摘要:
一、项目投标、合同谈判及签约阶段
1.项目可行性研究。境外工程项目组应全面分析当地资源市场,测算项目初始投资成本、收入、税金、运营成本、利润等,综合运用盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析等方法,预测项目的现金流,确定项目的财务效益是否可行。可以抽派专职人员参与项目前期可行性研究,调查当地主要材料、租赁机械的单价,铁路、水运及公路等运输网络的分布与运输单价,境外采购运输在当地的入账及税费规定等。同时还应分析当地的人工成本状况,外籍劳工与本地劳工的配额比例要求,薪酬、社保标准及有薪假期等;当地政府和业主对保险种类和最低保险金额的规定等。
2.投标报价。投标报价是一项系统工程,是取得工程承包合同的核心。项目组应结合项目前期商务调查和可行性研究,审核项目的主要材料单价、设备折旧与租赁单价、现场管理费、公司管理费与利润的收取比例等是否合理,报价是否有大的缺陷,不可预见费的比例是否合理等。对实行代理制度的地区,项目组还要与代理商谈代理费率(佣金或高层咨询费)等,同时根据招标文件,准备近3年的财务审计报告、纳税证明及银行资信证明等。
3.合同谈判。项目组应重点关注合同中的价格与结算条款、...
一、项目投标、合同谈判及签约阶段
1.项目可行性研究。境外工程项目组应全面分析当地资源市场,测算项目初始投资成本、收入、税金、运营成本、利润等,综合运用盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析等方法,预测项目的现金流,确定项目的财务效益是否可行。可以抽派专职人员参与项目前期可行性研究,调查当地主要材料、租赁机械的单价,铁路、水运及公路等运输网络的分布与运输单价,境外采购运输在当地的入账及税费规定等。同时还应分析当地的人工成本状况,外籍劳工与本地劳工的配额比例要求,薪酬、社保标准及有薪假期等;当地政府和业主对保险种类和最低保险金额的规定等。
2.投标报价。投标报价是一项系统工程,是取得工程承包合同的核心。项目组应结合项目前期商务调查和可行性研究,审核项目的主要材料单价、设备折旧与租赁单价、现场管理费、公司管理费与利润的收取比例等是否合理,报价是否有大的缺陷,不可预见费的比例是否合理等。对实行代理制度的地区,项目组还要与代理商谈代理费率(佣金或高层咨询费)等,同时根据招标文件,准备近3年的财务审计报告、纳税证明及银行资信证明等。
3.合同谈判。项目组应重点关注合同中的价格与结算条款、保函、保险及税费条款等。如项目预付款、扣回方法和时间规定;施工方应在多少个工作日内递交计量报告,业主或管理公司应在收到计量报告后多少个工作日内批准,若不能按时批准,应承担什么责任等。对于EPC(设计、采办、施工)总包合同,可将总包合同中涉及的上述条款转移给分包商,分析各分包商特别是当地分包商对这些条款的意见,因为他们比较熟悉当地的财税法规政策。
4.项目融资。国际工程项目周期长、资金量大、境外不确定性因素较多,所以资金是决定项目成败的关键。首先,项目组应分析项目所需资金是否由国际组织贷款或项目所在国政府出资,业主资金链受全球金融危机的影响程度等,如近期我国国家开发银行向厄瓜多尔提供10亿美元贷款,向巴西国家石油公司提供100亿美元贷款,这些贷款涉及的工程领域都应积极介入。其次,审阅项目标书中结算币种和结算方式的规定,结合现金流预测,分析选择融资方式、融资渠道和融资数量;合同签订后,及时催收项目预付款,以保证项目顺利启动。
二、项目实施阶段
1.成本控制。项目成本控制是全员、全要素、全过程的控制,应与工程施工控制有机结合。公司财务部应定期组织项目各管理部门审查项目的明细成本计划,监督目标成本的实施情况,清理各方债权债务,确定项目进展与投资是否平衡,按月进行项目财务清算,对反馈的工程信息进行分析考核,对项目执行中的异常情况提出警示。
2.资金管理。
(1)账户管理。项目组应结合现场实际,严格审批账户开立,一般开设结算和操作两个账户;根据工程进度及预算审批,定期从结算账户向操作账户拨付资金;设定审批权限,账户付款由项目经理和财务双签;对境外账户实行限额管理,超限额资金须汇到公司指定账户;按月将银行对账单及余额调节表报财务部审签备案。
(2)工程款催收。项目组应敦促业务部做好项目工程的计量确认及工程款的催收;动态监控收款进度及存在的风险,若出现项目收款延迟,要及时上报公司财务部及分管领导。对于承揽的分包项目,项目组还应注意合同中涉及的工程款结算背对背条款、主承包商的信誉,以防止其编造理由拒绝或推迟付款。
(3)项目付款审核。对于各业务部的付款申请,项目组应根据合同规定、相关管理办法和财务部门审核意见,按审批权限指引报批,以确保项目资金使用合法合规。
(4)防范、降低汇率风险。境外工程项目受汇率影响较大,对于预计货币可能贬值的境外工程,可以尝试锁定工程资金结算汇率、向业主申请汇率调整损失补偿及通过开立保函(额度)置换项目工程质保金等,来缓解项目资金压力,降低汇率风险。
3.会计核算。境外工程项目一般都有内、外两套账务系统。内账采用中文建账,账务信息系统的设置与运行遵循国内会计准则及相关法规。外账采用所在国语言或英语建账,财务管理软件由所在国政府部门或相关机构指定、推荐或认可,系统的设置和运行遵循所在国的会计准则和相关税收法规,财务报表须经当地政府部门认可的审计机构出具审计报告,才能用作纳税申报的合法依据。境外工程项目发生的每项经济业务,应先在外账系统处理,原始单据附在外账凭证;再在内账系统处理,用原始单据复印件作为内账凭证附件。
4.纳税申报。在当地税收政策允许的情况下,项目组应对采购、劳务等经济事项事前合理策划,降低税负;事后按照当地财税法规,聘请审计机构出具审计报告,按时足额交纳各项税费。
5.保函事项。项目组应关注项目涉及的投标、履约、预付款、工程维修和临时进口关税等保函的金额、开立银行及有效期等规定,同时借助开立银行审核保函相关条款是否符合国际惯例,是否与业主招标文件的要求相符。大型企业集团可通过集团资信,与境内外银行商谈保函授信额度、费率等,再将额度切分给下属企业使用,以减少资金质押,降低项目成本。中小企业要充分利用国家的保函优惠政策,如我国设立的对外承包工程保函风险资金是专门用于解决中小企业保函开具的担保问题。
6.保险事项。项目组应根据项目所在国的规定和业主的要求,组织项目相关部门与保险公司或保险代理商谈投保方案,及时办理涉及人员、运输、设备财产及工程等相关险种的投保事宜;并结合项目实施中的出险情况,办理保险索赔事宜。
三、项目收尾阶段
1.资金清算。在项目收尾结段,项目财务主管应提前对内外部债权、债务全面核对,业务人员须积极配合清收、办理签认,同时配合业务部门做好项目索赔与反索赔。
2.账户撤销及会计档案移交。原则上,当地项目银行账户一律销号,剩余资金结算全部上移公司资金调度中心,但对于剩余对外结算工作量较大的,可暂时保留银行账户,其资金调拨、使用须公司财务部批准;整理移交项目财务档案,并将项目财务用章一并收回财务部。
3.财务评价报告。项目财务部应全面总结项目的最终经济效益并撰写财务评价报告,分析偏差原因及合理程度,为后续项目财务控制提出好的建议,完善规章制度。
责任编辑 陈利花