时间:2021-01-06 作者:周亚东 黄庆涛 (作者单位:新兴铸管集团有限公司资产财务部 际华轻工集团有限公司资产财务部)
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摘要:
际华轻工集团有限公司(简称际华轻工)集资本运营、资产管理和生产经营于一体,系国内最大的军需品生产保障基地,其原隶属于中国人民解放军总后勤部,2001年划入新兴铸管集团有限公司(简称铸管集团)。在完全市场化后,际华轻工货款回收形势日趋严峻,逾期账款控制效果不佳,应收账款长期居高不下。为根治应收账款顽疾,际华轻工合理运用财务手段,加大了应收账款统筹管理力度。
一、做法
(一)统一观念,理顺流程,加大统筹管理的力度
2008年,际华轻工召开应收账款调研会,达成以下共识:“应收账款占用资金居高不下,首先是观念问题。在微利时代,建立‘完全销售,全额收款’的观念,提高应收账款质量,是赚取利润的有效途径。”企业必须建立“收回的应收账款是效益,活化的资金是利润”的经营理念,借助财务手段加强应收账款管理。
为适应集团化管理的需要,际华轻工总经理办公会通过了逾期账款管理流程(见图1)并加大了应收账款统筹管理力度:一是发挥央企优势,筹划应收账款管理。根据宏观经济数据,预判企业经营环境状况,协助企业筹划应收账款管理。二是监控货款异常变动,第一时间指导企业解决应收账款问题。三是下大力气整治集团内...
际华轻工集团有限公司(简称际华轻工)集资本运营、资产管理和生产经营于一体,系国内最大的军需品生产保障基地,其原隶属于中国人民解放军总后勤部,2001年划入新兴铸管集团有限公司(简称铸管集团)。在完全市场化后,际华轻工货款回收形势日趋严峻,逾期账款控制效果不佳,应收账款长期居高不下。为根治应收账款顽疾,际华轻工合理运用财务手段,加大了应收账款统筹管理力度。
一、做法
(一)统一观念,理顺流程,加大统筹管理的力度
2008年,际华轻工召开应收账款调研会,达成以下共识:“应收账款占用资金居高不下,首先是观念问题。在微利时代,建立‘完全销售,全额收款’的观念,提高应收账款质量,是赚取利润的有效途径。”企业必须建立“收回的应收账款是效益,活化的资金是利润”的经营理念,借助财务手段加强应收账款管理。
为适应集团化管理的需要,际华轻工总经理办公会通过了逾期账款管理流程(见图1)并加大了应收账款统筹管理力度:一是发挥央企优势,筹划应收账款管理。根据宏观经济数据,预判企业经营环境状况,协助企业筹划应收账款管理。二是监控货款异常变动,第一时间指导企业解决应收账款问题。三是下大力气整治集团内部企业之间的货款拖欠问题,集中力量清欠外部单位逾期账款。四是集团公司资产财务部设置资产管理岗位,对应收账款进行事前、事中和事后管控。
(二)突出预算的作用,严格过程考核,确保目标实现
应收账款预算是财务预算的组成部分,际华轻工实施了“三下三上”的预算编制方式。首先,根据全年发展目标,将应收账款指标分解到三级企业;企业修订指标后上报。其次,集团公司评审指标并下发评审意见;企业调整指标后上报。最后,集团公司审核由于特殊情况需要二次调整的指标并下发审核结果,之后企业上报最终结果。通过这种方式提高了预算的执行效率,确保了预算的科学性、严肃性和权威性。
2008年8月,集团公司召开的应收账款居高治理工作(视频)会议明确提出,2009年的民品和外贸应收账款是应收账款清收的重点和主攻方向。货款回收目标是:①2009年,3年以上的民品和外贸应收账款力争收回15%~20%。②2009年,2~3年的民品和外贸应收账款的清收率达到30%~40%;2010年,2~3年应收账款拖欠率低于逾期账款的20%。③2009年,1年以内的应收账款收回95%,杜绝逾期。
除完成货款清收目标外,还要做好以下应收账款预算工作:一是要考虑应收账款对现金流量的影响。如果财务状况不佳,坏账风险高,资金不充足,企业在编预算时就应减少各项开支,加强成本控制,以增加现金净流入,最大程度地降低流动性风险。二是应收账款余额应与销售收入规模及其他经济指标相适应。三是预算应与管理相结合,预算执行应与业绩考核相结合。
(三)发挥财务管理的反映、监督职能,为决策提供支持
1.制定标准格式的《欠款台账》。《欠款台账》涵盖的信息包括:欠款企业名称及性质、商品类别、品种(军品、民品或贸易)、原值、净值、账龄;客户信用额度、剩余信用额度;合同编号、逾期账龄、确认时间;责任人、最近一次收款时间。集团公司通过台账可获得应收账款的详细信息,加强应收账款标准化管理,引导企业建立事前、事中和事后的管控制度。
2.制定《货款回收情况表》设置4个指标,督察企业贷款回收情况,为决策提供数据支持:①本月压减率=(1年以内)本月减少账面原值/(1年以内)本年增加账面原值×100%;②(1~2年)本月清欠率=(1~2年)本月减少账面原值/(1~2年)年初账面原值×100%,以此类推;③本年压减率=(1年以内)本年减少账面原值/(1年以内)本年增加账面原值×100%;④(1~2年)本年清欠率=(1~2年)本年减少账面原值/(1~2年)年初账面原值×100%,以此类推。其中,“1年以内”指2009年新增应收账款,“1~2年”指2008年新增应收账款,以此类推。
3.建立《应收账款简报》点评制度,从宏观上分析集团公司和四大板块(治金、轻工、重工和房地产)应收账款走势,从微观上点评企业清收计划的制订和落实情况。《应收账款》不仅通报了企业货款回收情况,而且根据环比指标和同比指标将企业划分为“优、中、劣”三个级别,督促企业加强应收账款管理。
(四)实施激励控制,调动回款积极性
2008年,铸管集团召开经济形势通报(视频)会议,针对应收账款管理提出要求:对于四大板块,货款回收率低于95%的,领导年薪下调20%。对于三级企业,货款回收率低于95%的,领导年薪下调30%;货款回收率低于70%的,领导解聘。在激励控制方面,际华轻工的具体做法如下:
1.建立了经营目标责任考核体系,签署《企业经营责任书》,增强企业领导的责任意识和运营能力。在《企业经营责任书》中,货款回收率是重要内容,根据企业实际情况,设定货款回收率的底线,如果货款回收率低于这个底线,分管销售领导就要撤职。
2.在薪酬考核体系中,货款回收率是权重指标。际华轻工制定了《三级企业经营业绩考核办法》,对领导进行薪酬考核,考核体系设立货款回收率、流动资产周转次数、净利润、净资产利润率等7项指标,其中货款回收率占绩效年薪权重为10%。
3.制定奖罚办法,调动员工积极性。一是在营销人员晋升时,货款回款率是首要依据;二是强化优胜劣汰的竞争机制,在销售收入和应收账款考核上,坚决执行末位淘汰制;三是将销售收入、货款回收率考核指标细分到区域、片区和业务员,按季、月、旬、周进行考核讲评,奖优罚劣;四是成立问题账款清收组,由(集团公司)法律顾问和(企业)营销主管、营销人员组成,加速法律证据的搜集,加大难催账款和呆账的清收力度。
(五)发挥内部审计监督作用,严格资产损失追究制度
为统一和规范资产减值准备计提以及资产核销的标准、程序,铸管集团制定了《资产减值与资产核销管理办法》,包括坏账准备计提与坏账核销管理办法。根据《办法》,在年终财务决算时,必须编制《企业计提坏账准备审批表》,相关部门出具坏账计提意见(附确凿证据),经董事会批准后上报集团公司备查。集团公司审计风险部不定期组织抽查,检查相关处理是否履行了规定程序,手续是否完备等。
根据国资委《中央企业资产损失责任追究办法》的精神,结合企业实际情况,际华轻工制定了《资产损失责任追究实施细则》,包括坏账损失责任追究实施细则。根据《细则》,坏账核销实行“账销案存”管理,必须分类或按项目做好核销资产的登记、变现等工作,并根据坏账损失大小追究相应企业、责任人的法律、经济责任。坏账损失责任追究实施细则为货款回收考核提供了依据,从制度上规范和深化了应收账款责任管理。为有效监控应收账款风险,铸管集团审计风险部2008年制定了《应收账款风险管理指引》,重点加强对应收账款的事前监控,引导企业将风险控制在可承受的限度内。
二、效果
2008年12月31日,际华轻工的应收账款降至约5.4亿元,比年初减少约1.6亿元,降幅约23%,有效遏制了应收账款的上升势头;逾期账款余额降至约0.87亿元,逾期账款占销售收入比重降至约0.77%,逾期账款清欠成绩斐然,坏账率大大降低。企业资金链运转良好,抗风险能力大大提高。应收账款周转率由2008年年初的10.64次升至12月31日的18.58次,接近轻纺行业优秀水平。
三、思考
任何一项管理实践都存在不足之处,应收账款管理也不例外。结合际华轻工的实际情况,笔者认为在应收账款统筹管理上应做如下改进:
1.在集团层面应设置信用风险部,从客户信用评价到账款回收,进行全程跟踪、监督和指导;建立客户档案,管理客户资料,观察客户变动,维护客户稳定。在划入铸管集团后,际华轻工下属企业在生产、销售上相对独立,未能实现资源尤其是客户资源的有效整合。从销售收入的比例来看,际华轻工军品销售比例超过50%,可见,军品客户是企业的宝贵财富、利润之源。但自从军品面向社会招标后,军品定单的稳定性就受到威胁。所以,际华轻工应采取有效措施,保证军品客户的稳定性。
2.完善应收账款管理模块,加强财务信息化建设。一是在财务软件中设计功能更强大的应收账款模块。际华轻工目前统一使用的财务软件自带应收账款管理模块,虽然提高了资产管理的效率、准确性和直观性,但并不能完全适应企业实际和满足内部管理需要。比如,际华轻工军品销售比例超过50%,军品销售回款较有保障,所以在会计核算上应分别标识军品、民品或贸易,在货款回收分析时,应剔除军品应收账款。应收账款模块还应涵盖《欠款台账》的全部信息,只有向管理者提供完全信息,企业才能实施有效的过程控制和精细管理。二是应实现财务软件与财务网络的无缝隙连接。目前,企业定期填报的《欠款台账》和《货款回收情况表》均是手工输入,报表会计工作量大、失误多。针对当前集团公司财务信息网络系统的现状,应在财务软件和财务网络间设计一个接口或兼容某种格式的文件(比如excel格式),通过导出和导入功能,下属企业可轻松将报表上传至集团公司的财务网络,以提高效率、准确性和及时性。
责任编辑 李斐然
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