一个好的企业财务管理体系总是与企业的管理模式和改革发展需要相辅相成的。中交第二航务工程局有限公司（以下简称中交二航局）根据企业组织架构，调整财务管理关系，建立了“垂直、高效、统一”的财务管理体系，并从制度、行为规范等方面加以完善，形成了制度明确、规范标准、执行有力、运转有效的财务管理新局面。本文试就该体系的具体内容和做法作简要介绍。

1.明晰财务组织架构。做到财务组织机构健全，人员配备齐全。增加对控股公司、关联公司的财务监管力度，其财务机构设置纳入全局统一管理，独立核算单位必须建立独立的财务机构承担财务会计工作。在中交二航局《财务管理细则》中，以正式文件的形式，明确了组织机构设立的要求。

2.财务人员垂直委派。明确各级财务管理岗位人员配备的权限，建立了财务主管人员由上一级委派管理的垂直管理体系。中交二航局向分公司委派财务总监，分公司向项目部等下属单位委派财务主管，并由局委派的财务总监负责提名，分公司财务人员的调动权力等集中在财务总监。对财务人员的引进、培养（培训）等进行统一规划，同时彻底改变了财务主管的考核、运用方式，明确了委派财务主管的职责，体现了出资人对企业的监管要求。对财务人员的垂直委派管理，《中交二航局财务主管委派实施办法》和《中交二航局财务总监委派实施暂行办法》分别从职责、权利、考核、薪酬等多方面进行了规范管理。

3.统一财务政策。主要的财务政策（如折旧、坏账准备的计提、周转材料的摊销、管理费的上交比率、差旅费的标准等）统一由中交二航局制定，分公司负责贯彻执行。在中交二航局随集团整体上市后，在集团统一财务政策的前提下修改了相关政策，并以《中交二航局财务管理实施细则》方式下发，统一了公司内部会计政策。

4.统一会计核算。统一全局会计核算，分别对局总部、各公司本部、各经营性窗口公司、施工项目部及其他业务部门等制定明确的会计核算办法，统一会计科目、核算内容、编报办法等，并通过相关软件的应用进行科目预置，达到核算统一的目的。

5.统一财务信息化。为避免出现“信息孤岛”，在财务信息化的实施过程中，保持在局信息化统一规划的前提下实施财务信息化开发，并建立了全局统一的财务信息化功能模块，以满足日常财务管理的需要。中交二航局自实行会计电算化以来，就始终坚持统一软件、统一核算方法和统一科目编码。为提高财务信息化水平，局总部统一制定了财务信息化发展规划，并集中进行开发，彻底改变了信息化各自实施的状况，为财务信息化统一平台的搭建提供了保障。

6.集中信贷管理。银行信贷业务一律集中在局总部管理，以局名义对外经营需要的各类保函、信贷证明等均由各具体经办分公司提出申请，局财务部统一联系银行办理，各分公司流动资金贷款（融资）需求一律集中在局办理，并按要求提供资料。分公司及以下单位无权对外融资。

7.资金集中管理。中交二航局的资金集中管理工作主要包括：银行账户的集中管理（包括区域性银行账户集中管理），结算资金向局总部（或分公司）集中、结算资金向集团结算中心集中，同时对大额资金的使用实行严格的评估流程等。将分散、沉淀在不同地域、不同银行账户的资金归集起来后，按照内部规定程序进行使用，可以发挥资金内部调剂功能和对外规模效应，同时在资金结算上进一步集中，规范资金支付渠道，形成流量规模，彰显企业实力。在资金集中管理上，中交二航局创造性地提出运用“资金集中度”这一量化指标对资金存量和流量集中情况进行考核，并将该考核指标作为对各级责任单位考核的重要内容。

8.集中投资决策。明确各级机构投资管理职责和投资决策评估流程，超限额投资由局集中决策。通过集中投资决策，促进了分子公司完善内部投资评价分析，提高了决策的科学性，同时增强了对企业战略目标的调控，减少了因多头决策对企业战略目标的冲击和决策不当带来的风险。

9.集中担保决策。对外担保事项一律集中到局总部，分公司无对外提供担保、抵押、质押的一切权利。

10.确保财务授权有效执行。由于业务规模扩大和管理跨度较大，建立财务授权管理制度是必要和必须的。根据管理的需要，对一些特别事项授权分公司办理相关事宜，分公司严格在局财务授权范围内从事适当的业务活动，不得扩大财务授权范围，确保授权有效。同时根据管理需要，中交二航局还对财务授权范围不断进行调整。

11.确保预算管理有效执行。中交二航局结合管理层级多、施工项目多的特点，提出了用3年左右的时间建立起全面预算管理体系的要求，分年度、有重点地稳步推进，局总部及分子公司本部层次预算体系运行有效，项目层面预算体系快速推进，全局全面预算管理理念已深入人心。

12.财务流程再造。财务管理流程再造需要结合各项管理创新工作，在实践中用流程加以固化和明确，以最简洁的方式实现管理目的，既提高了效率，同时通过严格的流程又防范风险。中交二航局编写了《企业管理大纲》，将财务管理作为其中的重要内容，对财务流程进行了全面梳理。

13.创新财务考核。财务参与企业经济责任考核主要以经济指标为依据，根据分公司、子公司和控股公司的不同特点确定不同的、以财务指标为主的经济责任指标，通过对责任目标的考核和激励机制的建立，促进分子公司按母公司要求发展。在经济指标之外，中交二航局依据卓越绩效管理要求对管理类、风险控制类、组织成长类指标等进行量化考核，结合公司发展要求，创新了考核方式并通过设立关键指标进行综合考核，取得了较好的成效。

责任编辑 李斐然