时间:2023-11-15 作者:戴重辉 施庆 张凯文
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摘要:
中国核电科研项目经费全过程管理的实践
戴重辉 施庆 张凯文
作者简介:戴重辉,中国核能电力股份有限公司财务部业务经理;
施 庆,中核核电运行管理有限公司财务处处长;
张凯文,中核核电运行管理有限公司财务处综合科科长。
摘 要:中国核能电力股份有限公司通过完善科研项目经费管理体系、制定科研项目经费管理标准、运用信息系统开展科研项目经费精细化管理和提升科研项目经费管理服务水平四个方面的工作,进行了科研项目经费全过程管理的探索并取得了良好效果。通过实践,优化了科研项目经费管理体系的结构,完善了其功能,增强了价值创造能力。
关键词:科研项目;经费管理;研发费用;加计扣除
中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)15-0041-04
企业是科技创新的重要主体,应不断完善科研项目经费管理体系,激发科研人员创新力,促进企业创新活动的开展。中国核能电力股份有限公司(以下简称中国核电)基于业财融合理念进行了科研项目经费全过程管理模式的探索:一是管理制度化。在企业管理制度层面,固化科研项目经费全过程管理职责,满足科研项目经费合规管理需要。二是制度流程化...
中国核电科研项目经费全过程管理的实践
戴重辉 施庆 张凯文
作者简介:戴重辉,中国核能电力股份有限公司财务部业务经理;
施 庆,中核核电运行管理有限公司财务处处长;
张凯文,中核核电运行管理有限公司财务处综合科科长。
摘 要:中国核能电力股份有限公司通过完善科研项目经费管理体系、制定科研项目经费管理标准、运用信息系统开展科研项目经费精细化管理和提升科研项目经费管理服务水平四个方面的工作,进行了科研项目经费全过程管理的探索并取得了良好效果。通过实践,优化了科研项目经费管理体系的结构,完善了其功能,增强了价值创造能力。
关键词:科研项目;经费管理;研发费用;加计扣除
中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)15-0041-04
企业是科技创新的重要主体,应不断完善科研项目经费管理体系,激发科研人员创新力,促进企业创新活动的开展。中国核能电力股份有限公司(以下简称中国核电)基于业财融合理念进行了科研项目经费全过程管理模式的探索:一是管理制度化。在企业管理制度层面,固化科研项目经费全过程管理职责,满足科研项目经费合规管理需要。二是制度流程化。在项目管理和会计信息层面,将职责固化为管理流程和管理标准,使财务人员有效参与科研项目管理,会计信息有效反映科研项目开展情况。三是流程信息化。利用“互联网+科研项目经费”管理模式,实现科研项目经费管理数字化转型,通过信息化提高财务管理效率。通过上述管理模式的探索,实现了科研项目经费资源保障能力提高、合规管理水平提升、服务质量优化和充分享受财税支持政策的多重目标。
(一)构建完善的科研项目经费管理体系
1.把好科研项目审查关,确保科研项目满足创新性要求
为严格区分科研活动和其他生产经营活动,确保科研项目具有创新性和可行性,中国核电在决策科研项目前,设置了科研项目入库审查和专家审查两个前置环节。入库审查由科技创新归口管理部门对科研项目申报材料进行格式审查,核实论文发表或专利申请等成果数量要求的合规性,确保科研项目申请资料完整且未来有一定成果载体来体现科研项目的创新性。专家审查是对科研项目的创新性和可行性进行全面审查,初步评估项目实施的必要性。通过上述两个环节,可以确保科研项目符合研发活动定义,相关支出可以通过研发经费归集和核算。
2.实现科研项目审核一体化,从源头保障研发经费合规管理
科研项目经公司决策机构立项批准后,即进入项目实施方案编写和审批环节。项目实施方案中既包括技术路线、技术指标、实施进度等业务相关内容,也包含项目概算、预算等财务相关内容,需要由业务部门和财务部门分别按照职责分工开展审查工作。中国核电通过信息化流程实现了项目实施方案审批流程贯通,由业务部门和财务部门同步开展项目实施方案审查,实现了项目实施方案审批流程和预算审批流程同步,提高了项目审核效率,而且财务部门从源头上即参与了科研项目的经费审查,保障了研发经费后续支出的合规要求。
3.规范委托研发合同条款,保障公司合同权益实现
中国核电按照“小核心、大协作”理念,与专业科研院所签订委托研发合同。一是规范合同名称,完整准确地表达合同内容。二是明确合同主体、标的、价款,既明确受托方的责任和合同目标,方便技术合同登记人员了解技术内容,核定合同技术交易额。三是合理约定技术成果载体数量,避免由于成果载体数量过多而被认定为采购合同。四是明确中国核电独享或与受托方共享研发成果的知识产权所有权,维护公司合法权益,并从实质上体现委托研发性质,使公司合规享受研发费用加计扣除优惠政策。
4.加强科研项目过程管理,提高科研项目经费会计信息质量
科研项目的实施过程也是科研项目经费归集与核算的过程。中国核电采用项目管理中的工作分解结构(WBS)来管理科研项目,对每个科研项目均建立唯一的项目定义编码,在此编码下按照研发支出类别搭建不同的WBS编码,并根据需求搭建层级关系。WBS是科研项目经费归集的基础,科研项目产生的所有支出均需关联至相应的WBS编码。WBS同时包含了科研项目经费支出的预算数据和执行数据,可以方便、直观地开展预算执行分析。在中国核电全面实现会计共享的条件下,可以通过WBS查看会计凭证、委托研发合同、研发人员人工成本统计表、委托研发合同结算单、发票等底层原始凭证,提高了财务人员对科研经费归集与核算的稽核能力,提高了会计工作效率和会计信息质量。
图1 研发费用加计扣除关注事项示意图
5.积极参与科研项目验收,保障研发经费归集完整准确
中国核电对自主实施的科研项目设置了财务验收环节,与科研项目的技术验收、文档验收同步发起、同步审批。在此环节,财务人员重点结合科研项目经费概算审查经费使用情况,确保项目整体支出和各类支出均不超出项目概算。财务人员审查是否存在未领用的直接材料或未结算的委托研发合同,确保项目经费的完整性。科研项目验收是资本化研发项目结转无形资产的前置条件,便于财务人员掌握项目完成及投入使用情况,及时发起结转无形资产的管理流程,确保资产分类和账面价值的准确性。
6.加强研发费用抵税管理,推动研发经费全过程管理优化
研发费用加计扣除是国家通过税收优惠给予科研项目资金支持的重要财税政策,该政策也对科研项目经费管理提出了更严格的要求。中国核电根据科研项目管理整体框架和标准流程,通过全面分析税法规定,将研发费用加计扣除管理需要规范和优化的事项分解到科研项目全过程管理的相关环节,明确了各环节的关注要点、改进建议和责任部门(见图1),实现科研项目管理的业财融合。
(二)构建科研项目经费相关管理标准
1.构建项目实施方案标准模板
为满足科研项目管理数字化转型的需要,中国核电在科研项目“一体化”管理平台(见图2)建设过程中,构建了项目实施方案编制与审查、预算申请与审批等一体化的线上审批流程。该审批流程将项目实施方案的标准结构和要素进行固化,并将相关要素进行结构化处理,通过唯一的项目编码打通项目管理、人员管理、财务管理等管理职能,为科研项目标准化、无纸化、信息透明化的全流程线上管理奠定基础。
图2 科研项目“一体化”管理平台功能图
图3 科研项目预算结构
2.建立科研项目经费标准结构
通过信息系统将项目预算科目与项目WBS结构进行对应,建立统一的科研项目预算结构(见图3),每个科研项目均建立一个特有的项目定义编码,在此编码下按照项目预算科目搭建不同层级的WBS编码。在项目实施方案编写环节,选定项目类别、资金来源等关键信息后,即可实现信息系统直接调用科研项目经费标准模板,快速创建科研项目预算WBS结构,减轻研发人员预算申报工作量,同时实现科研经费支出标准化管控。
3.编制外委技术开发合同标准模板
中国核电与外委研发受托方主要通过合同约定双方权利义务,将技术开发合同登记相关要求在合同中予以明确,确保实现管理目标。一是明确受托方至其所在地科技主管部门办理技术合同认定登记的义务,并与合同支付节点绑定。二是为鼓励受托方积极配合技术开发合同认定登记工作,在合同中约定,如受托方取得技术开发合同登记认定证明且确认符合技术开发免征增值税优惠政策的情况,可按不变的合同总价向中国核电开具增值税免税发票。三是若研发项目委托关联方实施,还需在委托研发合同中明确受托方定期提供标准格式的研发项目费用支出明细表。
(三)通过信息系统实现科研项目经费精细化管理
1.线上标准化管理,提高科研项目经费管理效率
为规范科研项目管理,提升管理效率和精细度,中国核电统一开发了科研项目“一体化”管理平台,实现了科研项目从线下到线上、分散到集中、单业务到全链条的高效闭环管理。在建设科研项目“一体化”管理平台时,财务人员充分参与需求收集和系统开发,将科研项目经费管理要求与项目管理过程有机结合。从项目实施方案和预算申报、项目过程管理到项目验收的全生命周期管理过程中,均实现财务人员对科研项目经费的在线标准化管理,提高管理效率。
2.线上流程化管理,提高科研项目经费内控质量
科研项目实现全过程线上流程化管理,通过管理流程落实财税管理规定,确保科研经费管理内部控制的完整和有效,实现资产安全完整、会计信息真实可靠的内控目标。
3.过程文档智能化归集,提升备查资料收集效能
考虑到科研项目管理过程文件和研发费用加计扣除备查资料管理的需求,科研项目“一体化”管理平台设计了项目文档留存功能。在系统中为每个项目建立单独统一的文件目录,对应前文所述科研项目的4个阶段,自动将不同阶段的流程电子审批单和附件存入对应目录下,项目文档库支持权限内人员随时查看、下载,实现了研发项目留存备查资料的便捷统计和收集。
(四)建立科研项目财务助理管理模式
为减少科研人员从事财务相关的事务性工作,中国核电积极转变财务部门职能,探索建立科研项目财务助理管理模式,设置专岗从事科研项目财务管理,全程参与科研项目申报、预算审查、项目经费执行统计、科研项目决算和验收等环节,为科研人员当好财务参谋,通过提供专业服务提高管理效率。针对重大的研发项目,财务人员将参与其经济性评价、研发费用测算等环节,在科研项目评比、成果转化等方面,提供数据统计测算等服务,减轻科研人员工作。通过上述一系列深度参与科研项目的专业服务,有效促进业财融合。
通过实施科研项目经费的全过程管理,中国核电优化了科研项目经费管理体系的结构,完善了科研项目经费管理体系的功能,增强了科研项目经费管理体系价值创造能力。
(一)优化科研项目经费管理体系结构
根据中国核电科研项目管理整体框架和流程,将精细化管理措施融入科研项目全过程管理的各个环节,业务、商务、财务多方联动配合,紧盯科研项目入库审查、项目实施方案审查、外委研发合同签订、项目验收等关键环节,积极借助信息化手段,实现数据、流程、资料一体化管理。通过上述措施,不仅规范、优化了公司科研项目管理工作,形成了业、商、财税联动的工作方式,还提高了研发费用加计扣除管理质量,助力税收优惠应享尽享。
图/中国核电
(二)完善科研项目经费管理体系功能
一是提高了科研项目经济决策质量。科研项目入库审查和专家审查两个前置审查环节,对相关科研项目的创新性、可行性、必要性、经济性等各方面进行了充分论证,为科研项目科学决策提供了有效支撑。通过对科研项目经费全过程实施精细化管理,财务人员可以及时全面掌握科研经费使用情况,合理安排资金筹措和分配,不断提高资源利用效能。
二是提升科研项目经费合规管理水平。通过确定科研项目经费标准类别和具体细目,运用信息化系统予以固化,为科研项目经费精细化管理提供了基础。财务人员借助信息化流程有效参与科研项目的预算审查、过程跟踪、财务验收等关键环节,确保内控措施有效实施,提高了科研项目经费合规管理水平。同时将研发费用加计扣除要求一并融入科研项目全过程管理,在备查资料产生的环节即确保其符合加计扣除要求,实现了合规、高效享受税收优惠。
三是促进产业链协同发展。通过规范委托研发合同,形成标准模板、拟定标准合同条款,可有效利用外部研发机构的科研力量,增强和促进产业链上下游协同发展。
(三)增强科研项目经费管理体系价值创造能力
中国核电通过对科研项目经费的全过程管理优化,使得符合研发费用加计扣除的研发支出占整体研发支出的比例不断提高,研发费用抵税金额逐年增加,2022年达到1.9亿元。同时随着信息系统的运用,中国核电对科研项目管理的精细化和规范化程度逐步提高。下属三家子公司实现无形资产摊销适用加计扣除政策,增加符合加计扣除要求的资本化研发支出10 240万元。随着享受研发费用加计扣除规模和范围的不断扩大,因减税降费节约的资金为企业进一步加大科研投入奠定了坚实基础。
责任编辑 王词
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2023年11月