时间:2023-06-13 作者:本刊记者
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摘要:
张连起:时刻不忘“全天候责任委员”的使命担当
本刊记者
全国政协常委、会计审计学家张连起运用自己的专业优势积极履职尽责,以强烈的责任担当建言献策。今年两会,他围绕精准确认和惩处证券市场财务造假行为、推动科技创新型企业股权激励税收优惠政策先行先试、将中华优秀传统文化纳入中国特色现代企业制度、提高农村社会保障水平等方面提交了5份提案。
近年来,某些财务造假中交易造假型舞弊手段呈隐蔽趋势,相关主体协助配合上市公司舞弊形成“造假链”,从以往的关联方造假向真实客户、供应商和金融机构协同造假转变。张连起认为,存在协同造假的原因在于对配合造假的关联方、客户、供应商和金融机构追责不够;对涉事注册会计师的处罚“过罚不相当”、缺少对质量控制最终把关人的责任追究等。协同造假蓄意提供虚假文件资料,既是妨碍注册会计师履行法定职责的行为,也是损害社会主义市场经济秩序的行为,应当承担相应的民事责任、刑事责任。对于涉事注册会计师的相关责任,既不能姑息,也不...
张连起:时刻不忘“全天候责任委员”的使命担当
本刊记者
全国政协常委、会计审计学家张连起运用自己的专业优势积极履职尽责,以强烈的责任担当建言献策。今年两会,他围绕精准确认和惩处证券市场财务造假行为、推动科技创新型企业股权激励税收优惠政策先行先试、将中华优秀传统文化纳入中国特色现代企业制度、提高农村社会保障水平等方面提交了5份提案。
近年来,某些财务造假中交易造假型舞弊手段呈隐蔽趋势,相关主体协助配合上市公司舞弊形成“造假链”,从以往的关联方造假向真实客户、供应商和金融机构协同造假转变。张连起认为,存在协同造假的原因在于对配合造假的关联方、客户、供应商和金融机构追责不够;对涉事注册会计师的处罚“过罚不相当”、缺少对质量控制最终把关人的责任追究等。协同造假蓄意提供虚假文件资料,既是妨碍注册会计师履行法定职责的行为,也是损害社会主义市场经济秩序的行为,应当承担相应的民事责任、刑事责任。对于涉事注册会计师的相关责任,既不能姑息,也不能放纵;既不应过度,也要避免不及,真正做到不枉不纵。他建议:
一是相关部门应秉持“零容忍”态度,完善资本市场违法犯罪法律责任制度体系、修改有关刑事案件立案追诉标准。考虑到资本市场财务信息链条较长,只靠注册会计师不能解决上市公司财务造假问题,需要统筹应对,推动各个关键环节共同发挥作用。坚持全覆盖执法、全链条追责,对于蓄意向注册会计师提供虚假文件资料妨碍其执行法定审计工作的上市公司责任人及控股股东、关联方、客户、供应商和金融机构,应当及时移送检察机关审查起诉,追究其应当承担的法律责任,从源头和根本上对相关当事方形成有效法律震慑。
二是相关部门应建立证券市场案件处罚常态化联系机制。对于财务造假案中存在主观过错或过失的人员,除项目签字注册会计师外,应当依法追究负有质量控制把关负责人的责任。除非证明审计机构存在系统性风险,否则不能造成审计机构中不相关合伙人“连坐”,导致机构平台无法持续经营的情况发生。
三是最高人民法院以司法解释或指导意见的方式,明确关联方、客户、供应商和金融机构配合上市公司财务造假向注册会计师提供虚假文件资料的法律责任,用于指导基层法院对上市公司财务造假案的审理工作。证券市场民事案件审理过程中,人民法院应当就审计机构诉争虚假陈述行为是否符合执业准则要求、会计责任和审计责任的认定等专业问题征求财政部、中国注册会计师协会等单位的意见。在《中华人民共和国注册会计师法》修法前,最高人民法院联合财政部、中国证监会、中国注册会计师协会成立证券市场责任鉴定专家组,不断提升案件审理的专业化水平,让每一个案件都能体现公平正义,协同建强一个规范、透明、开放、有活力、有韧性的资本市场。
近年来,国家对科技型企业股权激励陆续出台了一系列税收优惠政策。针对上市公司股权激励,企业员工一般经历两个关键时点缴纳两次个人所得税:一是行权获得股票或股权时,其净所得要按照工资薪金纳税(最高边际税率45%);二是股票或股权卖出时,其净所得要按照财产转让纳税(税率20%)。在此基础上,国家出台了减免税优惠政策:一是在行权交税方面,由于此时员工并未获得现金收益,大额纳税困难,国家规定可以享受延长纳税时限(12个月内)的优惠。近期,《财政部 税务总局关于中关村国家自主创新示范区核心区(海淀园)股权激励分期纳税政策的通知》(财税[2022]16号)规定注册在中关村自主创新示范区核心区(海淀园)的上市高新技术企业将企业股权激励个人所得税分期纳税期限由1年延长到3年。二是员工在卖出境内上市公司股票时免税,其持有股票期间取得的股息红利收益可以根据持有时间长短享受减半或免税的优惠。但张连起在调研中发现,现有政策存在境内上市公司与境外(包括香港)上市公司待遇不同的问题。自1997年香港回归以来,在包括税收政策在内的一系列中央政府的支持政策下,香港国际金融中心的地位持续提升。《中关村新三板企业成长力报告(2022)》数据显示,2019年1月1日~2022年4月30日,中关村新增港股上市公司25家,主要集中在医疗保健、通讯业务和非日常消费行业。为此,他建议:
从支持中关村科技企业赴港上市,更好地集聚人才实现可持续创新发展,实现中关村科技创新国际影响力和香港国际金融地位“双提升”的角度,在中关村新一轮先行先试政策中,进一步优化中关村科技企业的员工股权激励税收政策。具体措施是,中关村园区内注册的、属于香港上市公司合并报表范围内的科技公司,其员工因实施股权激励计划而取得该香港上市公司股票,在行权缴纳个税时可以延长纳税时限至36个月;其持有香港上市公司股票取得的股息红利所得以及卖出股票取得的转让所得,按照个人持有、转让境内上市公司股票的个人所得税政策,给予减征或免征个人所得税的税收优惠。
张连起提出,建设世界一流企业,必须坚持大道行天下,打造有梦想有情怀的企业、引领时代潮流的企业、制度治理型的企业;必须坚持明德笃行,要明大德、守公德、严私德,打造党和人民最值得信赖的企业、服务人民造福社会的企业、遵纪守法风清气正的企业;必须坚持大同共赢,要有涵养天下一家、世界大同的胸襟和气度,恪守全人类共同价值,坚持合作共赢共同发展,致力共同应对风险挑战,充分展现全球化企业和一流企业的格局与担当,为构建人类命运共同体贡献智慧与力量。将中华优秀传统文化纳入中国特色现代企业制度,形成能够引导众多企业坚持长期主义,谋求经济价值和社会效益和谐共生的中国式现代化的企业管理“密码”,形成能够引领全球化企业可持续发展的“中国管理方案”。他建议:
一是在中央企业和地方国有重点企业开展对标世界一流管理提升行动中,加入中华优秀传统文化引导和文化建设,回溯寻找“中国特色”的文化根源,为建设世界一流企业这一伟大工程培根铸魂。
二是在培育壮大专精特新企业中,将基于中华优秀传统文化的中国式现代化的管理模式作为企业培育的重要内容之一,将管理创新纳入专精特新企业评价体系之中,激发企业以管理行动提升制造业人才的社会价值认同、技术研发的长期主义和强链补链的企业责任意识和大局意识。
三是组织高校、社科院等理论研究机构结合优秀企业的实践案例和理论创新,不断丰富和完善中国式现代化管理的内涵和价值,形成可复制的管理路径,最终成为中国特色的企业现代治理制度的重要组成部分。
四是发挥龙头企业的示范效应,引导更多企业利用中国优秀传统文化发展壮大,最终通过体现我国制度优势、文化优势,形成具有中国智慧、中国魅力、中国活力,拥有中国话语权的中国特色的企业现代治理新模式。
当前,城乡居民养老保险制度待遇水平较低、不同地区之间特别是与职工养老保险之间发展不平衡。张连起建议:
一是充分发挥财政积极精准可持续效能。适当加大基础养老金中央财政分担比例,缩小地区间差距。调整优化各级财政对职工、居民养老保险补贴比例,统筹考虑提高退休人员基本养老金和城乡居民基础养老金最低标准的幅度和频率,逐步缩小职工与居民基本养老保险筹资与保障待遇差距,实质性缩小城乡居民在享受社会保障服务方面的差距。
二是协调财政、农业农村、社保、民政等相关部门积极作为,形成合力。把提高农村老人基础养老金水平作为改革的突破口,研究推动基础养老金全国统筹。
三是加强与其他社会保障制度衔接。养老事业要由国家和民间社会力量双轮驱动,针对老年人的不同情况,可提供多样化的养老服务模式供选择。积极推动城乡统筹的社会保障体系建设,不断提高医疗保障待遇水平,强化医疗救助“托底”保障,扩大基本养老保险覆盖面。加强城乡居民养老保险与企业职工养老保险的协调配合,推动法定人员全覆盖。优化完善与企业职工养老保险衔接政策;探索完善与低保制度的统筹衔接,加强对低收入群体的兜底保障;适当提高城乡居民养老、医疗保险的缴费标准。
四是完善待遇确定和基础养老金正常调整机制。动态提高城乡居民养老保险待遇和基础养老金水平,力争养老金增幅不低于农村居民人均可支配收入增幅和综合物价指数。完善城乡居民收入增长挂钩的最低缴费档次动态调整机制,扩大城乡居民养老保险基金委托投资运营规模,提高个人账户记账利率,鼓励和引导农村灵活务工人员参保选择高档缴费。落实困难群体帮扶政策,防止因老因病返贫致贫。
五是加强扎实推动乡村振兴、促进共同富裕的政策机制建设,稳步增加对农民的补助补贴,筑牢社会安全底网。探索建立农村产权置换社保制度,建立健全农民职业保障制度,提高城乡居民基本养老保险待遇水平。可考虑试点农民通过自愿有偿退出土地承包经营权、宅基地使用权或集体经济收益分配权,所获收益折算成缴费年限用于补充农民已经参加的各类养老保险,从而提高农民养老保障水平。
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