时间:2020-01-16 作者:顾永勋 (作者单位:中国石油辽阳石化公司)
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摘要:
在市场经济条件下,企业经营效益的高低成为其生存和发展的关键,提高经济效益是企业一切行动的指针。靠什么来提高经济效益呢?控制成本是个关键。而成本往往又有刚性的一面,不能无限地降低,若收入能够提高,也就相当于降低了成本。因此,笔者结合中国石油辽阳石化公司在这方面的成功经验,介绍一下如何采取有效措施增收节支,提高企业经济效益,以期对读者有所启迪。
一、更新成本控制理念,加强预算管理工作
1.制定全面预算管理系统。财务控制是成本费用控制的中心环节,成本费用预算是公司财务预算中重要的组成部分。辽阳石化制定了一套全面的财务预算系统,一切成本费用的支出都严格按预算进行,各预算执行单位将资金预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,凡没有纳入预算项目额度的资金需求,必须按资金管理规定的程序审核批准,否则拒绝支付。各单位各部门的预算额度一旦用完,没有特批渠道可以增加。如果足以影响到公司层面,要向预算委员会汇报、申请。每年9月份编制次年财务预算,12月份正式批准预算,并在次年1月份将...
在市场经济条件下,企业经营效益的高低成为其生存和发展的关键,提高经济效益是企业一切行动的指针。靠什么来提高经济效益呢?控制成本是个关键。而成本往往又有刚性的一面,不能无限地降低,若收入能够提高,也就相当于降低了成本。因此,笔者结合中国石油辽阳石化公司在这方面的成功经验,介绍一下如何采取有效措施增收节支,提高企业经济效益,以期对读者有所启迪。
一、更新成本控制理念,加强预算管理工作
1.制定全面预算管理系统。财务控制是成本费用控制的中心环节,成本费用预算是公司财务预算中重要的组成部分。辽阳石化制定了一套全面的财务预算系统,一切成本费用的支出都严格按预算进行,各预算执行单位将资金预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,凡没有纳入预算项目额度的资金需求,必须按资金管理规定的程序审核批准,否则拒绝支付。各单位各部门的预算额度一旦用完,没有特批渠道可以增加。如果足以影响到公司层面,要向预算委员会汇报、申请。每年9月份编制次年财务预算,12月份正式批准预算,并在次年1月份将预算指标层层分解,落实到单位及个人,严格执行。
2.建立严密的预算指标考核体系。通过分析公司的历史成本费用数据,结合公司的综合经营计划和市场商品价格变化情况,由公司预算管理部门结合预算管理,制定完整的、符合实际的预算指标考核体系,对每一项费用进行认真测算,利用科学的分析方法,确定年度和月度成本费用计划。企业的各部门、单位再根据综合计划,提出本单位详细的费用支出预算。并将各单位和个人执行成本费用预算情况与奖金挂钩,严格按照考核体系进行成本预算考核,兑现奖罚。
3.强化事前控制。从炼油企业的加工费构成上看,其中折旧、修理费用及安保基金等固定费用占总加工费用的50%左右,这些费用的发生均与固定资产的投资规模、选择的工艺路线、固定资产建设期设备的选型等有关。因此,要在投资建设之前和建设过程中进行价值链、价值流分析,优先考虑这些方面。炼油企业50%左右的成本是在企业投产以前就决定了,需要引入事前控制成本的概念。
4.加强部门协作。成本费用控制是一项系统工程,成本控制不仅是财务部门的事,还需要企业各个业务部门的通力合作,从企业生产经营的各环节入手,全员、全过程地参与成本控制。在节能降耗方面,辽阳石化既搞专家团,也搞平民团,成立了由公司总经理任组长的节能降耗领导小组,成员主要是各级领导和专家,从公司层面综合研究节能降耗的大方向、大项目。同时,深入开展群众性的合理化建议活动,大搞小改小革小节,为成本控制共同努力。
二、优化产品结构,促进收入增加
企业收入的高低取决于三个因素,即商品价格、商品数量和商品结构。对石油加工行业而言,在商品价格方面价格决定受国家约束,没有太大的决策权;商品数量主要受主要原料(原油)的供应状况、设备及装置系统的生产能力以及生产的运行状况等方面的影响。通过对炼油行业产品结构与增收效果的研究发现,产品结构是石油行业增加收入的决定因素。
例如,在炼油企业销售的商品中,90#汽油比200#燃料油售价高出很多(如:90#汽油卖6000元/吨时,200#燃料油卖2300元/吨),但这两种产品在生产过程中所耗用的成本是相同的。而且在生产中,通过压力、温度等工艺参数的调整,可以多产出柴油,少产出汽油。这就为多产高价值产品,少产低价值产品,追逐收入最大化提供了可能。
为此,辽阳石化制定了一套财务测算系统。在多个不同产品结构的方案中,选取一个收益最大的方案。每月至少测算一次,生产计划与工艺根据测算安排、调整。2007年冬天,0#、-20#柴油一度脱销,价格超过了90#汽油。辽阳石化紧急调整生产工艺,多产柴油,增效近1亿元。
从增收角度讲,产品结构还关系到技术进步。目前,在辽阳石化的40多套装置中,通过对产品结构分析发现,有三分之一的装置实质上是亏损的。我们通过计算分析某装置(车间或厂)的边际成本、边际贡献,对有扭亏潜力的装置(如烯烃装置)进行技术改造(投资近9千万元),对扭亏无望的装置关、停、并、转,人员重新安排。
三、加强财务管理,降低各项费用
1.降低生产成本的主要措施。生产成本由直接材料、直接人工、制造费用三部分构成。辽阳石化2006年-2007年直接材料——原油材料成本占生产成本的91.89%,这部分的消耗定额改变余地很小,只能依靠技术突破。如新型铂基分子筛催化剂的使用,使拔出率和轻质油收率都有显著提高,同样一吨原油可以产出更多更优质的产品,相当于在销售数量不变的前提下直接材料原油减少了。
2006年-2007年辽阳石化直接人工成本占生产成本的2.17%,所占的比例并不高,而且此项成本是纯刚性的,只见增加不见减少。是不是可以说此项成本是不可控的,不存在成本控制的空间呢?回答是否定的。成本控制无处不在,至少在三个方面可以做出努力:一是清理整顿非计划用工,同时对劳动程序依据生产工艺的变动而重新研究调整,对富余人员重新安排。二是减少非正常停工。三是合理调整员工薪酬结构,保持合理的收入差距,调动员工积极性。
制造费用可分为固定和变动两部分。辽阳石化2006年-2007年折旧费用占制造费用总额30.06%。提取的折旧数额大小是由投资形成的固定资产原价决定的,论成本习性是固定成本。因此,降低制造费用的重点就是减少制造费用中可以变动的部分,主要是辅助材料消耗、修理费和动力费等。对制造费用影响最大的是修理费。实践证明,修理费数额的弹性很大。如热油泵的泄露问题,公认的客观原因是介质带催化剂磨损严重,年年修年年坏,仅此一项每年花费修理费数百万元。后来换了一家修理商,改换了材质,变成三年一修,每次花费不到一百万元。
2.降低期间费用的主要措施。期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。对一般企业而言,其营业费用主要是自销产品运费及销售网点的营销费用。财务费用的高低取决于贷款额和利率两个主要因素。中国石油所属企业的贷款统一由中油总部办理,极大地降低了财务费用。
管理费用在期间费用中占有较大比例,因此降低管理费用是降低期间费用的关键所在。控制管理费用最有效的办法是全面预算,严细考核。比如招待费用,预算管理前采取过许多措施,如归口管理、一枝笔管理等,都不见效,仍增长迅猛。实行预算管理后,在原来基础上一次性削减30%,且多年不变。
3.节能减排,实现用能优化。能耗、物耗高,必然造成生产成本增大,盈利能力降低。我们通过分解吨油加工费用组成发现,能耗、物耗费用比重较大。于是,辽阳石化从应用“四新”技术,建立循环经济入手,在节能降耗方面主要采取了以下措施,实现用能优化:一是通过对CO余热锅炉改造,利用余热蒸汽供应生产用汽。这样,动力厂、热电厂的锅炉负荷减轻了,关停了部分动力锅炉,节约了大量的煤、电、油资源,每年相当于节约标煤25000吨。二是消灭放空火炬,建立自备燃气发电站,利用富余瓦斯气发电。过去,人们走过炼油厂,总能看到熊熊燃烧的大火炬既浪费能源,又污染环境。经过技术改造,将可燃气体收集在大型气柜中,经过增压送燃气电站发电,并入公司内部电网,每年可节约动力费用中的电力消耗约100万千瓦。同时,用净化水代替除盐水,降低除盐水消耗;利用回收污水产生中水替代绿化用新鲜水,使生产成本大幅度下降,吨加工费用和能源消耗同步下降。三是完成氧化二氮CDM项目。这是一个节能减排国际项目,这一项目不但为公司节能减排降低了成本,而且直接获得了收入;不但具有经济效益,还具有社会效益。
4.加强资金管理,提高资金的使用效率,降低财务费用。目前,辽阳石化财务部门一方面继续加强资金的日常管理;另一方面加快清理通过资产置换并入的非核心业务单元的法人实体。在款项支付方面,严格执行计划审批制度,将及时支付与资金控制有机结合起来,加强存货管理,减少资金占用量,降低资金占用费用。
责任编辑 屈艳贞
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