摘要:
高校全面预算管理体系构建探讨
一、高校全面预算管理的目标 体系
一是制定高校的长远发展战略, 重视中长期项目预算,同时量化体现 在高校的各年度项目预算中,发挥全 面预算的导向性作用,实现高校的可 持续性发展;二是收入预算编制坚持 实事求是、积极稳妥,严格执行高等 学校财务制度、政府会计制度等,各 部门和单位组织的所有收入必须全部 纳入学校财务预算,切实提高预算编 制的完整性;三是预算编制坚持统筹 兼顾、突出重点、有保有压,优化支出 结构,突出抓重点、补短板、强弱项; 四是加快预算执行进度,控制新增存 量资金,提高预算编制的准确性,加 快资金支付进度,尽早发挥资金效能。
二、构建全面预算管理体系
全面预算管理体系主要包括组织 体系、目标体系、流程体系、编制体 系、执行与监控体系、考评体系。组织 体系主要由预算决策机构、预算组织 机构、预算监控机构、预算编制执行 机构构成。预算决策机构为学校党委 会,预算组织机构为学校财经工作领 导小组,具体执行由计划财务处完成, 预算监控机构为学校审计处,审计处 每年对全校预算安排及执行情况进行 审计,预算编制执行机构就是申请并 使用经费的各相关单位、二级...
高校全面预算管理体系构建探讨
一、高校全面预算管理的目标 体系
一是制定高校的长远发展战略, 重视中长期项目预算,同时量化体现 在高校的各年度项目预算中,发挥全 面预算的导向性作用,实现高校的可 持续性发展;二是收入预算编制坚持 实事求是、积极稳妥,严格执行高等 学校财务制度、政府会计制度等,各 部门和单位组织的所有收入必须全部 纳入学校财务预算,切实提高预算编 制的完整性;三是预算编制坚持统筹 兼顾、突出重点、有保有压,优化支出 结构,突出抓重点、补短板、强弱项; 四是加快预算执行进度,控制新增存 量资金,提高预算编制的准确性,加 快资金支付进度,尽早发挥资金效能。
二、构建全面预算管理体系
全面预算管理体系主要包括组织 体系、目标体系、流程体系、编制体 系、执行与监控体系、考评体系。组织 体系主要由预算决策机构、预算组织 机构、预算监控机构、预算编制执行 机构构成。预算决策机构为学校党委 会,预算组织机构为学校财经工作领 导小组,具体执行由计划财务处完成, 预算监控机构为学校审计处,审计处 每年对全校预算安排及执行情况进行 审计,预算编制执行机构就是申请并 使用经费的各相关单位、二级学院, 即对应企业的利润中心、费用中心、 成本中心。
高校的战略管理目标必须量化为 项目预算进入全面预算管理体系,经 过全面预算的组织体系、目标体系、 流程体系、编制体系,形成中长期项 目预算和年度预算;在执行年度预算 过程中,必须得到管理层及预算执行 单位的有效监督,在项目执行过程中 或执行结束后要通过考评体系进行评 定与奖惩。在执行、监督、考评过程 中,若发现问题,及时通过预算调整 系统对中长期项目预算、本年度或下 一年度预算进行调整,修正不合理预 算(或支出)。
三、预算流程体系
预算编制中有分权管理,即根据 各部门申报预算进行汇总;也有集权 管理,即财务处起草预算方案交由各 职能部门讨论。高校的预算编制流程 一般实施集权与分权相统一,由财务 部门根据上年的财务决算数据情况结 合学校当年的中心工作,编制预算草 稿,各职能部门根据部门工作需求申 报专项经费预算,财务部门结合上年 度决算和各单位预算申报的专项经费 情况,设立目标数,并尽量与各单位 沟通,使双方能达成一致目标数。财 务部门编制预算草案后报学校财经工 作领导小组审查,再报学校教代会审 议,最后报学校党委审批。
四、预算编制体系:具体编制 内容及方法
高校财务预算由收入预算和支出
李冰颖 朱玲红 田裕英■
预算组成。学院经费按照“一级核算, 分级管理”的原则,对年度经常性经 费按照“定额核定、总额包干、分项控 制、节余留用”的办法进行管理。
1.学校收入预算是指学校在本年 度内通过各种形式和渠道能够取得的 用于开展教学、科研及其他活动的非 偿还性资金收入计划。主要包括财政 补助收入、事业收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入、经营收入、其他 收入等。收入预算应当根据合法性、 完整性、准确性和谨慎性原则编制, 既要积极,又要稳妥,各项预算收入 应当统一核算、统一管理、统筹安排 使用。学院收入主要包括学校核拨的 经费、创收分成、上年结余等。
2.学校支出预算是指预算年度内 学校开展教学、科研、自筹基本建设 和其他事业活动的资金支出计划。主 要包括事业支出、经营支出、对附属 单位补助支出、上缴上级支出、其他 支出等。支出预算编制应优先保证正 常工作所需的基本支出预算和国家 财政拨款安排的行政事业类项目经 费预算,再根据学校财力情况,按照 轻重缓急安排事业发展类项目建设 经费预算。
(1)人员经费根据在职职工数、离 退休人数、聘用工人数等人员的基本 工资及津补贴标准、绩效工资发放水 平及社保经费扣缴情况,据实测算。
(2)机关及教辅部门行政综合运 行费实行定额包干,该预算是按各 单位职工数和学生数为基数安排预
算,采用弹性预算方法计算,但考虑 到误差不大,故选用年初人数作为 基数;部门业务经费根据上年度决 算情况,实行零增长安排,主要指考 试费、维修费等,业务经费一般也是 使用固定预算方法安排,特殊情况 适当调整。
(3)学院支出主要包括教职工人 员经费、公用经费、学生经费、事业发 展专项基金等。
(4)专项经费是用于完成专项工 作任务所需经费。学校专项经费应按 照确保重点,兼顾一般的原则,在对 项目必要性、科学性、经济性、可行性 及风险性进行论证、审核的基础上, 根据轻重缓急及学校财力状况,合理 安排建设项目。专项经费支出预算要 有明确的项目实施绩效目标,对项目 绩效进行绩效考评。
(5)学校按总支出的1% ~2%预 留学校预备费,用于安排不可预见的 预算外支出。
五、预算执行与调整体系
高校在预算执行过程中,一是要 完善相关制度建设,制定严格的经费 支出审批流程,按经费支出额度,设 定审批权限,使责权利有机统一;二
是加强会计人员培训,让会计人员熟 练掌握各级财经法规制度,提高会计 人员专业素质,以提升其核算过程中 的判断能力;三是做好预算执行反馈 机制,使预算安排、使用进入良性循 环;四是严格控制预算调整,特殊情 况需调整预算的,应根据金额大小分 权审批;五是加大财务预决算公开, 自觉接受全校师生监督,让财务在阳 光下运行。
六、预算监控体系
在预算执行过程中,管理层或执 行单位为保证预算执行的合规性和合 理性,要及时识别、评估、防范可能出 现的风险,借助内部审计或外部审计, 避免预算执行中的重大损失或错误。 在实际中,高校内审部门必须进入全 面预算管理体系中,利用云审计等技 术,以重大项目的立项作为起点介入, 联机财务系统、业务系统,实时获取 及监控到项目的进展情况、开支情况, 直至项目最后的结项情况、考评情况, 切实做到全过程监督与控制,及时发 现问题、修正问题。
七、预算考评体系
项目绩效评价范围主要包括中央
和地方财政部门安排的各类专项经 费、学校年度预算安排的各项业务和 专项经费。根据经费支出项目绩效考 评目的,主要设置以下考评指标:项 目决策,主要考评项目决策的科学性 和合规性;项目完成进度,主要考评 项目是否完成计划的工作量;项目完 成质量,主要考评项目的质量是否达 到计划任务要求;项目的社会效益、 经济效益,主要考评项目是否达到计 划确定的相关经济效益指标,是否产 生相应的社会效益;经费使用情况, 主要考核经费是否专款专用,使用是 否符合项目要求以及国家财经制度; 需要评价的其他内容。经费绩效考评 采用百分制,具体分值根据不同评价 内容设定,综合得分在90分(含90分) 以上为优,得分在80 ~ 90分(含80分) 为良,得分在70 ~ 79分(含70分)为 合格,70分以下为不合格。每年年初 安排对上年度的经费绩效考评,采取 的形式为学校确定考核项目,被考评 单位自评并上报考评材料,计划财务 处组织校内外专家进行考评。
(作者单位:南昌航空大学科技学院 南昌航空大学计划财务处 南昌航空大学审计处) 责任编辑 刘霁
74 财务与会计·2021 12