时间:2022-06-24 作者:赵丽锦等
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摘要:
基于区块链技术的银行函证数字化平台设计与应用
赵丽锦胡晓明陈铂 ■
摘要:利用区块链技术构建银行函证数字化平台,能够提高货币资金审计质量,提升审计效率。本文从基于区块链技术构建的银
行函证数字化平台设计思路与迭代方案着手,在分析以区块链技术构筑的银行函证数字化平台相对于传统银行函证作业模式的创新基
础上,提出一个基于区块链结构性分层逻辑的银行函证数字化平台系统建设方案。
关键词:区块链技术;银行函证;数字化平台;综合服务商
中图分类号: F239.1文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022) 04-0061-05
近年来上市公司货币资金舞弊的审计失败案频发,现有的货币资金审计程序亟待改革,传统银行函证的效率与效果已无法满足货币资金
审计的目标需求。区块链作为一项新兴技术,具有去中心化、分布处理、信息不可篡改和全程可追溯等特性,能够有效应用于构建数字化银
行函证平台,解决传统银行函证存在的低效、过程难管控及存在人为干预和舞弊等问题,有助于提升货币资金审计质量。
一、基于区块链技术的银行函证数字化平台设计思路与迭代方案
银行函证流程是一个集会计师事务所...
基于区块链技术的银行函证数字化平台设计与应用
赵丽锦胡晓明陈铂 ■
摘要:利用区块链技术构建银行函证数字化平台,能够提高货币资金审计质量,提升审计效率。本文从基于区块链技术构建的银
行函证数字化平台设计思路与迭代方案着手,在分析以区块链技术构筑的银行函证数字化平台相对于传统银行函证作业模式的创新基
础上,提出一个基于区块链结构性分层逻辑的银行函证数字化平台系统建设方案。
关键词:区块链技术;银行函证;数字化平台;综合服务商
中图分类号: F239.1文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022) 04-0061-05
近年来上市公司货币资金舞弊的审计失败案频发,现有的货币资金审计程序亟待改革,传统银行函证的效率与效果已无法满足货币资金
审计的目标需求。区块链作为一项新兴技术,具有去中心化、分布处理、信息不可篡改和全程可追溯等特性,能够有效应用于构建数字化银
行函证平台,解决传统银行函证存在的低效、过程难管控及存在人为干预和舞弊等问题,有助于提升货币资金审计质量。
一、基于区块链技术的银行函证数字化平台设计思路与迭代方案
银行函证流程是一个集会计师事务所、被审计单位和银行等多方主体共同对被审计单位财务报表货币资金余额和银行贷款信息的完整性
和准确性进行确认的过程。在传统银行函证程序难以完成货币资金审计目标的情况下, 2020年财政部联合有关部门发布了《财政部中国银
保监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(财会[ 2020]12号)、《关于印发<银行函证及回函工作操作指引>的通知》(财办会
[2020]21号)和《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》(财会[ 2020]13号)等三个关于银行函证及其数字化建设的指导
文件,致力于对会计师事务所有效开展银行函证业务进行规范与指导,并借助数字化技术的发展,鼓励会计师事务所、银行等金融机构和第
三方平台等主体为推进银行函证的数字化发展进行探索与实践。
结合国内区块链技术的成功应用实践,在充分借鉴国内外银行函证平台建设理论研究与实践的基础上,设计符合国内实际且满足各方期
望的银行函证数字化平台成为必然。当前我国银行函证平台建设尚处于起步摸索阶段,部分会计师事务所和大中型银行基于自身业务需要进
行了分布式银行函证集中处理中心的建设,但标准化和全国化银行函证平台仍停留于研究论证层面,本文拟提出未来银行函证数字化平台的
设计思路和迭代方案(如图 1所示)。
银行函证数字化平台应保证会计师事务所实现在同一系统内进行发函、收函及分析,且系统本身的数据安全、可靠、权威。同时,由于银行函证平台建设是一个“从 0到 1”的过程,所以设计思路也是从满足基础功能到提供综合服务的不断迭代过程。作者简介:赵丽锦,常州职业信息技术学院数字经济学院讲师;胡晓明,南京财经大学会计学院教授,硕士生导师;陈铂,致同会计师事务所,高级会计师。
图 1银行函证数字化平台设计思路与迭代过程
(一) 1.0阶段:统一函证接口,各银行函证电子化平台分布处理
银行函证平台 1.0阶段,各银行搭建基于本行的银行函证电子化平台,并对照财政部、银保监会和中国人民银行的要求实现交易和业务数据的标准化处理后,会计师事务所可借由财政部和银保监会等监管部门指定专门机构搭建的全国银行函证数字化平台,从统一的银行函证处理接口自动跳转至相应银行的电子函证界面,避免从各个银行平台分散进入,并初步完成银行函证的全流程线上化。
当前国内部分大型会计师事务所已建立内部的统一函证处理中心,如德勤会计师事务所在重庆、毕马威会计师事务所在佛山、立信会计师事务所在上海、致同会计师事务所在北京组建了集中处理全国函证业务的平台。国内部分大中型银行前期也开展了银行函证电子化工作的部署,如中国工商银行的函证 e信系统可自动处理由注册会计师通过应用程序入口(API)或网上银行发起的电子函证。在会计师事务所和银行积极开展数字化银行函证探索的同时,中国银行业协会(CBA)基于“工银玺链”区块链平台搭建了银行函证区块链服务平台(BPBC),中国金融认证中心(CFCA)和布比(北京)网络技术有限公司联合开发了全国第三方银行函证与询查数字化服务平台。两个代表性银行函证平台的建立,为打造全国性银行函证数字化平台奠定了基础,且 BPBC所具有的权威性、标准化、安全接入与数据授权,以及基于区块链技术提供的成熟服务更符合会计师事务所、银行和被审计单位等对数字化银行函证平台的内在特征需求。但目前 BPBC尚无法实现银行函证平台 1.0阶段的全部功能,在此期间,笔者认为可以将 BPBC作为统一的银行函证接口系统,将所有银行的函证系统链接纳入其中,方便会计师事务所和被审计单位直接在此平台对所有银行的函证系统进行查找并自动跳转登录页面,提升函证工作效率。同时,在银行部分数据接入的前提下,平台可以基于区块链技术,不断开发和完善平台各系统,并打通其与各银行内部函证标准化数据池,为银行函证平台 2.0阶段的数字化平台承接银行函证全流程自动化业务做准备。银行函证平台 1.0阶段是向 2.0阶段跨越发展的关键环节,虽然本阶段所有银行函证业务仍在各银行系统完成,但平台提供了统一接口功能,实现了银行函证平台与各银行标准化函证系统的连通,达成了对被审计单位各银行回函结果的接收与自动归集等功能。此外还可以根据中国注册会计师协会系统登记备案的会计师事务所信息统一设定各会计师事务所接入权限,预设登录密钥,优化注册程序。
(二) 2.0阶段:搭建平台系统,实现银行函证全流程自动化处理
未来持续迭代升级所构造的银行函证平台 2.0阶段应该是能够实现如图 2区块链技术搭建银行函证数字化平台下场景的集成系统:会计师事务所和被审计单位无需进入各银行的电子函证界面进行操作,所有的银行函证寄发、被审计单位授权、回函接收及汇总分析等均可在此系统平台完成。由会计师事务所授权人员批量导入被审计单位及其银行账户基础数据后,系统能自动生成银行询证函,并支持批量提交银行询证函;被审计单位财务人员可在登录 2.0系统后单独或批量授权;经授权的银行询证函可自动分发至各银行函证系统;连通的各银行标准化数据池可对标准银行询证函进行自动化回函(存在特定事项询证内容将转至银行人工处理); 2.0系统对被审计单位所有回函进行统计与分析并生成银行函证分析报告,支持在线存储与批量导出。银行函证 2.0阶段基本实现了当前监管层和会计师事务所对实现高质量审计目标下银行函证数字化建设的要求。
要实现以上功能,在银行函证平台 2.0系统建设过程中需要注意以下几点:首先,需要各银行、会计师事务所和银行函证数字化平台按照财会 [2020]12号和财办会[ 2020]21号的要求对银行询证函的具体格式和函证内容进行标准化处理;其次,银行函证数字化平台要根据标准银行函证内容与银行做好数据的衔接任务,实现银行数据池对函证各项内容的自动识别与比对功能,为银行系统完成自动回函做技术支持;最后,为保证基于区块链技术构建的银行函证数字化平台完整与高效,需建设一个内部结构丰富、操作程序流畅并支持客户便捷性与真实可信、多样化需求共存的集成数据库系统。
(三) 3.0阶段:构建银行函证综合服务商系统
相比于银行函证平台 2.0阶段的平台模式,未来的银行函证平台 3.0阶段则是一个真正意义上的银行函证业务综合服务商的生态系统。此阶段的银行函证平台类似于我国当前被广泛使用的征信系统,银行函证生态系统可获得充分的授权,接入各银行的时点性或序时性数据在基于区
块链构筑的平台处理层和存储层进行格式转化、加工和存储,并通过高频的数据更新机制保证其时效性。 3.0阶段的综合服务商系统可以实现会计师事务所对银行函证的实时数据获取,当会计师事务所提交所需函证的被审计单位信息后,只需要被审计单位及时授权,就可实现函证内容 “立等可取”;且由于系统内银行数据高频更新,可以进一步验证银行账户的存续期和开销户时间,并对新开立且有大额余额的账户进行标注,帮助审计师快速定位风险点,加强存款来源核查。由于 3.0阶段是一个几近完善的银行函证数字化平台,所以对银行数据的全面导入和及时更新提出了更高的要求。考虑到各单位的银行交易流水及余额信息极其敏感,故本文设计的银行函证平台 3.0系统在建设主体的权威性、系统信息安全性和不被篡改性,以及数据获取用途和授权审核的合理性等方面均需格外重视、谨慎谋划。借鉴中国人民银行征信中心的建设思路,未来的银行函证平台 3.0系统亦可作为一个监管机构直属管理模块,或通过详细论证后考虑与征信中心的业务嫁接,在充分利用区块链等技术赋能的基础上,努力实现银行函证业务的高质、高效,真正将货币资金审计目标有效落地,为实现资本市场高质量发展提供信息支撑。
二、基于区块链技术的银行函证数字化平台作业模式创新
银行函证数字化平台从 1.0阶段到 2.0阶段再到 3.0阶段的迭代过程即是利用区块链技术搭建、优化和升级系统的过程。基于区块链技术打造的银行函证数字化平台是对当前传统银行函证模式的变革与创新,其并未改变银行函证的具体内容和目标,而是通过数字技术(主要是区块链技术)创新银行函证的作业模式,依靠技术赋能提升货币资金审计质量与审计效率,在突破传统银行函证思维的基础上为实现审计相关方目标集进行审计手段的革新。创新作业模式如图 2所示。
区块链技术可以很好地契合当前各方对货币资金审计的质量与效率诉求。首先,区块链所具有的不可篡改、分布式账本、网络共识和时间戳等特征,增强了系统数据的真实性与可靠性水平;再配合由具有公信力的部门来主导银行函证数字化平台建设,能够极大提升系统信任度水平,审计人员取得的被审计单位函证数据将具有较高的可信度以支撑货币资金审计质量。其次,基于区块链技术的智能合约特征可以对银行函证数字化平台的数据进行程序性合约设定,一旦会计师事务所和被审计单位的函证与授权行为发生,即可触发智能合约机制的快速响应,实现银行函证业务的自动化反馈流程,提高银行函证效率,降低审计成本。
三、基于区块链技术的银行函证数字化平台系统架构
基于区块链的结构性分层建设逻辑,本文构建了银行函证数字化平台系统(如图 3所示)。
构建银行函证数字化平台的第一步是打造坚实的底层基础设施。 5G网络、云服务器、集群管理和智能搜索引擎为银行函证数字化平台系统进行各银行账户、余额、贷款等交易数据的采集、汇聚、分析与输出等各活动提供了技术支持。高性能存储和智能运维能够保障海量数据的运算、聚合和分发各阶段有足够的空间与计算效率。
在底层基础设施之上架构的银行函证数字化平台主体结构涉及六大分层。第一层是数据层,存储了所有银行涉及不同企事业单位的账户类别、账户余额、贷款期限及余额等函证必要数据,是支撑整个函证平台成功运行的关键货仓;第二层是网络层,主要作用在于支撑整个系统不同链路(或节点)的网络信息通讯,包含节点、客户端和 CA认证等功能模块;第三层是共识层,封装了系统网络节点的各类共识算法,通过背书、排序和验证机制确保各节点快速达成有效共识,便于整个函证流程的顺畅高效,且成员管理服务能够有效识别与验证进入系统的用户身份;第四层是合约层,通过封装各类脚本代码、算法以及更为复杂的智能合约,为会计师事务所发出函证指令后自动生成并归集所需的被审计单位函证分析报告提供安全保证;第五层是运营服务层,主要为银行函证数字化平台的有效运行提供服务,涉及用户管理、日志管理和预警监控等功能;第六层是配套服务层,是完善整个银行函证数字化平台系统的辅助性工具包,通过提供加密服务、隐私保护和激励机制等来提高平台的可信度和持续运营能力,为丰富和完善银行函证平台、向数字化综合服务商的迭代提供动力支持。
四、进一步思考目前银行函证数字化平台的设计仍需要在实践层面不断地开发与测试。在此过程中本文认为未来需要对以下几方面作进一步的考虑:首先,银行函证数字化平台最重要的价值在于拥有高频采集与存储的银行相关交易数据,而此部分数据极为敏感,稍有泄漏或被篡改就会造成严重的后果,所以需要慎重思考未来构筑银行函证数字化平台的承担主体。目前中国银行业协会和中国金融认证中心均在摸索,基于安全性和公信力考虑,国家监管部门需妥善安排。其次,银行函证数字化平台要求对各银行的特定数据进行采集,所以在当下建立统一的数据标准和统一的数据接口尤为关键,实现标准化数据传输和规则化数据采集程序是成功打造银行函证数字化平台数据仓库的基本条件。此外,各相关方需通过授权接口进入系统,在前期即需考虑数量庞大的用户如何进行权限的分配与管理。再次,平台建成后激发会计师事务所和被审计单位对银行函证数字化平台的使用选择,不仅要在政策层面积极引导、广泛宣传,更要在设计建造中充分展示平台相对于传统银行函证的优势。在完成后建议先行试点,逐步完善系统,逐步推广使用。最后,仍需考虑函证业务数据滥用行为。会计师事务所应对银行函证业务的处理指定专人负责,确保企业银行账户信息不被无序扩散,且银行函证数字化平台的数据安全保密机制和程序需严格设置。 B
责任编辑樊柯馨
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