摘要:
个税汇算清缴信息填报方法及建议
武亚玲
个人所得税汇算清缴已实施两年,由居民纳税人在个税APP上操作进行,但由于居民纳税人对政策理解程度参差不齐,在子女教育、赡养老人、住房贷款利息和住房租金四个方面信息填写不全或有遗漏、计税方式选择对自己不利的情况多有发生。而若非专业人员,居民纳税人又不知如何核对填报的信息是否正确,是否选择了对自身有利的计税方式。笔者总结出了“四核对”和“两比较”方法,希望对纳税人信息填报有所帮助。
一、个税汇算清缴信息填报方法
(一)个税APP实务操作:“四核对”
在个税APP“专项附加扣除填报”中,大多数纳税人主要涉及子女教育、赡养老人、住房贷款利息和住房租金四个方面,对这四个方面进行信息核对,简称“四核对”。
1.核对一:子女教育。子女教育概念核心点:该专项附加扣除从子女年满3岁到高等教育结束均可享受。对每一个子女每月可按100%比例抵扣1 000元(在夫妻一人名下),也可按50%比例抵扣每月500元(夫妻各抵扣50%)。个人可根据实际情况做出对自己最有利的选择。易错的关键点:一是子女教育在1个年度内涉及两个教育阶段的信息填写,多数居民纳税人会漏掉其中一个...
个税汇算清缴信息填报方法及建议
武亚玲
个人所得税汇算清缴已实施两年,由居民纳税人在个税APP上操作进行,但由于居民纳税人对政策理解程度参差不齐,在子女教育、赡养老人、住房贷款利息和住房租金四个方面信息填写不全或有遗漏、计税方式选择对自己不利的情况多有发生。而若非专业人员,居民纳税人又不知如何核对填报的信息是否正确,是否选择了对自身有利的计税方式。笔者总结出了“四核对”和“两比较”方法,希望对纳税人信息填报有所帮助。
一、个税汇算清缴信息填报方法
(一)个税APP实务操作:“四核对”
在个税APP“专项附加扣除填报”中,大多数纳税人主要涉及子女教育、赡养老人、住房贷款利息和住房租金四个方面,对这四个方面进行信息核对,简称“四核对”。
1.核对一:子女教育。子女教育概念核心点:该专项附加扣除从子女年满3岁到高等教育结束均可享受。对每一个子女每月可按100%比例抵扣1 000元(在夫妻一人名下),也可按50%比例抵扣每月500元(夫妻各抵扣50%)。个人可根据实际情况做出对自己最有利的选择。易错的关键点:一是子女教育在1个年度内涉及两个教育阶段的信息填写,多数居民纳税人会漏掉其中一个阶段,如1~7月高中和9~12月大学。解决方法是在“专项附加扣除填报”业务中先选择“2021年度”(以2022年为例,下同),再在“子女教育信息”下增加填写遗漏的1~7月的高中教育阶段信息。二是两个子女都在受教育阶段,却只填写了一个子女信息。解决方法是在“专项附加扣除填报”业务中先选择“2021年度”,再在“子女教育信息”下增加填写另一个子女教育信息。
2.核对二:赡养老人。赡养老人概念核心点:老人指直系亲属父母,即不包括岳父母及公公婆婆。只要老人超过60岁均可填报抵扣金额(无论是否有退休工资),兄弟姐妹众多则每人均可填写,但每人每月最高限额可填报1 000元,合计不超过2 000元。易错的关键点:一是分摊方式中“是否独生子女”的含义是指信息填报本人是否为独生子女,而不是指本人的孩子是否为独生子女。二是赡养老人只填写了基本信息,没有选择“提交信息”。解决方法是在个税APP首页打开“专项附加扣除填报”业务,选择“2021年度”后在“赡养老人”项目下填写相关信息直至“提交信息”。
3.核对三:住房贷款利息。住房贷款利息概念核心点:只可填报首套住房贷款利息支出。易错的关键点是住房贷款信息中扣除比例选项——“是否本人婚前房产,且为分别扣除”,若选“是”,则扣除比例为50%,即每月500元,全年12个月抵扣金额为6 000元;若选“否”,则扣除比例为100%,即每月1 000元,全年12个月抵扣金额为12 000元。解决方法是在个税APP首页打开“我要查询”业务、选择“专项附加扣除信息查询”后,再点击“住房贷款利息”项目,并依次进入“修改扣除比例”中选择“否”,再选择“提交信息”即可完成修改。
4.核对四:住房租金。住房租金概念核心点:居民纳税人在居住地没有所属房产而租住房屋且有租金支出方可申报。抵扣标准因城市不同分别为每月1 500元、1 100元和800元。住房租金抵扣与实际租金支出无关。易错的关键点:一是选填项可不填。出租方的信息变为选填项目,可以不填,只需要填写租赁房屋坐落地址、租赁起止时间、出租方类型、主要工作城市即可。二是漏填可补填。2019年和2020年符合住房租金抵扣信息条件的居民纳税人,因以前年度相关信息无法取得而未填写和抵扣的,可在2022年汇算清缴时选择“2019年度”和“2020年度”进行更正申报并依法申请退税。解决方法是在个税APP首页中选择“专项附加扣除填报”业务后点击“住房租金”,选择年度后依次填写“租赁房屋坐落地址、租赁起止时间、出租方类型(组织或自然人)、主要工作城市”,点击“申请退税”即可完成。
(二)个税APP实务操作:“两比较”
针对全年一次性奖金,按目前政策,在年度汇算清缴时纳税人可以选择“全部并入综合所得计税”或“单独计税”。居民纳税人在比较两种方式后,可以选择对自己最有利的方式,简称“两比较”。
在个税APP首页打开“综合所得年度汇算”业务,选择年度后按提示进入“工资薪金”界面,在“资金计税方式选择”下选择“全部并入综合所得计税”直至“应退税额”(或“应补税额”)金额完成。此时记下“应退税额”(或“应补税额”)的金额,并返回到个税APP首页。再一次重复上面的操作,只是将“全部并入综合所得计税”替换成“单独计税”并记下“应退税额”(或“应补税额”)金额,与第一种方式进行比较,选择对自己最有利的方式。
对于普通居民纳税人,一定要两种方式都选择一遍并进行比较后,再选出对自己最有利的方式。因每个人的具体情况不同,选择哪种方式没有可比性。即便是同一个人在不同年度的具体情况也会不同,选择的方式也可能不同。
二、建议
(一)强化有针对性的实务操作宣传与讲解
个税汇算清缴是居民纳税人通过手机在个税APP上操作完成的,对于大多数流程居民纳税人可以自己操作,但信息填写正确与否以及如何核对,这方面的宣传不够深入透彻,需要继续强化宣传与讲解。
(二)简化和优化子女教育信息填报
一是优化基本信息界面。在子女教育的基本信息填写界面直接增加孩子一、孩子二、孩子三等直观选项,优化信息填写难度,从而使界面选项更简洁有效。二是简化教育阶段信息。在填报信息时填写姓名、出生日期和身份证号码即可提取所处的受教育阶段,从而有效避免跨阶段教育时信息填写遗漏的问题。
(三)全年一次性奖金的计税方式选择界面应更醒目,政策解读提示应通俗易懂
两种计税方式选择界面应更直观突出,在“开始申报”界面之后直接显示两种计税方式选择,而且政策解读提示尽可能通俗易懂。
(四)精准利用大数据信息,完善个税APP功能
一是优化计税方式选择功能,自动测算居民纳税人选择哪一种计税方式更为有利,自动提示居民纳税人选择更为有利的计税方式。二是增加基本信息核对与反馈功能。个税APP中个税专项附加扣除信息填报与个税汇算清缴属于不同的模块界面,应通过数据信息反馈增加“专项附加扣除信息核对”模块功能,方便居民纳税人更方便核对填写的基本信息正确与否,以及是否有遗漏。
(作者单位:西北农林科技大学计划财务处)
责任编辑 李斐然
主要参考文献
[1] 曹兢晶.新个税政策实施存在的问题及对策探讨[J].行政事业资产与财务,2022,(1).
[2] 莫伟婷,韩丹.论新个税改革实施的问题和建议[J].纳税,2021,(11).
[3] 张燕,夏凌.个税汇算清缴过程中问题剖析及应对建议[J].行政事业资产与财务,2021,(11).