时间:2022-06-22 作者:刘莹
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摘要:
公立医院内部控制建设现状及完善措施以北京儿童医院为例
摘要:随着我国医疗卫生体制改革的不断推进,以及《行政事业单位内部控制规范(试行)》《公立医院内部控制管理办法》的实施,公立医院内部控制建设的必要性和紧迫性逐渐凸显,但很多公立医院还未建立起全面的内部控制制度并使之高效运行。本文在阐述内部控制建设重要性的基础上,以北京儿童医院为例,分析当前公立医院内部控制建设的现状,提出加强内部控制建设的措施,以期推动公立医院内部控制建设的良好发展。
关键词:公立医院;内部控制;风险管理;风险评估;绩效评价
中图分类号: R197.322文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022) 02-0070-03
卫生健康行业有鲜明的行业特色,特别是公立医院作为非营利性事业单位业务活动复杂、资金规模大,亟需深入推进内部控制建设工作。为全面推进公立医院内部控制建设,规范公立医院内部经济及相关业务活动,国家中医药局与国家卫生健康委 2020年联合发布了《公立医院内部控制管理办法》(国卫财务发[ 2020]31号),对公立医院内部控制建设提出进一步的要求。本文通过分析公立医院内部控制现状,揭示目前公立医院内部控制中存在的问题,并...
公立医院内部控制建设现状及完善措施以北京儿童医院为例
摘要:随着我国医疗卫生体制改革的不断推进,以及《行政事业单位内部控制规范(试行)》《公立医院内部控制管理办法》的实施,公立医院内部控制建设的必要性和紧迫性逐渐凸显,但很多公立医院还未建立起全面的内部控制制度并使之高效运行。本文在阐述内部控制建设重要性的基础上,以北京儿童医院为例,分析当前公立医院内部控制建设的现状,提出加强内部控制建设的措施,以期推动公立医院内部控制建设的良好发展。
关键词:公立医院;内部控制;风险管理;风险评估;绩效评价
中图分类号: R197.322文献标志码: A文章编号: 1003-286X(2022) 02-0070-03
卫生健康行业有鲜明的行业特色,特别是公立医院作为非营利性事业单位业务活动复杂、资金规模大,亟需深入推进内部控制建设工作。为全面推进公立医院内部控制建设,规范公立医院内部经济及相关业务活动,国家中医药局与国家卫生健康委 2020年联合发布了《公立医院内部控制管理办法》(国卫财务发[ 2020]31号),对公立医院内部控制建设提出进一步的要求。本文通过分析公立医院内部控制现状,揭示目前公立医院内部控制中存在的问题,并针对公立医院内部控制的构建与管理提出相应对策。
一、公立医院内部控制的含义
根据《公立医院内部控制管理办法》,公立医院的内部控制是以坚持公益性原则为前提,为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标,医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工
刘莹 ■
制度;是通过制定制度、实施措施和执行程序,对公立医院经济活动的风险进行规范和管控的方法和手段。医院内部控制由风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价四个方面构成,覆盖医疗、科研、教学等业务及经济活动,融入到单位制度体系和业务流程,贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程,形成内部控制监管合力。
二、公立医院内部控制建设的现状
(一)内部控制管理意识薄弱
目前,很多公立医院都对内部控制建设缺乏重视,尚未建立起全面、有效的内部控制体系。即使建立了内部控制体系,但在运行中没有真正得到落实,在工作中遇到具体问题常以突出灵活性为由不按流程办理,使内部控制制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制体系及内部审批流程,也只是制定些书面的文件,没有真正发挥作用。同时,组织机构的不健全和人员素质偏低造成了内部权力运行失控,控制制度执行力度不够,在业务环节中出现漏洞,滋生舞弊、腐败等违法违规行为。
(二)风险评估机制不健全
在医改不断推进和新冠肺炎疫情防控常态化的背景下,公立医院的控制环境发生了较大变化,存在着较为严峻的经营风险、财务风险以及医疗风险。但是,目前公立医院普遍不具有健全的风险评估机制,往往只能在问题出现后着手解决,无法系统、及时、有效地识别和控制风险。
(三)内部控制的监督和评价缺失
在实际工作中,内部审计部门的工作并没有达到预期目标,没有有效履行内部控制监督检查,致使内部控制流于形式,主要的问题表现为以下两方面:一是部分医院未设置内部审计部门,有的医院虽然成立了内部审计部门,但是人员专业素质不足、学历普遍较低且大部分是由财务处等科室调入,缺乏专业的审计知识,监督和评价工作的执行力度不够,无法发现内部控制建设中存在的问题和风险。二是公立医院的内部审计部门同其他科室一样处于院领导的管理之下,因此独立性受到限制,开展的监督和评价工作浮于表面,权威性得不到保障,导致医院内部控制建设的作用无法发挥。
作者简介:刘莹,首都医科大学附属北京儿童医院。
(四)信息化建设不完善
公立医院的信息化建设普遍处于不完善的阶段, HIS系统、病案统计信息系统、 OA系统、精细化管理系统、预算管理系统、成本管理系统等信息系统部分由医院内部信息技术人员开发,存在较多不足和漏洞,而且各个信息系统均是独立运行,相互之间没有形成连接,严重限制了医院各项业务和管理工作的高效开展,也给医院内部控制建设带来了障碍。同时,公立医院的信息化建设未能发挥“互联网+”的优势,造成 HIS系统的药品入库、出库、结存的数据信息与实际信息及财务系统信息存在不对称的现象。
三、完善公立医院内部控制建设的措施
(一)提高全员内部控制管理的意识
市场经济形势和医院财务制度都从客观层面要求公立医院增强内控意识,构建优良内控环境,以便推动内控制度建设、强化内部控制管理。提高职工内部控制管理的意识能够为公立医院内部控制建设奠定良好的基础。首先,公立医院的管理者要充分认识内部控制建设的重要性,积极学习内部控制相关知识,将其融合于实践操作,结合医院的实际发展情况,形成与医院自身文化相适应的控制环境,建立起贯穿于设计、运行、评价及监督的内部控制体系,同时要以多元化的方式对单位职工做出内部控制建设的必要性和内容的宣传培训。其次,公立医院应定期组织内部控制知识培训,使医院全体职工了解医院内部控制的设计和运行情况(包括预算管理、成本管理、风险管理等),保证内部控制建设的落实。
为提高全员内部控制管理的意识,北京儿童医院制定了《内部控制建设规划方案》,每年 3月和 9月由内部控制工作小组组长主持开展内部控制管理培训,内部控制领导小组及工作小组相关成员参加,研究内部控制建设中的重大问题,包括合同签订有漏洞、不严格执行出入库手续、不执行定期盘点、未按规定进行轮岗等,同时收集小组成员对于内部控制建设规划的意见。年中不定期在全院职工范围发放调查问卷,了解职工对医院内部控制建设关键点的掌握情况,对于掌握情况较差的科室进行进一步培训。
(二)建立健全风险评估机制
首先,公立医院应成立风险评估小组,小组成员包括院级领导、各科室负责人以及其他相关人员,由审计处负责牵头,在内部控制领导小组的带领下开展工作。其次,风险评估小组每年应根据以往风险评估工作的开展经验制定并持续完善风险评估计划和评估方案,确保能够全面、有效识别医院可能的风险点,各科室需密切配合、共同实施。各业务科室要依据风险评估计划和方案对自身的业务进行梳理,确定关键环节和关键控制点,列举主要风险和防范、整改措施,最终形成内部控制风险评估报告交由内部控制领导小组审阅、审核,报告披露的问题由审计处负责监督整改。需要强调的是,风险评估工作应成为医院的常态化工作,发现风险应及时上报,并采取针对性措施解决问题。
北京儿童医院每年对医院单位层面和业务层面的风险进行风险评估并形成评估报告,单位层面风险包括内部控制机构组成情况、内部控制机构运行情况、组织机构改革情况、权利运行制衡机制建立情况四方面,业务层面风险包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产业务管理、建设项目业务管理、合同业务管理六方面。如评估中发现建设项目业务部门未执行岗位轮岗制度,可能导致工作过于模式化、不按原则办事、利用岗位便利谋取私利的风险,对此提出充实专业人员队伍、定期轮岗的整改建议。
(三)强化对内部控制的监督和评价
公立医院应设立独立的内部审计部门对内部控制建设开展监督和评价,在日常工作中行使对内部控制管理的监督权,每年应至少开展一次内部控制设计和运行有效性的全面评价工作,并形成详细的评价报告,对于发现的内部控制缺陷,有关科室应该及时采取措施进行纠正和整改,同时也要建立问责机制,对相关责任人进行惩戒,将玩忽职守、不坚持原则的内审人员调离岗位,保证信息准确、真实。公立医院要制定和完善内部监督制度,把内审重点从时间上的事后审计转变成事中审计、事前审计,同时把违规违纪查处审计转变成内控制度审计、绩效审计,理顺公立医院资金管理运行机制。在监督检查中重点关注“三重一大”事项、高风险领域工作、内部控制关键岗位,力争在事前防止问题的发生。
北京儿童医院每年由审计处牵头,在内部控制日常监督和专项监督的基础上对内部控制有效性进行自我评价,各业务处室负责开展本部门系统性自查工作,并对内部控制缺陷提出整改措施。单位层面内部控制涵盖决策机制、预算管理组织、财务审批权限、关键岗位设置、内部财务信息公开等方面,业务层面内部控制重点关注预算管理、经费支出、采购管理、资金管理、资产管理、合同管理等业务流程。如评价中发现人力资源处未将预算执行考核纳入绩效评价,建议按照相关要求加强预算绩效管理。
(四)完善内部控制的信息化建设
公立医院管理者应重视内部控制信息化,增加对信息系统开发的投入以完善内部控制的信息化建设。互联网技术的应用方便了信息的记录与传递,有利于实现资源共享,将财务系统嵌入 HIS系统,能够做到账实一致和物流、信息流一致,有效防止药品、材料成本失真和伪造住院信息、病历、治疗处方、挂床住院套取医保金等舞弊行为的发生。公立医院要引入具备一定医疗和医院管理知识的计算机专业人才,根据医院自身的情况和特点开发出一套能够高效应用于医院的信息系统,并做好系统后期的更新和维护工作。医院的信息化建设应涵盖经营管理的各个方面,形成全流程的信息管理,必要时也可以在保证信息的安全性和时效性的前提下,委托第三方机构完成信息系统的开发和维护 72财务与会计, 202202工作。
北京儿童医院通过信息化建设实现了支出报销的线上签批,由信息系统根据支出类型、支出金额控制流程中的签批点,经办人选择项目类型并填写支出金额后系统将自动选择处理节点和处理人,有效降低了漏审、错审等问题的出现;同时与预算系统对接,支出金额大于预算余额的申请将无法发起,避免了超预算、无预算支出。线上流程还能将凭单线上保存,减少了凭单丢失、损坏的风险。 E
责任编辑李斐然
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