下而上”,再“自上而下”,预算的编制往往要经过多次循环,进行充分的信息沟通,最后由预算管理委员会按照研究所全面预算实施细则的要求、战略规划以及全年的收支计划审查通过后,形成下一年的全面预算工作目标,进而分解到各项目和部门中。
2.细化科研预算内容,形成动态预算机制。研究所预算的编制综合考虑了预算年度的各项经费收支情况。首先是收入预算,收入预算以单位预算年度任务计划为依据,参照上级拨款计划以及横向可能争取到的科研项目,测算出科研项目收入。其次是支出预算,支出预算涵盖了为完成项目任务所发生的全部必要支出,包括直接费用和分摊计入的各项间接费用。财务部门以前两年的实际支出为基础,与各管理部门进行沟通,充分考虑预算年度各种费用支出的必要性、合理性和可行性,按照变化情况对前两年经费支出进行调整,在制定过程中还要充分考虑预算年度物价上涨情况。因为科研项目大多具有不确定性,预算发布后不可能不变,因此要根据项目形势的变化及时调整,形成动态预算机制。研究所自2008年起按照科技部要求将科研业务预算细化,项目经费预算至各项目、各部门的明细科目(如会议费、差旅费、直接材料费、外协费、辅助材料费等)。预算口径则采取部门预算与项目预算两种口径并行,财务部门汇总比较平衡后,最终形成科研预算方案。预算方案一经确定,根据预算目标将成本费用指标分解落实到各基层单位,为不失预算刚性的同时保持科研预算的动态调整性,科研业务预算可根据项目的进展需要提出调整,经相关程序审批后即可执行。
3.利用信息化手段,实现科研预算实时监控。研究所利用金算盘软件的预算管理功能,对预算指标进行设置,科研业务预算汇总审批后按部门、科目细化,分解形成财务预算目标。根据财务预算目标录入预算指标值,将有关预算目标在系统中设定,将每项费用限额明确到会计科目,将预算目标与日常核算相结合,利用信息化发挥预算对核算的制约与引导作用。同时,利用金算盘软件的预算执行分析功能,随时查询预算目标、财务数据发生额、预算执行明细等。
4.强调具体业务预算,保证科研过程处处有预算。项目的经费支出既不能突破项目总经费预算,也不能突破年度科研预算目标,这就需要细化每一项具体业务预算,尤其是开支灵活度较大的费用性预算。研究所为此专门制定了试验费和会议费等预算管理办法,例如,项目在进行外场试验前需根据试验时间、场地、参试人员等情况预测本次试验所发生的各项支出,经相关程序审批并形成试验费预算方案后,项目人员方可进行借款与报销。
(作者系西安电子工程研究所总会计师)
责任编辑 雷蕾
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