时间:2022-06-28 作者:孙洪伟
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摘要:
生产企业基于风险防控的出口退税税收筹划——以A公司为例
孙洪伟 ■
摘要:随着对外贸易的迅猛发展,出口退税的各种不确定因素逐渐增多,出口退税的管理难度和风险也相应加大,强化企业风险意识,通过税收筹划进行风险的事前防控,是提高出口退税管理质量和效益的重要保障。本文以 A公司出口退税业务为例,分析识别生产企业出口模式、佣金、出口收汇、退税申报等出口退税关键环节的风险,总结出口退税关键环节税收筹划的具体做法,对同类生产企业出口退税风险防控具有借鉴意义。
关键词:生产企业;出口退税;风险防控;税收筹划
中图分类号: F812.42文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022)05 -0062-04
随着国际经济一体化及出口经营模式的多样化发展,我国出口退税围绕“新账不欠,老账要还,完善机制,共同负担,推动改革,促进发展”的指导思想进行了税收体制的完善。 2021年国家税务总局对金税三期工程系统和出口退税管理系统进行了整合,整合后的系统对企业各类税收申报质量提出了更高要求。《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告 2021年第 15号)对先进制造业纳税人增值税期...
生产企业基于风险防控的出口退税税收筹划——以A公司为例
孙洪伟 ■
摘要:随着对外贸易的迅猛发展,出口退税的各种不确定因素逐渐增多,出口退税的管理难度和风险也相应加大,强化企业风险意识,通过税收筹划进行风险的事前防控,是提高出口退税管理质量和效益的重要保障。本文以 A公司出口退税业务为例,分析识别生产企业出口模式、佣金、出口收汇、退税申报等出口退税关键环节的风险,总结出口退税关键环节税收筹划的具体做法,对同类生产企业出口退税风险防控具有借鉴意义。
关键词:生产企业;出口退税;风险防控;税收筹划
中图分类号: F812.42文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022)05 -0062-04
随着国际经济一体化及出口经营模式的多样化发展,我国出口退税围绕“新账不欠,老账要还,完善机制,共同负担,推动改革,促进发展”的指导思想进行了税收体制的完善。 2021年国家税务总局对金税三期工程系统和出口退税管理系统进行了整合,整合后的系统对企业各类税收申报质量提出了更高要求。《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告 2021年第 15号)对先进制造业纳税人增值税期末留抵退税相关政策予以明确。这些变化对企业出口退税办理提出了新的挑战。如何适应新形势要求,识别和防控出口退税政策风险,并通过科学的税收筹划提升出口产品效益、提升出口产品在国际市场竞争力成为企业亟需研究的课题。
一、生产企业出口退税风险识别
笔者仔细研究生产企业相关税收政策,根据生产企业进出口业务实际情况,梳理出口业务出口模式、佣金、单证备案、退运、收汇、申报等全业务流程,对出口模式、佣金、收汇、申报等关键环节可能存在的出口退税风险进行了总结。
(一)出口退税出口模式选择风险
1.
出口模式选择不当,产生出口退税收益减少风险。目前,我国实施的出口退税政策有三种出口模式,分别为自营出口、委托非关联外贸公司出口、成立全资外贸子公司出口。不同的出口模式享受的出口退税政策不同,取得的出口退税额也不同,企业需要根据具体情况选择适合的模式,享受到国家相应政策红利,增加出口退税收益。
2.
价格交易方式不同,产生退税额计算错误风险。国际贸易中成交方式主要有实际离岸价( FOB)、成本、保险费加运费( CIF)等多种方式,根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[ 2012]39号)规定,生产企业出口货物、劳务(进料加工复出口除外)退税计税依据是按 FOB方式计算。若企业未细致研究税收法规要求,将以 CIF方式交易的出口货物按 CIF价格计算退税额,将会因出口退税价格选择错误导致退税额计算错误,为企业带来多申报出口退税或不能办理出口退税的风险。
作者简介:孙洪伟,中国航空发动机集团有限公司财务部部长。
(二)出口退税佣金风险
佣金是卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。如果销售协议价格条款中明确表示佣金多少,称为“明佣”;
如果不明示在价格中,称为“暗佣”。明佣在实务中要冲减出口收入,报关以实际离岸价格( FOB)为准。申报出口退税的时候计税依据是扣减佣金后的收入。暗佣在报关单中没有体现,企业应根据实际情况,与税务局沟通协商后明确计税依据。若对佣金的相关税收政策了解不清楚,可能给企业带来相应的风险。
1.代扣代缴增值税约定不明,产生不能税前扣除风险。根据国家税法相关规定,支付的佣金需要代扣代缴增值税,若佣金合同中代
扣代缴增值税的税款承担方约定得不清楚,可能给企业带来不能企业所得税税前扣除风险。
2.
代扣代缴税金不及时,产生税收滞纳金风险。根据佣金代理方的具体情况,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人,即支付佣金的企业需要办理增值税的代扣代缴。由于增值税的纳税义务时间是在支付佣金当日,若不及时办理佣金代扣代缴的相关申报,可能给企业带来缴纳税收滞纳金等风险。
3.
佣金支付超限额,产生缴纳企业所得税风险。我国企业所得税税前扣除有明确的规定,若佣金超过服务协议或合同确认收入金额的 5%限额,超过部分需要缴纳企业所得税,若不缴纳有交滞纳金及罚款风险。例如,出口销售额为 1000万元的销售合同,支付的佣金不能超过 50万元( 1 000X5%),若约定佣金 60万元,则超过了确认收入的 5%,超过的部分需要缴纳企业所得税 2.5万元(( 6050) X25%)。
(三)出口退税收汇风险根据我国税法规定,出口企业申报出口退税,是以完成收汇为前提的。因此已出口产品若不能收汇,可能会给企业带来风险。
1.
收汇方式选择不当,增加企业不能收汇风险。国际贸易中收汇方式一般有 T/T(电汇)、 L/C(信用证)、 D/P(付款交单)、 D/A(承兑交单)、 O/A(货到后一定时间付款)等方式,与客户签订合同时选用不同的收汇方式,承担的收汇风险不同。收汇方式选择不当,会增加企业不能收汇风险。
2.
客户经营发生变化,加大企业不能及时收汇风险。在与客户业务往来中,要调查好客户的经济实力、经营状况,如果客户经营发生变化,弃货的可能性会增大,就算不弃货企业不能及时收汇的风险也会加大。
3.国际环境发生变化,企业面临不能收汇风险。在国际贸易中,如果贸易环境发生剧变,比如客户国家的汇率突然大跌、爆发战争、
发生自然灾害或者暴发疫情等不可抗力原因,企业将面临不能收汇风险。
(四)出口退税申报风险
《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告 2020年第 2号)和《国家税务总局关
于优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》(国家税务总局公告 2021年第 15号)取消了最晚退税期截止前进行无相关电子信息申报及延期申报等要求。但企业仍然面临一些出口退税申报风险。
1.
进料加工业务账册核销不及时,产生暂停出口退税办理风险。根据我国出口退税相关规定,未按期申报出口退税进料加工业务手(账)册核销手续,主管税务机关将暂停企业出口退(免)税的办理,企业可能面临出口退税申报系统被关闭、企业管理评定等级调整等风险。
2.
出口退税申报时点选择不当,产生多缴纳免抵税额附加税风险。根据财政部税务总局公告 2020年第 2号文规定,收齐单据、电子信息、外汇收汇后的出口货物即可申报出口退税。但申报出口退税后,若公司增值税无期末留抵税额时,存在产生免抵税额附加税的风险。
二、 A公司出口退税的筹划
A公司是一家具有独立进出口经营权的生产企业。该企业国外销售主要承接产品零部件的出口业务,业务方式主要包含一般贸易和进料加工出口贸易,适用增值税免抵退税办法,出口产品的原材料获取方式是国内购进原材料和进料加工复出口相结合的方式,出口货物适用税率 13%,出口货物退税率是 13%。
(一)出口模式的税收筹划
20XX年 X月, A公司不含税出口销售收入 8 700万元,其中一般贸易出口 3 915万元,进口加工复出口 4 785万元;国内订单不含税销售收入 800万元;主营成本 6 800万元;保税进口原材料 1 940.93万元;购进国内原材料 2 800万元。
1.进行出口模式税收筹划,预防出口模式选择不当产生的出口退税收益减少风险。笔者根据经验,将生产企业出口分为以下三种情况:
(1)第一种情形,出口包含一般贸易和进料加工业务,且月销售额达 300万美元以上的生产企业,建议选择自营出口的模式,该模式可获得更高的退税收益,为企业的出口产品定价赢取更大空间,增加产品的国际市场的竞争力。
(2)第二种情形,出口业务类型为一般贸易,无进料加工业务,且月销售额达 300万美元以上的生产企业,建议选择成立全资外
贸子公司出口的模式,该模式可获更高的退税收益。
(3)第三种情形,月销售额在 300万美元以下的生产企业,建议选择委托非关联外贸公司代理出口模式。因为月销售额 300万美元以下时,生产企业可能不具备出口退税专业知识的人员去进行报关、核销、物流、出口退税申报,每次办理出口退税时间约 3个月至 1年时间,且退税流程中因非专业人员而面临的税务评估和稽查风险也会增大。若委托专业代理出口退税公司办理,则办理专业性强,效率高,还将降低因人为原因造成的税务风险。
A公司根据实际选择了符合企业经营情况的自营出口模式,在同等条件下,按年度销售收入 104400万元( 8700X12)测算,较全资外贸子公司出口方式,全年可增加出口退税收益 1 327.08万元。
2.进行交易方式税收筹划,预防价格交易方式不同造成的退税额计算错误等风险。根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[ 2012]39号)规定,生产企业的出口退税计税依据是关单 FOB价。因此为防止价格交易方式导致的风险,第一种方法是事前筹划,即在签订合同的时候与客户协商采用 FOB价结算;第二种方法是事后按税法规定的方式申报退税额,以 CIF结算方式为例,在申报出口退税时将 CIF结算价格减去海运费和保险费换算成 FOB结算价格。
通过出口退税交易方式的筹划, A公司选择在签订合同的时候与客户协商采用 FOB价结算,避免了按 CIF结算方式进行出口退税申报需减去海运费和保险费的繁琐,也防控了错按 CIF结算方式多申报出口退税被税务局处罚的风险。(二)佣金的税收筹划
1.筹划佣金代扣代缴增值税,预防不能税前扣除代缴增值税风险。 A公司 20XX年 X月签订一份暗佣佣金合同,所服务的出口销售合同金额 3 000万元,经过谈判需支付境外 M公司佣金费用 60万。税费承担有两种方式选择,合同约定税费由境外 M公司承担;合同约定税费由境内 A公司承担。 A公司出口退税风险防控税收筹划如下。
方案一:合同约定税费由境外 M公司承担。 A公司代扣 M公司增值税: 60/(1+6%) X6%=3.4(万元)。 A公司实际支付给境外公司金额: 60-3.4=56.6(万元)。不含税佣金费用 56.6万元,占出口销售合同金额的 1.89%。方案二:合同约定税费由境内 A公司承担。假设税前金额为 Y,则: Y— Y/(1 + 6%)X6%=60,计算所得 Y=63.6(万元)。 A公司代付增值税: 63.6/(1 + 6%) X6%=3.6(万元)。不含税佣金费用 60万元,占出口销售合同金额的 2%。两种方案的佣金税收筹划分为三种情况:
(1)方案一中佣金 60万元包含代缴增值税 3.4万元, M公司出具收款发票 60万元。 3.4万元的税费是境外 M公司的税费,税费发票主体为 M公司,
3.
4万元代扣代缴税金已包含在佣金发票中,不存在企业所得税税前能否扣除问题,佣金总成本 60万元。
3.
6万元的税费是境外 M公司的税费,税费发票主体实质上仍然为 M公司,则 3.6万元代扣代缴税金不存在企业所得税税前扣除问题,佣金总成本 63.6万元。
(3)方案二的第 2种情形,佣金 60万元不含代缴增值税 3.6万元,境外 M公司出具收款发票 60万元(不含代扣代缴税金 3.6万元)。 3.6万元代扣代缴税金属于 M公司应承担的税费但由 A公司承担了,该笔税费不可抵扣进项税额,且不能在企业所得税税前扣除,影响企业税费增加 0.9万元( 3.6X25%),佣金总成本 64.5万元( 63.6 +0.9)。
通过佣金合同签订税收筹划方案分析,最优方案为方案一,按案例数据计算,最优方案较方案二的第 2种情形可节约出口产品成本
4.5万元( 64.5 —60)。
2.
及时申报代扣代缴的增值税,预防产生税收滞纳金风险。根据规定,增值税扣缴义务发生时间为付讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天,汇率以销售额发生当日或当月 1日汇率。若付讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当日未申报佣金代扣代缴的增值税款,则按税务规定需要按滞后时间计算缴纳税收滞纳金,企业根据了解的税收法规,筹划付讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当日申报佣金代缴税金,可预防税收滞纳金风险。
3.
筹划佣金支付额,预防企业所得税缴纳风险。按照税法规定佣金占合同收入的 5%以内的,可全额在企业所得税税前扣除。因此预防佣金企业所得税风险的税收筹划分两种情况:一是在签订协议时,控制佣金在服务合同确认的收入金额的 5%限额内;二是签订协议时,佣金谈判金额超过合同确认的收入金额的 5%的限额的,对超过限额的部分在企业所得税汇算清缴时,进行纳税调增。
A公司在签订合同时进行筹划,通过谈判将不含税的佣金控制在服务合同确认的收入金额的 5%限额内,佣金支出全额在企业所得税税前扣除,无需调增缴纳企业所得税。(三)收汇方式的税收筹划
1.
改变收汇方式,预防收汇不及时风险。签订产品出口销售合同时,收汇方式有 T/T(电汇)、 L/C(信用证)、 D/P(付款交单)、 D/A(承兑交单)、 O/A(货到后一定时间付款)等,同一笔贸易既可以使用一种收汇方式,也可以使用一种以上的混合结汇方式。选择不同的收汇方式,可能产生的风险也不同。最理想的收汇方式是 100%前 T/T(100%款到生产,即客户提前全额汇款给生产企业),对于出口企业几乎没有风险,但需要与客户做好充分沟通。 O/A收汇方式对于出口企业收汇风险最大,一般不建议采用此种方式结汇,对信用度非常高、资金充裕的客户方可酌情考虑采用。
2.
对客户分类管理,预防出口不能收汇风险。 A公司通过制定《客户信用等级评定标准计分表》对客户分类管理,评估收汇风险,预防出口不能收汇风险发生。客户信用等级评定可实行百分制,按得分高低,将客户信用等级分为一级、二级、三级、四级、五级五个等级,一级至三级客户信用好、基本上无偿付风险;四级至五级客户信用不佳、存在偿付风险。对客户信用等级为四级及以上的客户进行重点关注,通过收汇方式或取消往来合作防控风险。
3.
投保出口信用保险,转移出口收汇风险。面对国际环境以及客户信誉的变化,可以通过投保转移出口收汇风险。根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告 2013年第 30号)规定,企业向主管税务机关提供有效凭证,经主管税务机关审核确认后,可视同收汇办理,即理赔款可作为外汇货款,也可以视同收汇。
A公司是通过对每一笔业务进行事先分析筹划,制定收汇机制,对评估收汇完成率为 50%及以下的办理出口信用保险,确保每笔业务能正常办理出口退税。此外,面对全球新冠肺炎疫情造成企业无法收汇的情况, A公司根据国家税务总局公告 2013年第 30号文的要求,主动与主管税务机关沟通,寻求政策上的帮助,及时向税务机关提供相应的证明材料,报主管税务机关批准,申报不能收汇的情况,及时取得出口退税款。
(四)出口退税申报时点的税收筹划
1.
及时核销进料加工业务账册,预防暂停出口退税办理风险。根据《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告 2018年第 16号)规定,每年 4月 20日前向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册(账册)项下的进料加工业务核销手续。 A公司及时进行进料加工账册核销,避免税务机关停止企业出口退税办理风险。
2.
科学确定出口退税申报时点,预防多缴纳免抵税额附加税风险。申报出口退税时可根据税法规定及公司当期增值税纳税申报表期末留抵税额具体情况进行筹划,当期增值税纳税申报表期末留抵税额是否充足是决定是否申报的关键点,企业可根据具体情况选择是否在本月申报出口退税,减少因无增值税期末留抵税额申报出口退税产生当期免抵退税额附加税的税收成本。
A公司申报出口退税思路是当期增值税纳税申报表期末留抵税额大于当期免抵退税额,申报出口退税,出口退税效益达到最大值,无需缴纳免抵退税额的附加税;当期增值税纳税申报表无期末留抵税额时,不申报出口退税,无需缴纳免抵税额附加税。责任编辑姜雪
S公司基于流程视角的财务共享组织架构优化
摘要:近年来,构建财务共享服务模式已逐步成为国有企业深化体制机制改革的一项重要举措。本文剖析了 S公司财务共享现行组织架构的弊端,以财务共享服务南京分中心为例介绍公司基于流程视角的组织架构优化思路和实施路径,并对 S公司未来如何更好地优化组织架构以适应财务共享的发展提出了展望,以期为存在类似问题的财务共享服务中心提供借鉴。
关键词:流程;财务共享;组织架构;优化
中图分类号: F275文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022)05-0066-03
S公司是一家国有大型能源企业集团,产业链条长,成员企业遍及全球多个国家和地区,经营范围几乎涵盖了国民经济行业分类标准中的所有门类。为了深化集团内部改革、强化规范管理, S公司自 2013年开始建设财务共享服务中心(以下简称财务共享),目前已完成境内企业的全面上线和境外企业的试点上线,进入提质升级增效的新发展阶段。
S公司各事业部之间以及同一事业部内部不同子企业之间生产经营特点和管理重点差异较大,且个性化管理需求多,会计业务涉及面广且标准化难度高,因此在编制财务共享规划方案之初,明确了以快速建立财务共享标准体系为建设初期目标,基于会计科目和业务场景的模块化划分设计了相应的组织架构:梳理全集团涉及的所有业务场景,将同质化、易标准化、交易量较高的场景进行分类归并,重新组合成八大会计基础业务模块——应收核算、应付核算、报销核算、资产核算、资金结算、成本费用、总账报表和凭证档案,并以此为基础构建由 8个业务部组成的组织机构和管理架构。
财务共享自 2019年起由全面推广上线阶段转入专业运营阶段,工作重心从“推进境内企业和业务全覆盖”转移到“全方位迭代升级”上,模块型组织架构的弊端日益显现,难以适应新阶段下企业财务及财务共享转型升级、财务部门内部机构设置和员工能力素质提升的需要,亟需进一步调整优化。
一、基于流程视角的组织架构优化的思路
孙岱如 ■
S公司将财务共享现行的 8个业务部门优化整合为基础业务流程、拓展业务流程和支持业务流程三大流程,对应设置 3个流程部,配备 3个流程总监,直接对财务共享总经理负责和汇报。其中:基础业务流程负责向境内的集团子企业提供账务核算和报表出具的会计基础业务服务,并按流程化原则细分为总账报表、采购付款和销售收款业务三个子流程,设置 3个业务部并配备子流程经理,向基础业务流程总监负责和汇报;拓展业务流程负责向境外的集团子企业提供会计基础业务服务,开拓集团外部咨询服务市场以及提供数据分析应用咨询相关产品,并按流程化原则细分为境外业务、新业务拓展和数据咨询三个子流程,设置 3个业务部并配备子流程经理,向拓展业务流程总监负责和汇报;支持业务流程负责为另外两大流程的质量效率及规范化运行提供稽核、监控与考核,以及提供“端到端”流程持续优化、财务共享标准化体系建设管理和风险管控支持等,按流程化原则细分为风险控制、质量稽核、流程优化和标准化四个子流程,设置 4个业务部并配备子流程经理,向支持业务流程总监负责和汇报。以南京
作者简介:孙岱如,中国石化共享服务有限公司南京分公司。
分中心为例,优化后的组织架构思路如图 1所示。
二、基于流程视角的组织架构优化实施路径
(一)注重顶层设计和组织领导
组织架构的变革牵一发而动全身,是“一把手”工程,必须依靠主要领导坚定的决心和强有力的推动,牵头推进方案的提出、讨论、编制直至实施的全过程,在组织内部形成自上而下的思想共识,将公司未来发展规划全面贯穿于方案的设计思路。同时应成立由财务共享、人力资源、企业管理、信息管理等部门组成的专项工作组,负责方案的细化、落实、跟踪和反馈。(二)加强变革管理和分层宣贯财务共享具有人员大量集中进行同质化工作的特点,其基于流程的组织架构优化不同于一般企业的组织机构调整,对员工工作方式、思维习惯等将产生较大影响,需要分层次、多角度对变革的意义、具体方案、配套措施和激励政策等进行详细解读和宣贯,确保全员政策理解到位,并积极参与和支持改革。同时通过采取形式多样的知识传递、交叉培训和上岗资格认证等,让员工快速消除因工作职责变化而产生的疑虑,适应新的岗位和角色。(三)细化实施方案和工作目标
对于运行中的财务共享中心来说,必须以确保财务共享业务的运行平稳、质量效率指标不受影响为前提,依据确定后的整体设计方案,编制实施细则和运行计划,明确每一项具体工作内容的目标要求、时间节点、措施、交付物和验收标准,建立重大事项报告机制、业务运营机制、综合保障机制、例会管理机制、跟踪督导机制等保障计划。可采取“分步走”的方式,先行开展个别业务流程整合的局部试点,通过试点不断调整运行计划,待取得阶段性成果后再进行全面推进。(四)厘清职责界面和持续优化
实施过程中需要同步梳理三大流程和各子流程的职责界面、岗位及员工配比,修订现有财务共享操作规范,完善业务标准体系;调整财务共享服务平台及与之相关联和集成的所有信息系统的权限和功能;根据新的组织架构修订内控管理办法、内部绩效考核等制度,调整内部管理信息系统权限,确保内部管理畅通有序、业务处理风险可控。组织架构全部调整到位后,需要建立持续完善和优化机制,纵向打通各基础流程部内部的处理链、横向直联基础流程部之间的交互链,逐步使基础业务流程服务达到最优,支持流程和拓展流程对基础流程赋能的服务能力不断增强。
三、基于流程视角的组织架构优化前后对比
基于流程视角的组织架构优化
实质上是管理模式的变革与创新,通过调整组织架构促进财务共享职责定位、内部流程、服务、系统、人员等方面的深层次变革。以流程化服务和运营新模式不断提升财务共享服务能力和服务水平,拓展高附加值服务产品,在市场化转型上重点发力,持续推动财务共享由“专业运营”向“卓越运营”发展和转型升级。
以下以固定资产全生命周期的会计业务处理为例(见图 2),分析组织架构优化前后的变化。
一是处理流程得到简化。优化前固定资产的建设期、运营期和退出期相关账务处理在财务共享内部均涉及多个业务部门的流转,优化后只需在采购付款流程部内部处理,精简业务部门之间的内部转寄和协同环节,从而降低内部沟通成本,提高企业与共享的沟通效率,提升服务的时效性。
二是实现业务端与共享端的直联。企业资产管理部门可直接与财务共享采购付款流程部衔接,协助企业将提报工作前移至资产管理部门,为后续以业务与财务共享融合思路推进资产管理系统与财务共享平台的集成奠定基础,从而实质性地解放企业财务人员,提升客户体验度。
三是提高财务共享服务的渗透力。财务共享服务团队对企业的生产经营了解更深入,在提供固定资产全流程、全业务线条基础会计服务的同时,可延伸至项目转资竣工决算、工程造价咨询、资产管理风险防控、低效无效资产分析等增值服务,待成熟后形成资产管理服务系列产品,向集团子企业进行推广。
四是加快精通全流程的复合型人才培养。通过多元化业务增强员工差异化成长的内动力,缩短资产管理全流程人才培养周期,引导基础业务流程员工转型,实现精准培养,拓宽人才成长通道。
五是增强财务共享业务的风险控制、规范性监督力度。通过业务支持流程对基础业务流程的监督,实现资产业务核算与审核不相容岗位的分离,更好地履行共享模式下的会计监督职能。
四、未来优化目标
以高效协同为目标,以基于流程视角的组织架构优化为驱动,构建“端到端”全业务链条流程和持续优化运营机制,通过集约化、
系统化的流程持续优化推动公司经营管理链的重塑,提升公司财务管控体系的整体效能,形成以资源整合能力为特点的核心竞争力。责任编辑刘黎静林荣森
Z科学事业单位智能财务应用实践与思考
杨京菊 ■
摘要:本文介绍了 Z科学事业单位用友云技术的应用实践,通过构建总体框架、设置指标体系,设置风险预警触发规则,加强网络安全控制,实现了财务数据实时汇总、分析。
关键词:互联网;智能财务;信息技术
中图分类号: F275文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022) 05-0069-03
随着财务领域与“大智移云物区”(即大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网、区块链技术)等新技术广泛融合逐渐
增多,智能财务的理论研究与实践应用飞速发展。笔者以 Z科学事业单位(以下简称 Z单位)用友云技术的应用为例,从智能财务总体
框架设计、智能财务基础准备与技术应用,以及智能财务应用背景下财务人员转型升级三个方面进行分析。
一、 Z单位智能财务的应用
(一)构建总体框架,设置指标体系
Z单位为实现 OA办公管理系统与财务软件数据共享,集中财务人员、用友信息技术人员建立了智慧财务总
体建设框架(如图 1所示)。
首先, Z单位对 OA系统自动控制流程进行关键风险节点把控,制定相应的控制规则(如表 1所示),嵌入 OA系统每个节点的工作任务清晰明了,便于操作,能够及时查找问题。其次,针对预算环节精心设计总体框架控制关系(如图 2所示),将有关预算编制、执行等进行全过程管控,有利于实时调整具体工作方式,进一步保证序时完成预算执行。第三,根据预算管理目标的需要,建立财务分析指标体系(如表 2所示),从而实时计算分析数据,为决策层提供第一手资料。
(二)设置风险预警触发规则
根据单位内部控制手册,依据责任承担设置部门及项目数据权限,按管理级次指定部门、项目向下授权的方式,直接对操作人员进行部门和项目的数据审批、使用、查询权限设置,从而实现智能控制(如表 3所示)。
从数据库中提取预算指标与实际支出数据进行自动比对,预算指标额度低于范围值时触发管理预警提示;实时提供预算执行进度
指标对比分析,有效推动预算合规安全并序时作者简介:杨京菊,中国人事科学研究院财务处副处长,高级会计师,税务师(非执业)。表 1 Z单位 OA系统控制流程
表 2财务分析指标体系
注:根据历史执行情况及经济发展预测年度调整
表 3智能财务系统预警规则
执行。(三)网络安全控制
以电子形式保存财务资料单据方便保存、检索、查阅,但遭遇黑客攻击的风险也增大,财务管理网路控制系统的任一审核节点都有可能造成数据泄露,因此需要持续加强网络安全管控。对此, Z单位采用不断加大网路安全投入、定期测试网络攻击、数据多重备份等必要措施保护数据安全,网络安全控制节点及相应预警规则如表 4所示。
是科学管理的基础(刘勤, 2020)。对于智能财务与云技术如何规范发展,确有必要由相关部门给予顶层设计与行业技术规范指导。
二是加强智能财务与网络技术培训,提升财务人员综合技能,培养复合型人才。智能财务需要熟练掌握财务会计、管理会计、统筹学、战略经济管理、审计理论、信息网络系统等多领域跨专业知识的复合型会计人才。对于年度继续教育可考虑出台相应的激励机制,引导财务人员主动学习新政策、更新和完善知识结构。
三是加强信息安全建设,保证会计信息安全。首先,做好相应的预防和预警措施,防止核心数据丢失、被盗、恶意篡改或泄露。其次,提高财务人员的风险防范意识和风险判断能力,确保网路数据及财务安全。再次,落实信息安全制度措施,特别是涉及核心数据的项目、个人,更要时刻防范。
责任编辑刘霁(四)系统数据分析图表展示 Z单位利用新技术替代了简单原始的手工录入,提高了工作效率,基本实现了实时汇总、分析,按设计的任务节点预警等初期
目标。系统数据分析可及时生成图表展示,数据分析、对比更加直观。
二、关于智能财务应用的几点思考
新技术给财会领域特别是财会人员带来了颠覆性的变革。解决了远程数据传输难题,银企互联技术使出纳人员减少了单位、银行间往返频次,税企互联技术使纳税人可以便捷办税,政企互联技术使各类保险、工商年检等事项轻松完成;准确完成简单繁重的基础性工作,图像识别技术( ORC)快速查验发票真伪,固定资产使用扫描枪分类管理,人工智能技术使日常财务管理与风险防范高效进行。不仅节省了人工成本,还提高了工作效率,优化了资源配置。
但另一方面,新技术的运用也带来了新的挑战。智能财务相关的法律法规还有待完善,现阶段通常使用的“人工智能财务”大多基于历史经验等传统流程设计和控制,遇到数据泄露等纠纷时,无法正确划分责任;传统财务人员面临转岗转型,复合型会计人才短缺;信息安全软件相对缺乏,数据网络安全和风险问题不断加大。对此,笔者建议:
一是加快建立健全智能财务、云技术等相关标准规范。标准化和规范化建设是现代化大生产的必要条件,
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