时间:2023-04-07 作者:方世力 聂儒昌 王爱国 汤雷 徐广玉
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摘要:
航天财务工作质量保证体系建设实践
方世力 聂儒昌 王爱国 汤雷 徐广玉
作者简介:方世力,中国航天科技集团有限公司党组成员、总会计师,正高级经济师;
聂儒昌、王爱国、汤雷、徐广玉,中国航天科技集团有限公司。
摘 要:借鉴航天产品质量保证方法,航天科技集团探索建设财务工作质量保证体系,针对财务工作质量不平衡、不稳定问题,构建了以一支保证队伍、一套保证标准、一组保证工具为主体要素的财务工作质量保证体系,推动隐性知识显性化、显性知识规范化、规范知识工具化,提升了财务工作质量稳定性和一致性。
关键词:财务工作;质量保证体系
中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)05-0038-05
中国航天科技集团有限公司(以下简称航天科技集团)为了提供以稳定性和一致性为基点的合规高效的财务信息和财务服务,借鉴航天产品质量保证方法,推动财务工作质量保证从事后整改向事前预防、事中保证转变,构建了以一支保证队伍、一套保证标准、一组保证工具为主体要素的财务工作质量保证体系。
质量是航天事业的生命线。我国航天事业发展至今...
航天财务工作质量保证体系建设实践
方世力 聂儒昌 王爱国 汤雷 徐广玉
作者简介:方世力,中国航天科技集团有限公司党组成员、总会计师,正高级经济师;
聂儒昌、王爱国、汤雷、徐广玉,中国航天科技集团有限公司。
摘 要:借鉴航天产品质量保证方法,航天科技集团探索建设财务工作质量保证体系,针对财务工作质量不平衡、不稳定问题,构建了以一支保证队伍、一套保证标准、一组保证工具为主体要素的财务工作质量保证体系,推动隐性知识显性化、显性知识规范化、规范知识工具化,提升了财务工作质量稳定性和一致性。
关键词:财务工作;质量保证体系
中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1003-286X(2023)05-0038-05
中国航天科技集团有限公司(以下简称航天科技集团)为了提供以稳定性和一致性为基点的合规高效的财务信息和财务服务,借鉴航天产品质量保证方法,推动财务工作质量保证从事后整改向事前预防、事中保证转变,构建了以一支保证队伍、一套保证标准、一组保证工具为主体要素的财务工作质量保证体系。
质量是航天事业的生命线。我国航天事业发展至今,形成了一整套具有航天特色及推广价值的质量管理方法,为载人航天、探月探火等重大航天项目取得成功提供了保证,其中重要一环是在质量管理体系基础上系统推进产品保证能力建设,不断细化各类程序文件和岗位操作规范,并注重持续改进。与之相比,航天科技集团财务工作因缺乏系统性质量保证使得财务管理体系运行有效性不够,具体表现为“三个不平衡”,即:不同成员单位之间财务工作水平不平衡、同一单位不同岗位之间工作水平不平衡、同一岗位不同时期之间工作水平不平衡。究其原因,一是财务工作质量稳定性不足,未能把优秀人员的个人能力转化为组织能力,因人员变动导致某项工作质量“断崖式”下降时有发生;未能把问题整改成果转化为长效机制,外部监督检查揭示问题完成整改后又在不同时期、不同单位重复发生。二是财务工作质量一致性不足,未能把法规制度要求转化为岗位标准和工作规范,也未能把标准、规范转化为工具,导致不同单位在落实法规制度要求上存在差异化、不平衡的现象。
财务工作质量要在财务组织外部来衡量,具体表现为“三个要适应”,即:首先,要适应做好外部监督检查发现问题“后半篇文章”的需要。随着国家全面加强中央企业合规管理,不断强化监督力度,发现航天科技集团还存在会计核算等方面的“常见病”“多发病”,这些问题要彻底整改,必须从基础工作抓起,建立财务工作质量管理的长效机制。其次,要适应履行好财会监督职责的需要。财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分,打铁必须自身硬,财务系统要发挥好财会监督作用,也必须保证自身工作质量。第三,要适应构建世界一流财务管理体系的需要。航天科技集团是创建世界一流示范企业,财务系统也必须相应地争做加快建设世界一流财务管理体系的“排头兵”,只有高质量的财务信息和财务服务才能有效地助力科学决策、支撑业务优化,才能高效地防控财务风险、创造财金价值。
航天科技集团财务工作质量保证体系建设总体思路是:针对财务工作质量“三个不平衡”的问题和“三个要适应”的需要,面向岗位、面向作业,将法规制度要求、问题整改成果和工作最佳实践集成为岗位工作指导书、操作指南与处理范例,并将特定标准工具化,构建一支保证队伍、一套保证标准、一组保证工具,实现财务工作质量稳定性和一致性提升(如图1所示)。
图1 财务工作质量保证体系建设思路
航天科技集团财务工作质量保证体系的主体要素包括:
一支保证队伍。秉持“专业的人做专业的事”的理念,保证队伍来自于集团公司内部单位经验丰富、善于解决问题、业务成绩突出的骨干人员,按照财务业务领域分类,经单位批准后成立,主要职责是从相关法规制度研究、工作最佳实践提炼、各类监督检查问题整改等角度参与保证标准编写、过程监督和评价工作。
一套保证标准。保证标准一方面是将国家、上级单位有关法规制度在执行层面分解、细化和补充,另一方面是将单位的工作最佳实践提炼总结,也就是将优秀个人层面的隐性知识转化为显性知识,把法规制度要求、问题整改成果、工作最佳实践融入到岗位、作业等具体操作中,并指出关键风险点,提出风险控制措施,作为经验传承的媒介、知识转化的载体、财务工作质量保证的核心文件,解决从国家政策、财会准则、规章制度到集团公司末级岗位和作业操作“最后一公里”的问题。
一组保证工具。保证工具是将特定的财务标准进一步工具化,通过信息化工具和实物工具组装成财务业务系列“生产线”,在提高财务产品和服务质量的同时,也提高了可复制性、可扩展性。
财务工作质量保证体系建设遵循两向入手、试点牵引、急用先行、持续改进的原则。财务工作质量保证体系是一个新事物,开始时难以明确边界,两向入手就是从正向的“找亮点”和反向的“问题清单”入手确定体系建设的任务项,是财务工作质量保证体系建设的方法论,具体的实现路径可以是自上而下和自下而上相结合;试点牵引是选取重点单位进行建设探索,条件成熟后在全集团范围推广应用;急用先行是由于财务工作覆盖面广、作业多,如果想把每个岗位、每项作业的质量保证工作一步抓到位难度很大,只能从解决“火烧眉毛”的问题入手,针对问题多发、风险高的业务优先推动,及时满足实际工作需要;持续改进是根据工作进展、实施反馈和体系评价情况,持续改进体系,促进质量保证水平始终处于接续上升状态。航天科技集团财务工作质量保证体系的本质就是回归基础、提升能力,从基础业务、基础事项出发,逐一明确岗位规范、作业规范,从而把个人、具体单位的业务能力提升为集团公司的整体能力,通过推动隐性知识显性化、显性知识规范化、规范知识工具化,实现财务工作知识螺旋式转化,以保证财务工作质量的稳定性和一致性(如图2所示)。
图2 财务工作知识转化
财务工作质量保证体系建设并不改变各单位财务管理体系,而是嵌入到现有财务管理体系建设的整体框架中实现质量保证与业务管理相结合。集团公司主要负责制定财务工作质量保证体系建设的总体策划,各级财务部门同时也是本单位的财务质保部门,负责将体系建设纳入财务管理日常工作。同时突出理念引领,把质量意识、产品意识、用户意识纳入集团公司财金文化建设,把每一项财务工作的使用对象具体化,实现财务工作质量过程管控,对内营造浓厚的财务工作质量文化氛围,对外树立卓越的财务产品和服务质量形象。
(一)保证队伍是主体
质量保证队伍发挥主体作用,其专业技术能力决定了质量保证工作的水平。将最优人员配置在质量保证工作岗位,有利于建立术业专攻、师徒传承、教学相长的工作模式。各级单位具备条件的可以建立专业的质量保证队伍,不具备条件的可先配备兼职的质量保证人员。集团公司层面建立质量保证专家组,按照急用先行原则先后成立了会计核算、成本价格、政策研究、税收管理等方向的专家组,针对集团层面的重大会计处理和“老大难”“常见病”“多发病”等疑难问题组织制定质量保证标准、开发保证工具,或是根据国家新出台的法规制度,结合实际拟定可落实的操作范例。各级单位分级培育骨干力量,研究各类外部监督检查问题的整改方案,总结本单位工作最佳实践,提出保证标准编写建议。质量保证队伍从专业理论、业务实操、风险辨识、经验传承、成果固化等方面为财务工作质量保证体系建设提供了有力的人才支撑。
(二)保证标准是核心
保证标准借鉴质量管理第三层文件和内控标准的编写体例,将法规制度要求、问题整改成果、工作最佳实践融入具体操作之中,指出关键风险点,列出实践亮点,编写示范案例。保证标准突出涵盖事前预防、事中控制等关键环节,主要包括面向岗位的岗位工作指导书和面向作业的操作指南与处理范例等。比如,针对事业单位养老保险、退休人员社会化管理和“三供一业”移交等改革事项,航天科技集团制定了《事业单位养老保险和职业年金账务处理范例》《退休人员社会化管理相关业务账务处理范例》《“三供一业”分离移交相关账务处理范例》等,统一了全集团的业务处理,保证了新业务处理“齐步走”;针对中央纪委国家监委通报的出纳人员违纪违法案件,组织制定了《出纳岗位工作说明书》;针对成员单位涉税问题的上升态势,制定了《企业所得税汇算清缴工作指南》《增值税发票管理工作指南》和《增值税申报与缴纳工作指南》。保证标准包括工作原则、工作程序等概括要求,也包含工作要点、操作步骤、风险点及具体防控措施等具体安排,内容鲜活,操作性强(如图3所示)。
图3 航天科技集团保证标准内容示例图
(三)保证工具是关键
保证工具借鉴航天产品“生产线”理念,将复杂财务工作分解,利用各种特定工具进行快速稳定生产,是航天科技集团财务工作质量保证体系的“关键一招”。财务工作质量保证工具多种多样,有全局性、系统性的,比如集团建设的以信息化促财金能力三年跃升工程构建了包含20个功能模块的财务管理信息系统,依托司库服务中心和财务共享中心的建设,建立覆盖全级次单位的资金集中管理流程和财务共享中心审核规则,为全面提升财务工作质量提供了有力保证;也有单点的、操作性强的,比如为规范财政经费管理开发了财政专项经费申报通App,嵌入经费申报规则,简捷高效推动任务实现;还有实物的、方便性的,比如为加强对纸质会计凭证的外观保护、整齐存放和便捷查询,开发了会计凭证暂存盒、会计凭证转运车等工具(如图4所示)。
图4 财务业务“生产线”示意图
(四)两向入手找输入
两向入手的“两向”是指正向的“找亮点”和反向的“问题清单”,是制定财务工作质量保证体系建设计划的主要输入。航天科技集团从“找亮点”活动入手,把个人好的做法转变成组织的制度、标准、流程、文化,从而把个人的能力变成组织的能力,把少数组织能力变成全体组织的能力。这项活动的正向性还极大地激发了财务人员的归属感、意义感和成就感,仅航天五院一个单位就有120多名工作骨干参加了这项活动,找出了大小200多项工作亮点。基于问题导向的工作方法源自航天任务的特殊性和航天产品的复杂性,是根植于全体航天人内心的文化。财务人员将“不带问题出厂、不带隐患上天”的航天质量文化运用拓展到财务领域,不放过任何一个问题,通过彻底的问题“归零”提升财务系统的专业能力,是建设财务工作质量保证体系需要长期坚持的工作原则。航天科技集团将历次外部监督检查指出的问题全部拉条挂账,以质量问题管理归零的“过程清楚、责任明确、措施落实、严肃处理、完善规章”要求为指导原则制定整改方案,梳理出可标准化、规范化的任务清单,形成持续改进的长效机制。
(五)试点牵引是方法
航天科技集团财务工作质量保证体系建设起步于航天五院,发挥试点对全局的示范作用,将试点的经验做法及时推广应用,牵引全局形成由点及面、次第花开的局面,是行之有效的工作方法。航天五院财务工作质量保证体系按照“院搭平台、厂所唱戏、团队作战、边建边用、持续改进”的工作方法推进,制定了体系建设方案,成立了组织体系、组建了专家队伍,全面铺开标准文件手册编写工作,对完成编写的手册下发执行并宣贯解读,对手册的执行情况进行监督检查。目前,航天五院已编制完成了38个标准文件手册,部分保证标准已上升到全集团范围内应用,财务工作质量保证体系的建设效果逐渐显现(如图5所示)。
图5 航天五院财务质保体系标准文件手册
(一)财务工作和财务服务质量明显提高
通过财务工作质量保证体系建设,目前已编制完成的保证标准和保证工具基本覆盖了成员单位的重要业务,财务工作和财务服务质量的稳定性和一致性得到明显提高。比如《出纳岗位工作说明书》助力了全集团出纳岗位的定期强制轮岗,新人上手快,换岗后工作质量有保证;《财务报表编报岗位工作指导书》有效解决了成员单位财务报表编报质量因人员变动导致的“断崖式”下跌;会计核算手册及配套的信息化工作使集团公司年度决算审计问题数量逐年减少,在建工程转固不及时等部分“多发病”“常见病”得到有效解决,试点单位项目成本年度综合审减率大幅下降,已由体系建设前的5%逐渐下降到1%以内。
(二)财税政策理解和运用能力明显提高
随着财务工作质量保证体系建设,财税政策理解和运用能力得到明显提高。《增值税申报与缴纳工作指南》《企业所得税汇算清缴工作指南》使集团公司在保持税负合理水平的同时,主要税种涉税问题大幅度下降,全集团利用国家政策申请到的各类财政经费也有明显增加。在试点单位,针对税收优惠政策应用的《研究开发费用税前加计扣除工作手册》发布后,研发费加计扣除金额逐年增加,占减免所得税额比重逐年增大,各项税收优惠政策利用更加充分。
(三)财务队伍综合能力明显提高
财务工作质量保证体系的建设过程,也是践行航天科技集团“像军队、像学校、像家庭”的财金文化的过程。通过保证标准和保证工具的推广应用,提高了财务人员的执行力;师从航天质量管理体系和产品保证体系,是财务向业务领域学习的典范,保证标准的编写也体现了向标杆学习的过程;体系建设充分展现了“头雁效应”,鼓励各单位在各自领先的领域轮流充当“头雁”角色,促进各单位的“短板”向财务系统“大家庭”“长板”看齐,初步形成了全集团“雁行式”发展格局。同时,保证标准的编写者经过总结提升加速成长,新人通过学习标准快速胜任岗位要求,形成了领域专家、业务骨干、快速成长的岗位新人梯次良性发展的人才队伍格局。
航天科技集团通过财务工作质量保证体系建设,切实提升各级次财务人员和财务组织的核心能力,财务工作和财务服务质量的稳定性和一致性明显提升,后续将会根据新形势、新要求持续改进,全面支撑航天科技集团世界一流财务管理体系建设。
责任编辑 刘霁
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