摘要:
科研机构财务综合评价指标体系的构建
韩增玲姚远 ■
(一)科研机构财务综合评价指标体系的构建
科研机构财务综合评价指标体系要体现政府部门财务报告需反映的内容。从科研机构的具体财务业务特征出发,笔者拟围绕中长期可持续发展能力、财务运行质量、偿付能力状况、财务管理情况四个准则层,筛选出 18个指标进行指标体系设计,并利用 AHP层次分析法计算各项评价指标权重(如表 1所示),实现对财务状况的全面清晰科学反映。
1.中长期可持续发展能力。用于全面分析科研机构未来中长期变化趋势,其中:总资产增长率=本期资产增长额/上期总资产 X100%,指标值越高表明增长速度越快,科研机构发展能力越强;科研经费支出增长率=(本期科研经费支出-上期科研经费支出)/上期科研支出 X100%,指标值越高表明科研机构履行科研职责、开展科研活动的活跃度越高;科研经费收入增长率=(本期科研经费收入-上期科研经费收入)/上期科研经费收入占比 X100%,指标值越高表明科研机构科研活动投入保障性越高,一定程度上也反映科研机构获取科研经费能力越强;投资收益比率=年投资收益/长期股权投资总额 X100%,反映股权投资的收益效果以及反哺科研机构基础科研的...
科研机构财务综合评价指标体系的构建
韩增玲姚远 ■
(一)科研机构财务综合评价指标体系的构建
科研机构财务综合评价指标体系要体现政府部门财务报告需反映的内容。从科研机构的具体财务业务特征出发,笔者拟围绕中长期可持续发展能力、财务运行质量、偿付能力状况、财务管理情况四个准则层,筛选出 18个指标进行指标体系设计,并利用 AHP层次分析法计算各项评价指标权重(如表 1所示),实现对财务状况的全面清晰科学反映。
1.中长期可持续发展能力。用于全面分析科研机构未来中长期变化趋势,其中:总资产增长率=本期资产增长额/上期总资产 X100%,指标值越高表明增长速度越快,科研机构发展能力越强;科研经费支出增长率=(本期科研经费支出-上期科研经费支出)/上期科研支出 X100%,指标值越高表明科研机构履行科研职责、开展科研活动的活跃度越高;科研经费收入增长率=(本期科研经费收入-上期科研经费收入)/上期科研经费收入占比 X100%,指标值越高表明科研机构科研活动投入保障性越高,一定程度上也反映科研机构获取科研经费能力越强;投资收益比率=年投资收益/长期股权投资总额 X100%,反映股权投资的收益效果以及反哺科研机构基础科研的能力;收入资产比率=全年事业收入总额/科研机构平均总资产 X 100%,反映了科研机构事业收入与资产占用之间的关系。
2.财务运行质量。反映科研机构聚焦主责主业的综合能力,其中:收入结构质量分析=本期各类来源收入/本期收入 X100%,反映科研机构对不同来源收入的依赖程度,可重点研究基础研究投入占比、国家重大任务承担经费占比、横向合同收入占比等;费用结构质量分析=本期各项财务费用/全年费用总额 X100%,主要分析单位管理费用、业务活动费用、经营费用、资产处置费用、所得税费用等项目;收入费用率=本期总费用/本期总收入 X100%,总体反映科研机构对支出的控制情况,收支比不小于 1,表明能够将当期支出控制在当期收入范围内,保持收支平衡甚至有所结余;存收比=货币资金/当期收入 X100%,保持合理的存收比即确保收入不减、存量不增。
3.偿付能力状况。是假设没有任何支持的情况下,科研机构自身能够保障基本支出的能力,反映科研机构资金的运营效益和安全状况。其中:人员经费支出率=本期人员经费支出/本期收入 X100%,通常人员经费支出额与收入大致同步提升,人员经费支出率应保持相对稳定 ;人员经费现
金保障率 = 本期货币资金余额 / 本期
人员经费支出月平均额 ×100%,指
标值越小,表明未来可用于保障人员
经费支出的资金量就越少,出现现金
短缺或中断的风险就越大 ;基建支出
现金保障系数 =本期货币资金变动率 /
本期在建工程变动率,指标值大于 1,
表明货币资金的积累速度快于基建支
出消耗速度,持续保障基建支出能力
相对较强 ;运行现金流量净额 = 本期
期末货币资金余额-本期期初货币资
金余额,指标值小于 0,表明货币资
金消耗大于积累,存在现金短缺或中
断风险。
4. 财务管理情况。结合科研机构
内控建设,反映加强财务管理和预算
绩效管理的主要成效。其中 :预算执
行率=全年财政实际支出累计数/全
年财政收入预算数 ×100%,反映科研
机构财政预算收入和支出的实际执行
情况 ;科研设备固定资产成新率 = 科
研设备固定资产净值/科研设备固定
资产原值 ×100%,反映科研设备固定
资产的资产利用效率、持续服务能力 ;
往来科目核销力度 = 本期期末余额-
本期期初余额,指标值小于 0,表明
往来规模降低 ;科研人员人均课题数
量=单位科研课题数量/科研人员数
量,反映科研活动组织的集中度,指
标值越大说明课题拆分的越分散 ;专
职科研财务助理配置比例 = 研究组内
专职科研财务助理人数/研究组总人
数,指标值大于 0,表明研究组至少配
置了一个专职的科研财务助理,有利
于减少对科研人员直接科研时间的占
用,形成稳定的专业化辅助队伍。
(二)启示
上述指标体系有利于增强科研机
构财务分析结果的客观性和公允性,
提高科研机构的财务管理水平 ;可作
为科研机构财务分析信息化平台的重
要组成部分,及时跟踪利用数据 ;可
作为绩效评价指标的重要组成部分,
在单位发展态势、财务安全、科研布
局合理性、科研服务水平等方面发挥
评价作用,为科研管理提供决策依据 ;
通过财务数据透视科研活动的组织管
理,可帮助科研机构判断履行职责定
位,调整科研布局,促进其整合精简
科研任务,聚焦重点领域和主责主业,
避免分散、重复、低效布局。
(作者单位 :中国科学院)
责任编辑 刘霁