摘要:
(一)设定内控风险目标,识别风险因素
1.原油销售业务流程的风险因素。主要是原油销售超、欠计划执行,影响油田和炼化企业的生产;擅自调整价格,导致收入的减少或销售不畅;未经审核,变更销售合同示范文本和交接计量、结算协议中涉及权利、义务的条款;原油销售或合同不符合国家法律、法规和内部规章制度而受到的处罚或造成的损失。
2.筹资业务流程的风险因素。主要是资金短缺不能满足生产经营需要;资金冗余或债务结构不合理造成筹资成本过大,债务过高或资金安排不当,不能按期偿债;资金被非法挪用、占用,管理不当等造成资金流失。
3.资本支出流出流程的风险因素。主要是对国内外市场需求和竞争力分析把握不准确,项目论证不充分,布局不合理,市场竞争力不强,勘探开发地质、工程变化大,资源不落实,投资估算不足,造成可研报告失真,带来投资回报风险。
4.油气生产成本管理业务流程的风险因素。主要是生产成本的预算没有合理分解到各部门、各单位,降本增效的控制措施未严格执行,导致油气生产成本难以有效控制;扩大成本开支范围,乱提乱摊,导致成本数据不真实、不准确或不完整,财务分析不客观和决策不当。
5.物资采购供应业...
(一)设定内控风险目标,识别风险因素
1.原油销售业务流程的风险因素。主要是原油销售超、欠计划执行,影响油田和炼化企业的生产;擅自调整价格,导致收入的减少或销售不畅;未经审核,变更销售合同示范文本和交接计量、结算协议中涉及权利、义务的条款;原油销售或合同不符合国家法律、法规和内部规章制度而受到的处罚或造成的损失。
2.筹资业务流程的风险因素。主要是资金短缺不能满足生产经营需要;资金冗余或债务结构不合理造成筹资成本过大,债务过高或资金安排不当,不能按期偿债;资金被非法挪用、占用,管理不当等造成资金流失。
3.资本支出流出流程的风险因素。主要是对国内外市场需求和竞争力分析把握不准确,项目论证不充分,布局不合理,市场竞争力不强,勘探开发地质、工程变化大,资源不落实,投资估算不足,造成可研报告失真,带来投资回报风险。
4.油气生产成本管理业务流程的风险因素。主要是生产成本的预算没有合理分解到各部门、各单位,降本增效的控制措施未严格执行,导致油气生产成本难以有效控制;扩大成本开支范围,乱提乱摊,导致成本数据不真实、不准确或不完整,财务分析不客观和决策不当。
5.物资采购供应业务流程的风险因素。主要是对外采购分散,不能形成整体和批量采购优势,造成采购资金浪费和流失;国内外采购割裂,不能在全球范围内搜寻资源;对全球供应市场行情缺乏了解、跟踪、分析和研究,价格监管不力,导致采购性能价格比不合理;物资需要供应计划不准确、不及时,变更频繁,采购物资质量不能满足生产技术要求及生产建设物资需求,造成物资积压;重复储备、库存结构不合理、储备资金占用大、资金分散使用、未能及时付款、违反付款条款以及付款时间、方式、金额不恰当造成的资金效益流失。
6.资产管理业务流程的风险因素。主要是未能按时足额收回资金,形成坏帐;存货储量不足或过高,造成影响生产或会计存货成本过大;保管不善发生存货、固定资产的被盗、毁损;长期呆滞造成失效、锈蚀等造成的资产损失;未及时、完整办理保险,发生地震、洪水等人力不可抗拒的因素时造成资产严重毁损;处置不规范,造成资产的流失等。
7.安全环保业务流程的风险因素。主要是安全环保责任制度不落实、安全环保考核流于形式、安全环保教育培训不到位、员工安全环保意识淡薄等,导致重特大事故发生、重大人员伤亡和财产损失,或引发严重环境污染和生态破坏事故,造成不良社会影响;职业卫生防护措施不落实,导致职业病的发生;安全环保投入不到位,安全隐患治理不落实,威胁员工人身安全和国家财产安全;发生重特大自然灾害或意外事故,巨额赔付压力威胁财产保险安全运行。
8.税务管理业务流程的风险因素。主要是纳税申报手续不完备,应纳税额计算差错导致多缴税款或少缴税款,履行纳税义务过程中不符合国家税收法律、法规的规定,导致企业被处罚或产生税务纠纷。
(二)推行内控制度建设,防范企业风险
1.持续推行内控制度建设。一是健全内控机构,加强组织领导。成立内控制度领导小组,由一把手担任组长,领导小组下设内控管理办公室,把执行内控制度列入本单位、本部门的重点工作来抓,形成纵横交错的内控管理体系。二是推进各项管理制度的完善。根据生产经营管理实际,制订和完善内控业务流程、制度体系和财务关键业务流程指引,制订内控权限指引卡,抓好与内控制度相配套的企业管理制度、办法的制订完善工作。三是做好内控执行情况的检查和落实,把内控工作融入日常经营管理,以源头治理和过程控制为核心,以防范风险为目的,坚持季度测试、半年阶段检查、年度终了全面检查,定期对内控制度的执行情况进行检查验收。
2.实施过程控制。一是根据企业资金管理的组织结构及各岗位责任,设置每个资金管理人员对系统的操作权限以及对信息的查询范围,保证不相容岗位分离。二是根据内控流程权限设定,将资金管理等经常性业务的流程加以规范,特别是对外付款业务,严格按内控权限的审批程序进行。三是认真检查制度执行情况,针对内控测试(自查)过程中发现的问题,指定专人不定期抽查各个账户的对账情况,并进行跟踪分析原因。
3.落实风险控制责任。根据风险因素性质不同分为可控风险与不可控风险,落实风险控制责任、实施风险管理的意义主要在于落实可控风险因素,油田企业可以按照“落实责任,责任到人”的原则,建立“横向到边、纵向到底”矩阵式内控责任管理体系。横向以业务流程责任部门为主体,建立以培训、测试、检查为主要内容的责任体系,明确流程的责任人、测试人和内控联系人。单位负责人为业务流程的第一责任人,负责本流程内控实施的整体工作;流程测试人负责该流程的培训、释义和季度测试工作;内控联系人负责内控横向与纵向间协调和沟通。纵向以流程控制点执行岗位为主体,将适用的各个控制点明确到各单位各岗位,形成“纵向到底”的责任体系。纵横结合形成矩阵式内控责任体系,有力地保障内控制度的有效实施。
4.强化考核评价体系。油田企业应制订本单位内控检查评价考核管理办法,建立以“综合检查、季度测试、日常工作、审计部门独立检查”为主要内容的内控评价体系,把“内部控制执行情况”纳入到油田经济责任制,考核办法与各单位年度绩效工资挂钩兑现;对全年综合考评情况进行通报批评,并与各单位(部门)年终评先挂钩。
责任编辑 屈艳贞