冀中能源集团“九步法”研发费用加计扣除实践

李利刚　陈肖　郭颜芬

作者简介：李利刚，冀中能源集团有限责任公司；

陈肖，邢台学院；

郭颜芬，财达证券股份公司。

摘要：近年来，冀中能源集团有限责任公司将研发费用管理作为重点工作来抓，开展“九步法”研发费用加计扣除管理，规范研发费用税前加计扣除管理工作，确保数据的真实性、准确性，正确把握研发费用加计扣除政策对企业创新发展的推动作用，降低企业创新成本，对促进企业创新发展具有重要意义。

关键词：研发费用；加计扣除；创新发展；转型升级；科技创效

中图分类号：F275　文献标志码：A　文章编号：1003-286X（2025）06-0039-03

冀中能源集团有限责任公司（以下简称冀中能源集团）是一家以煤炭为主业，制药、现代物流、化工、电力、装备制造等多产业综合发展的大型省属国有企业，下辖7家产煤子公司、5家非煤子公司，控股2家上市公司，拥有1家财务公司。截至2023年年底，资产总额达2 400亿元，从业人员达10万人。其中，26家单位获评高新技术企业，13家获评“专精特新”中小企业。

近年来，冀中能源集团逐步推进研发投入“三年上台阶、五年强实力”专项行动，确保研发投入刚性增长和高效利用。2023年，集团研发投入强度达到了3.05%，实现了“三年上台阶”。2025年，集团研发投入强度要达到3.5%以上，实现“五年强实力”。但从研发投入强度和加计扣除率方面来看，提升的空间依然很大。在此条件下，冀中能源集团通过开展“九步法”研发费用加计扣除管理，规范研发费用税前加计扣除管理工作，对研发费用投入进行全面、准确的调查和分析，确保数据的真实性、准确性，深度享受国家科技激励政策，降低企业创新成本，促进企业创新发展。

一、“九步法”研发费用加计扣除具体应用

享受研发费用加计扣除税收优惠政策，涉及到机构设立——制度制定——拟定立项书、计划书、任务书等——项目实施——账务核算——跟踪监督——季度预申报——汇算清缴——留存备查九个环节，相关部门要发挥职能作用，密切配合，分工负责。冀中能源集团根据精细化管理需要，明确了“九步法”研发费用具体管理目标，即对各单位的研发费用加计扣除工作严格考核，当年研发费用加计扣除比例要达到费用化的40%或者比上一年增长25%，切实降低税费支出，助力企业以科技创新赋能产业高质量发展。其具体实施步骤如下：

（一）设立研发机构（研发项目组）

冀中能源集团成立了由主要领导牵头的研发投入与加计扣除专班，管理中心设在生产技术部，成员包括人力资源部、财务部、审计部、生产技术部门等。集团层面，先后与清华大学、中国矿业大学等43所高校、院所开展了产学研用深度融合，建成了河北省生物合成高能级技术创新中心等17个省部级研发平台，其中与吉林大学、河北工程大学联合建设的矿井水害探测与防控国家矿山安全监察局重点实验室引进了博士后流动站。子公司层面，成立了包含华北制药中央研究院在内的31家省级及以上技术创新平台。设立研发机构时应注意，研发办公场所要有研发门牌，若在生产线上研发要有研发流程说明以佐证研发是在生产线上进行。说明包含研发团队的总体情况介绍及研发人员名单并归档留存。各研发中心均按照研发机构的要求进行了规范。

图／冀中能源集团

（二）制定研发管理制度

为更好地享受研发费用加计扣除政策，冀中能源集团重点规定了项目管理制度、研发核算制度表单模板、岗位责任等制度，如修订了《研发投入管理办法》《加计扣除管理办法》《科研专家管理办法》《科技成果转化管理办法》《博士后工作站管理办法》《研发投入“三年上、五年强”专项行动实施方案》等一系列管理制度，子公司结合自身业务、行业特点，制定了自身管理办法，为研发费用加计扣除提供了制度支撑。

（三）规范立项流程

1．在具体研发项目立项前，冀中能源集团研发部门需进行项目立项调研，主要包括论证该项目领域技术（或产品）的技术发展方向和动向、市场动态、企业研发该项目的技术优势和可行性等。

2．在立项调研结束后，研发部门需编制和提供立项申请报告（即计划书或任务书），内容包括项目概况、起止时间、预算、主要责任人、市场需求、主要研究内容、创新点、预期目标、实施方案等，其中对创新点的编写非常重要，可以从新技术、新产品、新工艺、新服务等方面着手。

3．研发部门提交立项申请后，应当按照规定的权限和程序进行审批，对通过的项目建成研发项目小组，指定项目小组负责人并配备合适的项目小组成员等。若立项内容有较大变化，要补充立项申请。

4．根据研发活动定义及负面活动清单对是否属于研发活动进行自我鉴定，只有企业开展的活动属于研发活动，其按规定归集的研发费用才允许加计扣除。

针对冀中能源集团产业分布广、地域分布散的特点，集团公司要求所有单位在立项的过程中，同步在所在地省级科技部门进行“查新”验证，确保科研项目从源头就具备创新的特点。

（四）实施研发项目

研发部门按照制度规定，相关责任人参考模板登记留存研发人员考勤表、领料单、机器设备工时表、研发人员差旅费报销单等资料，并按照制度规定的时间提交给财务部门，财务部门将相关研发费用在研发项目间或研发与其他部门间按照工时等合理方式进行分摊并制定分摊表，做好下一步的账务核算准备。

针对材料费、人工费、电费等不易区分的各项直接费用，为确保数据真实性，冀中能源集团下发文件要求费用归集要有及时性，按照项目、班组等合理方式第一时间进行统计，做好基础工作，不得事后统计或扣除完安全投入后再归集费用。

（五）财务部门做好专账与辅助账核算

1．根据企业会计准则规定，企业内部研发项目发生的支出按下列规定处理：企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的才能确认为无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）；无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。

2．正确区分资本化支出与费用化支出，应首先区分无形资产研发项目的研究阶段与开发阶段。研究阶段的支出属于费用化支出；开发阶段的支出，不符合资本化条件的，计入费用化支出，和研究阶段处理相同；符合资本化条件的，达到预定用途后，结转到无形资产。

3．在专账的基础上建立辅助账。在专账的基础上，依据加计扣除归集口径分项目建立表格版辅助账，研发支出辅助账样式应符合《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）规定，也可以通过“智慧河北平台”下载模板自动生成辅助账。

4．归集可加计扣除的研发费用。主要包括：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销费用；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发护术的现场试验费；其他相关费用。冀中能源集团要求研发费用实时投入、实时归集、实时享受，不能到季度末、半年末、年末突击归集。

（六）跟踪监督研发项目

对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否应申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。冀中能源集团重视研发总结，近3年来已研发新产品318个，产值达125亿元，获得授权专利317项，编制国家、行业和地方标准24项，共有84项科研成果获得省部级奖励，18项成果达到国际领先水平。

（七）填报企业所得税季度预缴表

冀中能源集团多次下发文件，要求确保优惠政策应享尽享，实行月度督导、季度检查等方式，确保归集的费用化投入全部申报。具体而言，每年10月企业所得税预缴申报时，冀中能源集团依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）（不需报送税务机关），该表与相关政策规定的其他资料一并留存备查。此外，也可以选择10月份预缴申报时，对前三季度研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办理汇算清缴时享受。

（八）企业所得税汇算清缴

到了年度终了汇算清缴期，冀中能源集团根据辅助账归集的可加计扣除研发费用填报申报表，做到账表一致。

（九）留存备查资料并归档

冀中能源集团严格按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定，留存备查资料并归档，且联合相关公司合作研发费用电子归档系统。主要包括：自主、委托、合作研发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研发项目立项的决议文件；自主、委托、合作研发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研发项目的合同；从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备使用情况记录及费用分配计算证据材料；集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；“研发支出”辅助账及汇总表；取得的地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见；委托境外研发的银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；当年委托研发项目的进展情况等资料。

二、“九步法”研发费用加计扣除实施效果

（一）研发投入大幅度提高，科技创效成效显著

改进并规范了各单位新产品、新技术科研开发项目立项、结题、验收等审批流程，促进了各单位享受加计扣除政策，通过制定研发费用加计扣除政策，激励研发人员规范项目研发和经费使用，2023年持续推进研发投入“三年上台阶、五年强实力”专项行动，全年研发投入359 570万元、研发投入强度3.05%。8项技术成果达到国际领先（先进）水平，3项技术成果达到国内领先水平；研发新产品95项，产值43亿元。

（二）科技创新体系建设更加完善，管理制度更加规范

“九步法”研发费用加计扣除方法的实施，促进了集团公司科技创新制度的完善和改进，明确了科研人员激励办法，加快了实施创新驱动发展战略，围绕体系建设、机制改革、项目管理、成果转化、创新绩效考核等从制度上保证了研发项目的顺利实施，降低了研发风险、税务风险。管理体系进一步规范，打造了集团公司、二级公司、矿（厂）三级研发管理体系。

（三）享受加计扣除政策减免企业所得税取得新突破

2022年度集团公司享受加计扣除研发费用为4.08亿元，减免所得税收8 659万元。2023年度集团公司经过实施“九步法”研发费用加计扣除管理方法，享受加计扣除研发费用7.2亿元，累计获得研发加计扣除所得税减免1.79亿元，同比增长107.5%。

责任编辑　王词