一个企业的预算规划是否合理到位，直接影响其下一年度的费用、投资项目的资金安排，进而影响企业的经营管理和有序运营。一个合理、高效的预算计划，会使企业决策者比较清晰地预见企业的未来经营情况，对各项业务做出预见性的安排和调整。本文以东风悦达起亚汽车有限公司（以下简称DYK）为例，分析其在ERP控制环境下的财务预算模式及其效能，以期为预算管理工作提供一个有益的借鉴。

一、预算编制模式

DYK是东风汽车有限公司、悦达投资股份有限公司、韩国现代起亚自动车株式会社于2002年合资组建的全新公司，主要生产小排量轿车、商务车、越野车，年生产乘用车30万台。公司目前设有5大本部、18个部、81个分部和2个工厂，分冲压、焊装、涂装、总装和发动机五大工艺车间。财务部分为会计、资金、成本、预算4个分部，其中预算又分为工厂预算和销售预算两个部分。其组织机构、产销量都已形成相当的规模，业务也纷繁复杂。为了适应不断增长的业务需求，提高管理效率，公司引进了ERP软件——SAP，构建了完善的ERP信息系统。

作为一个典型的制造业企业，要充分利用各方资源来组织企业的生产、销售和管理，就必须站在公司整体利益上编制全面预算，DYK的预算编制主要分以下几个步骤：

1.年末编制下一年度的事业计划。每年11月份公司即开始着手编制下一年度的整体事业计划，即各部门根据本年实际，规划未来年度的各项事务安排以及经费收支，编制本部门的事业计划。各部门将事业计划报送财务部后，由财务部对各部门事业计划进行审核，确定是否立项以及费用的控制。在与各部门充分沟通后，召开部长级以上的全公司事业计划编制大会，将财务部初步通过的未来年度事业计划提交经营管理委员会审核、讨论，只有经经营管理委员一致通过的事业计划方可拟定执行。

2.根据事业计划，编制初步总体预算。根据各业务部门的事业计划，分析公司整体的未来年度经营状况，调整各部门预算并进行损益测算。损益测算状况符合公司规划的，则将总体预算控制在既定范围之内，若与公司未来经营状况相差较大，则必须相应调整各部门的预算。调减或增加预算，主要应符合两个条件：一是有申请此次预算的必要性，二是在公司完全允许的范围内。对有利于提高公司业绩的重大技术创新与改造项目，在公司整体预算不多的情况下，予以相应倾斜，以支持、鼓励这些重大项目的实施，推进企业的可持续发展。

3.以公司销售为主导，分解整体预算。根据销售部、市场部的充分市场调研，确定公司的生产、销售量，以此作为编制预算的基准。在整体预算确定的条件下，将各种预算指标分解到各业务部分，例如，公司2008年预算中销售成本预计为1000万元，则根据上年实际与下一年度市场状况，将生产成本分解为直接材料600万元、直接人工100万元和制造费用300万元，依此层层分解，一直细分到每一个具体项目。

二、预算执行控制模式

DYK于2006年新上了SAP系统，利用SAP系统中的预算模块实现对各项支出的控制与监督，起到了较好的约束作用，节省了公司的经费，提高了资金使用效率。

1.通过SAP系统执行预算，进行实时控制。所有业务部门的费用支出，都必须通过SAP远程操作，方能进入SAP财务系统。一般业务发生的费用主要分两块，一部分是综合费用，另一部分是工厂投资项目。综合费用包括制造费用、管理费用、营业费用、直接材料、辅助材料等，在SAP中核算是以会计科目进行控制的，例如车间的设备维修费是通过该车间的“制造费用”预算控制的；而投资项目则是通过投资预算号进行控制，例如，冲压车间需要购买一台24000T压力机，则需使用其压力机的投资预算号，通过投资预算号和会计科目，可有效控制各项费用支出。任何项目，只要是上一年度没有申请预算的，就无法申请付款或报销。

2.VAATZ系统与SAP系统双管齐下控制预算。在DYK业务越来越大、业务类型越来越繁杂的情况下，靠手工核算不但效率低下，而且不能适应业务的要求。公司于2004年从韩国引进VAATZ系统，用于业务数据处理和向SAP系统传输数据，以减少财务部的手工操作量。每个部门都配有专职预算员，负责预算的编制和投资项目的申请。申请费用或投资先由业务部门的预算员做一份起案报告，由预算分部进行必要性、价格、数量等项目的审核，确认通过后由三方财务部长签字确认，然后在VAATZ系统传输到购买部时，由购买部对价格、数量、付款条件进行审核，在此基础上进行招标并确定最终的供应商，在保证产品质量的前提下，选择质量、服务最好的供应厂商。

3.定期分析预算实际执行情况。市场状况每天都在发生改变，公司的运营也处在不断变化之中，因此有必要对企业的预算执行情况进行定期分析。通常每月进行1～2次的实际执行与计划预算的对比分析，看实际支出了多少，主要发生在哪些项目上，是否存在串户使用预算，预算金额是充分还是短缺，预算控制执行的达成率为多少，是否达到了预期的控制效果等。定期对预算执行情况进行分析，可发现不足之处及时改进，适时调整预算，使资金利用效率最大化。

三、基于SAP的预算控制模式的优势

1.有利于企业决策者运筹帷幄。有了全面高效的新型预算控制模式，可使决策层清晰地预见到企业未来的资产状况、损益状况、现金流量构成等一系列核心财务数据，有利于企业及时做好下一年度的资金分配、调度，确立企业的重点发展方向，有效实施开源节流策略。在掌握了比较全面的第一手信息后，经营管理者可以做出科学合理的决策，优化资源配置，提高公司的经营绩效。

2.能够实时对各项业务进行监控。通过VAATZ系统，公司可以实时查询每个部门的项目申请内容、审批状况、购买部门确定的购买价格、厂商报价等一系列信息。由于VAATZ与SAP系统之间有较好的数据接口，因此在SAP系统中，能够及时对VAATZ系统传输过来的数据、预制凭证进行审核确认，并能在预算控制模块中实时查询到某一预算项目的实际支付金额和当前余额。结合预算模块和其他财务模块，也可以实时获得各预算项目的实际用途、明细金额、使用申请部门等一系列信息。因此有了VAATZ和SAP系统，财务部门可以有效、及时地对各业务部门进行事前、事中控制。

3.能够实施基于ERP系统的弹性预算。在市场、国家政策和企业经营状况变化万千的情况下，公司的每一项具体预算项目都由95%的固定预算和5%的预备机动预算两部分组成。这主要是考虑到原材料价格上涨、汇率波动、投资内容变更和国家要求的技术改造等会要求临时增加或调整先前的预算金额。以前的固定预算很难做到及时变更。而SAP等ERP系统能够及时根据关联项目运行情况，对部分预算做出及时合理的变更和调整，确保企业有序运营。

4.有利于强化部门绩效考核。在传统模式下，预算仅仅局限在费用预计上，没有将预算与部门的绩效考核有效结合，预算的真正职能也未能充分体现。基于SAP信息系统的预算控制模式，使得预算不仅仅是经费的使用，还同时考核各业务部门的管理业绩以及是否做到了资金的合理、有效使用，提高了部门的管理效率。

四、预算控制模式的不足与改进

1.业务流程没有及时改善，需要强化人员培训。DYK由于新的ERP系统刚刚投入运营，很多业务部门的人员对新的操作程序还不是非常清楚，错误操作较多，超预算的问题时有发生，往往不是实际预算不够，而是重复使用预算。例如，业务部门的预算员在VAATZ系统中申请了一次，在SAP系统又重复使用了预算，结果造成预算不够。还有一个问题，就是负责同一工作的人员没有做好交接，造成业务处理混乱，影响了工作的正常开展。对于这些问题，公司需要优化业务流程，强化业务人员的专业培训，提高系统操作技能，使人机协调一致、稳定运行。

2.预算分类项目管理要细化。在现行SAP系统中，可以按预算号进行归集，但并不能清楚地看出每个预算号的具体项目的汇总分析数据，给投资、费用项目的汇总和结算带来很大困难，不利于投资项目的管理与分析。公司在以后年度编制预算项目时，对每个投资号下每个分类项目都应详细归集、核算，这样才能更有效地实施监督、管理与控制。

责任编辑 李斐然