摘要:
浙江省机电集团有限公司(以下简称机电集团)是由原浙江省机械工业厅成建制转体成立的、经省政府授权经营国有资产的大型国有企业集团,是浙江省24家省属大型国有企业集团之一。机电集团现有成员单位17个,涉及的经营领域包括科研、工业制造、外贸、房地产、教育和服务业,是一个多元化的产业群体。自2006年新会计准则体系发布以来,经过两年多时间的努力探索,机电集团已重新构建了一套“内生性”、“嵌入式”的会计信息保障体系,逐步培育与塑造了有本企业特色的“共同价值观”,真正体现了会计信息的决策有用性。
一、总体方案的制定
会计准则体系能否在企业实施过程中取得实质性效果,取决于企业对实施新会计准则体系过程中所采取的方案、步骤及为此而付出努力的有效性程度。“宜未雨而绸缪,毋临渴而掘井”,是机电集团为做好实施新会计准则工作定下的基调。新企业会计准则体系发布后,集团公司财务部牵头,多次组织召开专题会议,经多次酝酿,最终确定了“转换有序,逐步到位”的执行总体方案,同时成立了执行会计准则工作组,组织开展执行会计准则体系的课题研究工作。
二、总体方案的执行
1.深入学习会计准则体系,编写执行会计准则体系操...
浙江省机电集团有限公司(以下简称机电集团)是由原浙江省机械工业厅成建制转体成立的、经省政府授权经营国有资产的大型国有企业集团,是浙江省24家省属大型国有企业集团之一。机电集团现有成员单位17个,涉及的经营领域包括科研、工业制造、外贸、房地产、教育和服务业,是一个多元化的产业群体。自2006年新会计准则体系发布以来,经过两年多时间的努力探索,机电集团已重新构建了一套“内生性”、“嵌入式”的会计信息保障体系,逐步培育与塑造了有本企业特色的“共同价值观”,真正体现了会计信息的决策有用性。
一、总体方案的制定
会计准则体系能否在企业实施过程中取得实质性效果,取决于企业对实施新会计准则体系过程中所采取的方案、步骤及为此而付出努力的有效性程度。“宜未雨而绸缪,毋临渴而掘井”,是机电集团为做好实施新会计准则工作定下的基调。新企业会计准则体系发布后,集团公司财务部牵头,多次组织召开专题会议,经多次酝酿,最终确定了“转换有序,逐步到位”的执行总体方案,同时成立了执行会计准则工作组,组织开展执行会计准则体系的课题研究工作。
二、总体方案的执行
1.深入学习会计准则体系,编写执行会计准则体系操作手册
根据实施会计准则体系的阶段性安排,工作小组在认真研究新旧会计制度转换的内容后明确,要在真正意义上执行会计准则体系必须做到三个转换,即管理流程层面的转换、会计账目层面的转换和财务报表层面的转换。此后,工作小组以会计核算现状调查问卷形式,摸清了机电集团所属单位在执行新会计准则过程中可能遇到的重点与难点问题,并选择了其中两家所属企业进行实施新会计准则的现场模拟。通过模拟实施,工作小组对制定新会计准则实施具体方案有了更清晰的思路。
现场模拟工作完成后,工作小组根据机电集团所属单位的实际情况,撰写了《浙江省机电集团有限公司2008年首次执行企业会计准则操作手册》。手册分为五个部分,第一部分主要以流程图的形式说明了新旧会计制度转换的基本步骤;第二部分以新旧会计科目变化对比分析为起点,着重说明了新会计科目体系及新账的建立、新旧会计制度的衔接、相关档案的管理及首次执行日报表期初数与2007年年报审定数差异的调整等新旧会计制度转换问题;第三部分主要对首份财务报告的编报等问题进行了说明;第四部分对企业执行新会计准则中的重点、难点问题进行了解读,如在实务中出现复杂情形下投资性房地产如何确认、执行新会计准则对公司业绩的影响等;第五部分是附录。
2.现场跟踪会计准则体系实施情况,实现新旧制度初步平稳过渡
2008年起,机电集团所有企业开始执行新会计准则体系。为确保各企业的会计账目、财务报表得以彻底转换,防止“表转账不转”现象的发生,工作小组派专人到每一企业进行现场跟踪,着重对公允价值确定的依据、薪酬各项目的管理及转换、应交税费的重分类、投资性房地产的重分类、长期投资的重分类及调整、待摊费用和预提费用科目的设置及重分类、新旧余额转换与主要调整的项目及账户设置情况、主要财务报表的设置格式等难点、重点项目进行密切关注。通过提前准备与现场跟踪,机电集团顺利完成了新旧会计制度会计账目、财务报表层面的转换,实现了新旧会计制度的初步平稳过渡。
3.建立“内生性”、“嵌入式”的内部控制制度,全面梳理管理流程
新旧会计制度初步平稳过渡后,工作小组对国内外有关内部控制的研究状况进行了梳理,认真学习了《上市公司内部控制指引》和《中央企业全面风险管理指引》,并对财政部联合证监会等部门所印发的《企业内部控制基本规范》及与其相配套的《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》(以下简称“三指引”)的征求意见稿进行了较为深入的研究。与此同时,工作小组还印发了《关于在所属成员单位中开展内部控制制度执行情况自查工作的通知》,通过自查与实地调研,摸清了每一企业各项内部控制的建立与执行情况。
工作小组在修订现有制度过程中,并没有对《企业内部控制基本规范》及“三指引”的内容照抄照搬,而是本着内部控制制度应以企业各部门建立的各种制度为“载体”的原则,充分考虑集团企业的实际情况,以实现内部控制的“内生性”和“嵌入性”。初稿形成并在集团企业内全面、充分地征求意见后,形成了以基本制度为纲要、具体制度为准绳的内部控制制度。机电集团新制定的内部控制制度,充分反映了“企业管理应以财务管理为中心、财务管理应以现金管理为核心”的企业管理理念,内部控制制度修订前后的主要变化为:
一是体现了先进理念。整个内部控制制度体现了“全面风险管理”的理念,在制定内部控制制度的每一条款时,首先考虑的是现实经济运行过程中可能出现的各种风险及应采取的措施,并以条文形式将这些风险一一指明。
二是结构上做了较大调整。为建立共同的会计价值观,创造统一的企业文化,除将制度划分为基本制度与具体制度,将每一具体制度分别进行编号外,还对基本制度与具体制度的内容框架做了较大调整。
三是增加、合并了一些制度。为体现制度的严肃性及管理行为的可依据性,增加了财务管理体制、财务风险、财务信息化管理等制度规范,将原来的非约束性规则上升为约束性规则,以做到“有章可循”。如在财务管理体制中,明确规定了财务负责人的职责,将母子公司分别建立独立的财务管理机构并实行二级财务管理的财务层级管理制度,在制度条文中予以规范,实现了由规则的非约束性向约束性的转化。此外,将原来性质相同的几个制度予以合并,以强化制度的同一性。如将原制度中的外部融资制度、内部融资制度、项目资金管理制度、发票与收据管理制度统一合并为资金管理制度。
四是内容上做了全面的补充和更新。对原制度没有包括的重要条款进行了补充,并根据环境的变化,对原制度的内容作了全面的补充和更新。
为强化集团内各企业对新建立的内部控制制度的执行力度,机电集团将制定的各项制度汇编成册后,下发各个企业,要求认真对照管理经营实际,对不符合制度规定的管理流程进行重新梳理与重构。同时,还成立了专门的督导组,定期检查制度的执行情况。到目前为止,机电集团已完成了会计准则体系的彻底转换,为会计信息质量建立起一套行之有效的保障体系。
责任编辑 雷蕾