时间:2021-01-06 作者:叶陈毅 宋绍清 (作者单位:石家庄经济学院会计学院)
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摘要:
企业信用道德是对公司治理研究的纵深发展和最终归宿。企业社会责任不仅仅是指公司利润与股东利益,更是指企业理性选择下所承担的所有公共义务,是指企业要做有时代责任感和信用道德感的“社会人”。本文立足市场经济是伦理经济这一理念,拟从企业社会责任视角探讨企业信用治理与评价系统的理论及实践问题。
信用治理是提升企业核心竞争力的战略抉择
西方发达国家的经济学家很早前就十分重视信用与人类经济行为关系的研究。亚当·斯密提出经济活动是建立在社会习惯和道德基础之上的,脱离这些习惯与道德,人们之间交易活动的基础就会动摇。孟德斯鸠的《论法的精神》及伏尔泰的《风俗论》中都有此种论述。近代西方思想家普遍把信任视为人类社会最基本的因素。信用作为一种文化和意识形态,可有力地影响经济基础,推动社会生产力的健康发展。诺思(1983)认为,“意识形态是人们关于世界的一套信念,是个人与其环境达成协议的节约费用的工具,是减少提供其他制度安排的服务费用的最重要的制度安排”。
在我国,近些年学术界也开始研究信用对社会经济发展的影响。吴敬琏、茅于轼、张维迎等著名经济学家都曾撰文指出,在中国必须建立有效的产权保护制度。蒲小...
企业信用道德是对公司治理研究的纵深发展和最终归宿。企业社会责任不仅仅是指公司利润与股东利益,更是指企业理性选择下所承担的所有公共义务,是指企业要做有时代责任感和信用道德感的“社会人”。本文立足市场经济是伦理经济这一理念,拟从企业社会责任视角探讨企业信用治理与评价系统的理论及实践问题。
信用治理是提升企业核心竞争力的战略抉择
西方发达国家的经济学家很早前就十分重视信用与人类经济行为关系的研究。亚当·斯密提出经济活动是建立在社会习惯和道德基础之上的,脱离这些习惯与道德,人们之间交易活动的基础就会动摇。孟德斯鸠的《论法的精神》及伏尔泰的《风俗论》中都有此种论述。近代西方思想家普遍把信任视为人类社会最基本的因素。信用作为一种文化和意识形态,可有力地影响经济基础,推动社会生产力的健康发展。诺思(1983)认为,“意识形态是人们关于世界的一套信念,是个人与其环境达成协议的节约费用的工具,是减少提供其他制度安排的服务费用的最重要的制度安排”。
在我国,近些年学术界也开始研究信用对社会经济发展的影响。吴敬琏、茅于轼、张维迎等著名经济学家都曾撰文指出,在中国必须建立有效的产权保护制度。蒲小雷(2002)认为,西方企业将赊销与信用管理排在管理的第一位,但绝大多数中国企业信用管理是空白的。吴敬琏(2001)提出信用是现代市场经济的生命,有着真金白银般的经济价值。赵海宽(2002)认为提高社会信用的关键在企业。陈清泰(2003)强调注重产权保护、改善公司治理的重要性,指出只有追求长远利益的人才会讲信誉。
企业信用通常受其治理状况的约束,近年来国内学者对中国企业信用与上市公司股权和董事会治理进行了实证研究,指出交易时滞、信息不对称和内生性交易费用等因素给交易带来障碍,企业可用信贷、抵押、担保等信用治理方式部分地消除这种障碍(李维安、李建标,2006)。有的学者运用实证分析方法从公司治理的角度来讨论信用治理问题,认为内部治理(股权结构、董事会、经理层)机制乃是企业信用治理的根本,外部治理环境(资本控制权市场、经理人市场、产品市场)是企业信用治理的保障,完善的法律法规(信息披露机制)是企业信用治理的关键(李学政,2008)。
“业无信不兴,市无信则乱”。培育信用道德,构建信用治理体系,是市场经济有序运行的重要条件。我国企业界早有守信重诺的优良传统,如中华老字号杭州的胡庆余堂,坚持抱守的也是“戒欺”的企业精神。迪尔的《新企业文化》和茨威尔的《创造基于能力的企业文化》中也都论证了一个主题——诚信作为企业生存发展和企业核心竞争力之基是不能动摇的。信用对企业发展的有益作用表现为节省交易成本,提高经济效益;增强企业凝聚力和向心力;有助于塑造企业核心竞争力。因而加强企业信用治理、培育信用文化就成为提高企业核心竞争力的关键。
现代企业信用治理及评价体系框架
(一)企业信用治理体系及内容结构
笔者认为,企业信用治理体系应由制度安排、信用文化、运行机制三大部分组成。其中有形约束的法律制度是保障,无形约束的道德文化是灵魂,运行机制是体系程序发挥作用的必要前提,三者相辅相成,缺一不可。企业信用治理体系的内容结构如下(见图1):①设计企业社会责任层面信用治理的伦理原则,论述企业推行诚实守信、功利主义原则与集体主义、公平与效率兼顾、关怀与服务、义利统一等原则的理论依据。②主要探讨企业信用治理体系制度规范的整体框架,即建立相关联动的内部治理、法律奖惩、信息披露监管、激励约束等系列制度。其中内部治理制度是关键,法律奖惩制度是保障,信息披露监管制度是确保质量的手段,激励约束制度是防范造假的根本措施。③重点分析企业信用治理的文化建设,从伦理道德规范上塑造有中国特色的企业信用文化模式,重视我国信用文化的实体建设,加强信用道德教育,优化外部环境。④侧重研究企业信用风险治理的实施途径,具体探讨企业信用风险治理的制度变迁、激励和选择、中国企业信用治理微观机制设计与案例、基于企业财务数据的信用分析、企业信用风险分解与度量方法、企业信用风险的价值链管理等。⑤着力研究企业信用治理运行机制,主要从企业信用的自律机制、他律机制、企业信用评估服务机制这三方面构建,而企业信用的平衡需要他律与自律的相互约束。
(二)企业信用评价指标系统研究
企业信用评价体系是评估机构信用评价工作的主要依据,也是衡量信用评价结果是否真实准确的重要尺度。笔者认为,企业信用评价系统应包括企业信用治理质量与环境评价、风险预警、公司治理成本测评及公司治理绩效评价等。构建适合我国公司治理环境特点的企业信用评价指标体系,应从全局上考虑指标之间的联系,做到不重复、不遗漏;各个评价指标在时空范围、确定方法等方面相互联系、相互补充。在选定企业信用治理质量测评、风险预警、公司治理绩效评价综合方法与企业信用评价指标时,要考虑环境特点,将动态权重与静态权重相结合,增强我国企业信用治理效率的政策性措施。
(三)企业信用评价系统的数理模型及因素分析
60 57作为企业信用评价指数,是股东权益与控股股东行为信用评价指标、董事会信用评价指标、监事会信用评价指标、经理层信用评价指标、信息披露信用评价指标以及利益相关者信用评价指标六大因素综合影响的结果。
股东权益与控股股东行为信用评价指标为:公司关联交易信用评价方面的同行联系度和融资资信度指标,公司股东信用状况方面的股东忠诚度和股东信誉度指标。
董事会信用评价指标有:独立董事信用评价方面的独立董事独立性和独立董事勤勉尽责程度指标,董事会信用状况方面的董事忠诚度和董事信誉度指标。
监事会信用评价指标有监事会独立性和监事的胜任能力程度。
经理层信用评价指标有:经理人操守、经理忠诚度、经理信誉度和经理服务度。
信息披露信用评价指标有:会计报表诚信度、审计报告诚信度和信息披露的社会接受程度。
利益相关者信用评价指标有:企业社会责任履行状况方面的税收贡献率、公司就业率、公司残疾人就业率、社区融洽度和社会美誉度指标,企业投资者关系管理方面的企业对投资者忠诚度指标,企业与购销客户关系方面的企业对顾客忠诚度、供销稳定度、产品价格满意度、产品质量满意度和客户服务满意度指标,企业诉讼与仲裁事项方面的企业遵纪守法程度和企业依法维权程度指标,企业员工参与程度方面的企业对员工忠诚度、员工对公司忠诚度、员工的敬业程度、企业对退休员工的关心程度、员工满意度和企业对员工家属的关怀度等指标。
加快企业信用的理论创新及实践拓展
近年来,企业伦理正成为国内外学术界普遍关注的焦点课题。但由于企业伦理研究所具有的多学科交叉、不同国家公司伦理模式并存等特点,使得目前企业伦理研究的理论体系尚不完善,尤其是在以下领域表现得更加明显:企业伦理活动需要在清晰的社会范围和责任边界中展开;关于利益相关者参与企业信用治理的理论研究往往陷于对利益相关者的企业信用权责界定和资格争论上,缺乏利益相关者参与企业信用治理的系统分析;从企业理论结构看,有的企业表面上并没有公司治理问题,但深层却存在企业信用道德缺陷。考虑到中国体制转轨中的企业伦理特有的复杂性和不确定性,笔者认为应立足于历史和现实,在充分借鉴发达国家成功经验和深入理性反思的基础上,从理论与实践两个层面积极推动企业伦理理论创新与应用发展。
责任编辑 刘莹
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