时间:2022-03-17 作者:王敏等
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摘要:
信息化环境下农业科研单位
政府会计制度实施初探
王敏 梁晓辉 孙万刚 宋景华■
摘 要: 山东省农业科学院本着既分步实施、又全面落实的工作思路,通过先试点、再扩面的方式,以财务信息化建 设为载体,确保财务核算软件运行平稳,顺利实现新旧制度衔接,稳步推进政府会计制度实施,全面推进各项财务改革。 在推进过程中,一是多措并举,扎实做好政府会计制度实施前期准备工作;二是以财务信息化建设为抓手,强化培训与督 导,确保制度实施过程中“不走形”“不变样”、落地有效。
关键词: 政府会计制度;农业科研;财务信息化;财务核算
中图分类号: F235.1 文献标志码: A 文章编号: 1003-286X(2021) 12-0032-03
一、实施背景
山东省农业科学院(以下简称农科 院)是省政府直属的综合性、公益性省 级农业科研单位,是国家农业科技黄淮 海创新中心和山东省农业科技创新中心 承建单位。农科院系山东省财政一级预 算单位,部门预算由院本级(机关)和25 个二级单位的预算组成。院属各预算单 位为独立事业法人,原执行《事业单位 会计制度》,2019年1月1日起执行政府 会计制度,设有专门的会计机构和财务 人员,财务独立核算...
信息化环境下农业科研单位
政府会计制度实施初探
王敏 梁晓辉 孙万刚 宋景华■
摘 要: 山东省农业科学院本着既分步实施、又全面落实的工作思路,通过先试点、再扩面的方式,以财务信息化建 设为载体,确保财务核算软件运行平稳,顺利实现新旧制度衔接,稳步推进政府会计制度实施,全面推进各项财务改革。 在推进过程中,一是多措并举,扎实做好政府会计制度实施前期准备工作;二是以财务信息化建设为抓手,强化培训与督 导,确保制度实施过程中“不走形”“不变样”、落地有效。
关键词: 政府会计制度;农业科研;财务信息化;财务核算
中图分类号: F235.1 文献标志码: A 文章编号: 1003-286X(2021) 12-0032-03
一、实施背景
山东省农业科学院(以下简称农科 院)是省政府直属的综合性、公益性省 级农业科研单位,是国家农业科技黄淮 海创新中心和山东省农业科技创新中心 承建单位。农科院系山东省财政一级预 算单位,部门预算由院本级(机关)和25 个二级单位的预算组成。院属各预算单 位为独立事业法人,原执行《事业单位 会计制度》,2019年1月1日起执行政府 会计制度,设有专门的会计机构和财务 人员,财务独立核算。
按照党中央、国务院的决策部署 和财政部门的具体要求,农科院按照 “全院一盘棋”思想,本着既分步实施、 又全面落实的工作思路,通过先试点、 再扩面的方式,以财务信息化建设为 抓手,稳步推进政府会计制度实施,全 面推进各项财务改革。具体步骤安排 为:一是选取试点单位,通过先行先 试、总结经验,摸清并解决了试行新制 度过程中出现的问题和操作难点;二
是通过试点通报,树立典型,激发院属 各单位做好政府会计准则制度转换工 作的积极性和主动性;三是为确保政 府会计制度实施平稳过渡,首先在原 系统完成年终结账,开设2019新账套, 再根据政府会计制度要求升级新系统。 完成了软件升级工作,实现各项业务 工作平稳过渡,确保政府会计制度有 效实施。
二、实施过程
(一)组织机构及运作方式
农科院财务计划处牵头,统筹、部 署院属各单位政府会计改革,并设专人 负责协调改革具体工作安排。院属各单 位财务部门负责具体实施,资产等相关 业务部门全力配合,逐级落实改革工作 责任。具体运作方式为:一是制定了政 府会计制度实施暨财务信息化建设整 体推进计划,稳步推进政府会计制度实 施并分阶段进行总结,及时调整工作计 划。二是完成了新制度下会计核算框架 搭建、会计科目设置;围绕新制度实施
中遇到的重点难点问题沟通交流;及时 根据院属各单位政府会计制度的具体实 施情况,有针对性地开展推进指导工作, 顺利实现了财务信息化系统升级、调试、 运行和新账套设立,确保了新旧会计制 度平稳顺畅过渡。三是规范财务核算软 件工程师驻点工作管理,提前制定工作 计划,并总结完成工作情况。全年共组 织完成5次工程师驻点服务、5个批次专 题业务培训。四是根据新的政府收支分 类科目及新到位经费,及时调整增加《会 计科目名称和标准(规范)》及《项目大 类(规范后)》,保证全院会计科目统一 规范。
(二)具体实施情况及问题的解决
在充分研究政府会计制度改革新形 势、新变化、新要求的基础上,根据农 科院科研事业单位的特点,结合实施过 程中遇到的财务人员工作量剧增、人员 队伍较为薄弱以及主观认识不到位、改 革面广难度大等问题,通过多层次培训、 专题业务交流会、财务核算软件升级等 方式,充分发挥先进单位示范带动作用,
作者简介:王敏,山东省农业科学院,会计师;梁晓辉,山东省农业科学院,高级会计师;孙万刚,山东省农业科学院财计处处长,研究员,通讯 作者;宋景华,山东省农业科学院财计处副处长,高级会计师。
32 财务与会计·2021 12
统筹协调,科学组织实施,及时总结推 广,以点带面,确保新旧会计制度平稳 过渡及顺利实施。
1.准备阶段:多措并举,扎实做好 政府会计制度实施准备。(1)做好业务 能力准备。在组织好参加山东省财政厅 集中培训和财务人员参加继续教育培 训的基础上,召开了全院政府会计制度 培训部署会。结合农科院会计业务实 际,邀请专家有针对性地系统解读政 策、开展培训。(2)做好业务处理准备。 要求各单位认真做好账目核实、资产清 查、账款清理等基础工作,统筹安排, 协调配合,充分做好新旧会计制度衔接 的相关准备。(3)做好信息化升级准备。 邀请软件公司针对新旧账务管理系统 衔接转换召开专题培训会3次,通过信 息化手段,实现新旧会计制度的衔接变 更和有关业务的自动生成,最大限度减 轻会计人员的工作量。(4)不断调整完 善相关工作。根据政府会计制度要求, 结合遇到的新情况、新问题,到农科院 院属农机院、棉花中心等9家单位座谈 交流,并召开部分单位座谈会,全面了 解信息化运行情况及存在问题,集中研 讨存在问题的解决方案,对系统设计进 行完善提升,满足政府会计制度平行记 账的需求。协调软件公司,补充完善服 务内容,重新修订了服务合同,为新旧 会计制度有效衔接和平稳过渡提供技 术支撑。
2.实施阶段:以财务信息化建设 为抓手,稳步推进政府会计制度实施。 政府会计制度内容变化大、工作涉及 面广、技术性要求高,按照“全院一盘 棋”的思想,本着既分步实施、又快步 到位的工作思路,积极稳妥推进制度实 施。(1)多层次培训,督促指导做好衔 接过渡各项工作。在省财政专题培训、 院统一培训的基础上,通过财务人员继 续教育培训、院新制度实施与财务信息 化专题培训等,指导全院财务人员系统
理解新制度的总体思路和业务框架,全 面掌握新制度的各项规定、具体要求和 账务处理,院属各单位基本准确完成了 新制度下会计核算框架搭建、会计科目 设置和业务流程再造,确保实施过程中 “不变形、不走样”。(2)加强业务交流 沟通,促进制度实施。在多层次培训的 基础上,组织召开全院财务人员综合素 质提升及业务工作交流会、新制度实施 业务座谈会等10余次。围绕新制度实 施中业务处理遇到的重点难点问题沟 通交流,提高了业务处理能力,增强了 财务人员实施新制度的信心。及时调度 院属各单位政府会计制度的具体实施 情况,有针对性地开展推进指导工作, 确保了新旧会计制度平稳顺畅过渡。(3) 完善提升财务信息化系统功能,推进政 府会计制度落地。认真梳理单位经济业 务,通过工程师驻点服务、对标交流学 习等多种形式,顺利实现了财务信息化 系统升级、调试、运行和新账套设立,完 成了会计科目体系更新、科目余额调整、 资产折旧摊销、坏账准备计提、基建账 务并账等基础工作。
实施过程中,如何做好新旧制度衔 接,简化会计人员工作量,成为政府会 计制度顺利实施的最关键一环。对此, 农科院主要经历了准备、转换、补记、调 整、检查五个阶段。
准备阶段包括理旧账和列清单。理 旧账,即分别梳理资产账、往来账、基建 账、合同账。列清单,即需要先行确定的 内容,包括固定资产、无形资产、长期 股权投资、存货待摊费用等的核算模式、 核算范围,折旧、坏账准备的计提,基建 账合并的范围和基建项目的确立,确定 收入入账的流程以及确认的方法等;需 要清理的内容,包括年底确实无法核销 的各类往来账,需要合并的基建账中的 项目、项目科目余额以及未核销的往来 账明细,会同合同管理部门清理的合同 信息等;需要提前检查的内容,一是平
本期专题
衡检查,检查科目项目往来平衡,长期 投资、固定资产、无形资产等科目与非 流动资产基金是否平衡,二是资金来源 检查,检查所有项目来源核算,没有的 及时补充。
转换阶段包括四个步骤。第一步: 院财务完成系统衔接所需的三张表格 《新旧科目对照表》《预算科目表》《经济 科目表》(以下简称《三张表》)整理,规 范了政府会计制度实施后全院财务会计 及预算会计科目设置。在《新旧科目对 照表》的财务会计部分,每个原科目末 级都设置对应一个新科目,预算会计部 分非项目核算但有年初数的原科目须对 应预算科目,原净资产科目对应预算结 转结余科目。根据政府会计制度要求赋 予相应的新经济科目代码及收支类型代 码,触发预算会计分录产生。对于《预算 科目表》,结合科研事业单位实际情况设 置预算会计科目表,每一个收支明细科 目定义一个收支类型代码。在《经济科 目表》中,根据政府收支分类科目结合 科研事业单位具体情况修改、增加下级 科目。第二步:《三张表》两轮征求意见, 根据院属各单位及技术工程师反馈意见 完善修改。第三步:选取棉花中心作为 试点进行政府会计制度系统衔接升级, 试运行顺利。第四步:院属各单位全面 推开。
补记阶段即分别按照政府会计制度 要求计提坏账准备、确认长期债券投资 期末应收利息、补提摊销、按照权益法 调整长期股权投资账面余额、补提折旧、 确认长期借款期末应付利息。
调整阶段包括财务会计和预算会计 年初数调整。财务会计年初数调整:资 产负债类科目按照新制度需要重新分 类,如受托代理资产、其他应收款、存货 等根据前期准备的科目分类予以调整。 预算会计年初数调整:旧制度中包含 未列支的各类暂付款/预付款等往来款 项,以及未使用的存货等,按新制度要
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求以现金流为基础核算结余,对旧制度 项目余额进行调整。
检查整理阶段即设置科目属性、转 换已发生凭证、设置项目科目关系、检 查科目项目来源平衡,财务会计与预算 会计平衡,严格保持项目账、来源账与 科目账之间的平衡关系。
三、实施成效
(一)进一步健全完善财务管理体制 实施政府会计制度,通过待摊费用、 预提费用科目,使费用的归属期得到有 效确认,确保会计核算信息准确。通过 对单位成本核算、成本控制等进行科学 规范,制定规章制度,从而有效降低不 合理、不合规、不合法的资金支出。
(二)助力事业单位财务信息有效 公开
财务信息公开是事业单位财务管理 的重点与难点,政府会计制度加强了财 务信息公开指导,使得信息公开更加科 学合理。一方面,改革前的行政事业单 位会计制度存在多行业会计制度并存的 特点,行政单位、科研事业单位、学校、 医院等分别适用各自的会计制度,信息 可比性差,汇总生成的信息不利于科学 决策。统一会计制度后,很大程度上解 决了这一问题,为汇总编制综合财务报 告奠定了基础,有助于各利益相关者对 政府会计信息的理解。另一方面,政府 会计制度对预算会计核算和财务会计核 算进行了优化,预算会计按照收付实现 制核算,以形成决算报告;财务会计按 权责发生制核算,形成财务报告。这样 能够全面掌握财务预算执行情况,获取 事业单位财务实际情况,单位财务信息 更加有效。
(三)提高事业单位资产配置的合 理性
在新旧制度转换过程中,大部分单 位通过资产核查、往来款项分析、存量 资金清理、基本建设会计并账等工作,
解决了一大批历史遗留问题,使结转结 余数据更加准确。政府会计制度通过以 权责发生制为基础的财务会计系统,准 确反映单位财务信息,强化资产和债务 管理,提供完整的资产价值及其变动数 据,利于单位摸清资产底数并规范管理, 进行合理的保值增值。
(四)显著提升财会人员素质及能力 以本次政府会计制度改革为契机, 通过开展大量学习培训、业务梳理交流、 财务信息系统更新改造、新旧制度衔接 和实施等工作,各单位财会人员逐步树 立起权责发生制理念、掌握最新的会计 核算方法、接受财务信息化的新技术和 新模式,人员素质得到显著提升。
(五)推进财务会计向管理会计的 转型
政府会计制度的实施对科研事业单 位会计管理模式、财务核算方式、财务 信息化建设等方面提出了更为科学化、 标准化的明确要求,需要各部门协调沟 通、紧密对接,提升信息交换效率,形成 完整的财务数据信息链,确保财务管理 的及时性与准确性。逐步推进财务会计 向管理会计转型,以现代化的信息技术 作为管理工具,实时动态获取单位经济 事项信息,优化财务管理。
四、经验总结
(一)领导重视,全面高效部署安排 农科院领导高度重视财务管理及政 府会计改革工作,强化顶层设计,安排 专人负责制度实施的落实及推进,财务 制度与信息技术同步建设。按照“全院 一盘棋”的思路,统一规划、统一标准 (科目设置、项目大类、收入分类等规范 设置)、统一管控(将上级部门数据调度 口径、院整体财务管理思路与院属单位 数据查询需求三者结合)。
(二)强化督导,跟踪协调指导得力
召开全院政府会计制度实施动员 会暨培训会,充分认识此次政府会计改
革的复杂性、艰巨性和对单位的重大影 响,分别围绕政府会计制度出台背景、 创新变化、政府会计准则、政府会计核 算及报表编制等重点、难点内容进行详 细解读,并对院属各单位推进政府会计 实施工作提出了具体的指导意见。及 时推广先进单位典型经验做法供其他 单位借鉴学习,通过阶段性现场经验交 流的形式,总结初步成效、交流做法经 验、梳理探讨问题、听取意见建议,树 立典型标杆,演示信息化建设成果等, 对制度实施做进一步指导。及时总结 分析全院贯彻实施准则制度情况,形成 工作建议,聘请专家进行专题解读,促 进单位按问题导向加大工作力度,针对 性地采取改进措施,全面推动准则制度 实施到位。
(三)加大培训,全面提高财务人员 能力
在山东省财政厅统一培训及会计人 员继续教育的基础上,组织全院财会人 员全年5次集中业务培训,通过不断强 化培训学习,促进广大财务人员逐步转 换思维,熟悉新制度要求、新系统基本 操作等必要的业务技能。财务信息化软 件使用方面,采取工程师驻点服务及远 程操作相结合方式,通过全年5次驻点 服务和QQ群即时咨询服务,提高了财 务人员的信息化操作水平。
(四)以财务信息化为载体,助力制 度稳妥实施
2018年年底财务信息化的定位是 做好新旧制度衔接和平稳过渡,2019年 财务信息化工作的定位是稳步推进政府 会计制度实施,全面助力各项改革。农 科院院属二级单位比较多,按照先试点 再扩面的方式,通过先行先试、总结经 验,解决问题难点,成熟稳妥后以点带 面全面推进落实。通过信息化系统升级 优化,实现了政府会计制度的顺利实施, 减少推进过程的反复,提高效率。
责任编辑 刘霁
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