摘要:
财务预算是促进企业建立、健全内部约束机制,落实内部经济责任制,提高企业管理水平的重要手段。而施工企业项目财务预算与通常情况下的财务预算是有着一定区别的。如,施工企业项目财务预算由主营业务收入、成本预算表、费用支出预算表及附表组成,侧重于收入和支出的完成情况,其预算期间一般为一个工程项目的合同期。下面笔者就具体谈谈施工企业项目财务预算的编制与实施。
一、预算编制
1.主营业务收入预算。主营业务收入就是计划经营部门每月的上报工程量。每个月上报业主的工程量就是各单项工程完成的工程量汇总,所以为了做好上报工程量的预算,得从施工计划做起。项目部工程部应根据整个工程进度和业主的时间安排,控制好主要的工程节点并把节点细分到月份,经总工程师及项目经理审核后,对计划中相互冲突的部分进行协调改进,以增强施工计划的可操作性。项目部计划经营部门应根据工程施工计划计算出每月应完成的工程量,并把各单项工程的完工量汇总为整个项目部每月的完工量。
2.主营业务成本预算。主营业务成本(预计合同成本)是指从合同签订时开始到合同完成时止所发生的、与执行合同有关的直接费(人工费、材料费、机械使用费、其他直接费...
财务预算是促进企业建立、健全内部约束机制,落实内部经济责任制,提高企业管理水平的重要手段。而施工企业项目财务预算与通常情况下的财务预算是有着一定区别的。如,施工企业项目财务预算由主营业务收入、成本预算表、费用支出预算表及附表组成,侧重于收入和支出的完成情况,其预算期间一般为一个工程项目的合同期。下面笔者就具体谈谈施工企业项目财务预算的编制与实施。
一、预算编制
1.主营业务收入预算。主营业务收入就是计划经营部门每月的上报工程量。每个月上报业主的工程量就是各单项工程完成的工程量汇总,所以为了做好上报工程量的预算,得从施工计划做起。项目部工程部应根据整个工程进度和业主的时间安排,控制好主要的工程节点并把节点细分到月份,经总工程师及项目经理审核后,对计划中相互冲突的部分进行协调改进,以增强施工计划的可操作性。项目部计划经营部门应根据工程施工计划计算出每月应完成的工程量,并把各单项工程的完工量汇总为整个项目部每月的完工量。
2.主营业务成本预算。主营业务成本(预计合同成本)是指从合同签订时开始到合同完成时止所发生的、与执行合同有关的直接费(人工费、材料费、机械使用费、其他直接费)及间接费。其中,人工费预算是指经营部门根据工程投标价中人工费含量或自行制定的人工费占工程量的百分比计算出的人工费总额。材料费预算是指工程部根据施工计划安排每月所需材料及工具等,经总工程师、项目经理审核后,由设备物资部门根据各项材料(或同类)的市场价格计算出采购计划所需资金。机械使用费预算是指工程部根据施工计划上报所需设备,再由设备物资部门统筹安排配备并计算购置设备、外租设备的费用。其他直接费用预算包括临时设施摊销、水电费、检验试验费、场地清理费等。
3.费用支出预算。主要包括间接费用、管理费用及财务费用的预算。间接费用指项目部为组织和管理施工生产活动所发生的费用,其预算重点是工资,工资预算是由人力资源部根据整个工程进度,合理测算各施工阶段所需人员及工资水平汇总得出整个工程的工资总额。管理费用预算主要包括工会经费、住房公积金、住房补贴、招待费等。财务费用预算指项目部为筹集和使用资金发生的费用,主要包括利息支出及金融机构手续费等。
在编制预算时需按以收定支、留有余地的原则在各部门之间统筹安排,既要砍掉预算中的水分,又要考虑到可能被忽略或少计的金额。同时对于金额较大或比较重要的预算目标必须列出每月的预算目标,以利于在预算执行过程中进行有力、及时的调控;而对于金额比较小或重要性比较低的预算目标既可以按全年预算计划统一考核,也可将全年预算目标按12个月平均划分考核。
二、预算执行及控制
1.事前把关。财务部是预算管理的职能部门,必须严格遵守财务预算管理要求,严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算,并按照预算的审批签字权限做好事前把关,对于不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目,一律拒绝付款。
2.事中控制。各预算执行部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施,对本部门分管的专项财务预算进行不定期追踪、检查,及时了解和掌握预算执行情况,对执行中出现与预算不符的情况,要认真分析原因,如在施工过程中出现合同变更、施工图变更、索赔等不可预见的其他事项时,应实时对预算进行调整。项目部应及时向项目财务预算管理工作组反馈,项目财务预算管理工作组应及时按项目财务预算的职责分工及编制程序进行编制调整,未经批准,不得擅自调整或超预算。
3.事后分析。项目部各业务部门每季应根据项目财务预算进行预算执行情况差异分析,并召开财务预算执行情况分析例会,掌握财务预算执行情况,研究、落实解决财务预算执行中存在的问题,明确各责任岗位应负的成本效益责任。对出现偏离预算、超预算或无预算的项目要查明原因,及时向项目财务预算管理工作组反馈财务预算的执行情况。
三、预算考评
财务预算的奖惩激励机制应建立在对财务预算执行情况的总结分析、考核评价的基础上。对预算项目的考评重点应放在项目的节支增效上。如对专项工程预算考评的重点应放在决算比预算的节支情况,工程质量验收是否达到预期要求,项目建成后的产出效益是否达到经济评价的目标。在进行考核评价时应注意结合实际、客观公正,以利于充分调动管理者的积极性和创造性,同时还要坚持责、权、利一致的原则,坚决按照制度兑现奖惩,这样才能保证财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现。
责任编辑 雷蕾