A医药公司加强应收账款精细化管理的几点措施

燕鹏

A医药公司于2010年混改成立，年营业收入从成立之初的十几亿元，快速增长到2023年的200亿元。2023年年末，其应收账款余额达36亿元，占营业收入比重达18%，高额的应收账款已经成为影响公司资产安全和利润指标的重要因素。

面对复杂多变的外部市场环境，A医药公司苦练内功、深挖内潜，采取各种应收账款管理手段，加强应收账款精细化管理，以期持续加强财务管理水平，更好地赋能一流医药企业建设。

（一）借助资信管理系统加强应收账款精细化管理

应收账款占比（应收账款/营业收入）高，是医药企业的典型特点。从价值管理角度，应收账款不仅是企业的债权，更是可以产生效益和利润的有效资产，企业应该加强应收账款的事前、事中、事后全流程管理。应全面梳理包括公立医院在内的所有客户资料，密切跟踪经营状况，认真评估还款能力，采取合理方式匹配风险可控的账期和额度，防止授信过度。持续加强临时资信、多头授信以及高风险客户资信管理。经评估的信用账期和额度应链接至信息系统，实现超信用账期、超信用额度系统自动锁定，不允许在未经审批的情况下自动赊销。

（二）加强应收账款指标的分析与考核

加强应收账款相关指标分析，充分挖掘数据价值，提前进行风险预警，对于指标异常的客户应提前介入，持续关注物流签收、应收账款对账、催收清理等环节，将科学化、精细化管理真正落实到位。同时，在考核体系中，增加应收账款回款比例、应收账款周转天数、应收账款占比、一年以上应收账款余额的考核权重，明确加强管理的导向。

（三）制定应收账款管理清单

制定应收账款管理清单，明确每一项具体工作的要求和标准、评分制度依据、评分标准、评分方法，组织销售、财务人员培训，培训以后组织各子公司进行自查，给予一定的过渡期，针对发现的问题及时进行整改，整改后A医药公司组织对子公司进行检查、考核。同时以管理清单为依据，对各子公司的应收账款工作进行统一管理，帮助各层级子公司识别管理中的薄弱环节和风险点，弥补价值缺陷，提升应收账款线条的价值创造能力。

（四）特别关注一年以上应收账款以防止出现呆账、坏账

A医药公司加强一年以上应收账款的日常管理，每月10日前要求各子公司OA提报当月月底一年以上应收账款清理承诺书，子公司总经理和财务总监签字，承诺至当月月底未处理的超一年以上应收账款的解决措施和解决时限。A医药公司将清理一年以上应收账款情况与绩效挂钩，纳入子公司管理层的绩效考核。另外，A医药公司对于子公司超一年以上应收账款占用的资金按年利率12%计算利息，按季收取，并在资金规模中扣减相应额度。

（五）严格执行统一的坏账计提会计政策

各子公司每季度末按照A医药公司所属集团的统一会计政策计提应收账款坏账准备。坏账准备计提以应收账款的整体作为基础，不得随意扣除金额，也不得因应收账款存在贷方余额而少计提。对集团系统内企业的应收账款可不计提坏账准备；对于一年以内应收医保款应评估回收风险，如无回收风险，也可不计提坏账准备，除以上两项以外，其他应收账款未经审批不得不计提或少计提坏账准备。

（六）加强应收医保款管理

医保“双通道”药房直接报销模式下，众多药店争夺资质，2021年至2023年山东省“双通道”药房数量大幅增加。该模式在方便患者、为医保部门减轻报销压力的同时，带来了药品销售额的快速增长，也给零售药店带来了更大的应收医保款回款压力。应收医保款的正常账龄应在两个月内，但实际情况中经常出现账龄三、四个月、甚至长达半年的情况，严重影响了药店的现金流和日常运营。A医药公司加强与各地医保局沟通，持续推进应收医保款的管理，把应收医保款管理和药店负责人的绩效考核结合起来，积极与药店小股东沟通联系，发挥小股东地缘优势，维护好与当地医保部门的合作关系，切实加强了催款工作。

（作者单位：国药控股山东有限公司）

责任编辑　姜雪