摘要:
随着事业单位社会服务和经营活动的广泛开展,其财务管理活动呈现出经费投入多元化、预算管理精细化、项目考核绩效化、财务信息公开化、财务管理日益复杂等新趋势,势必对事业单位内部财会监督工作提出更高要求,亟待建立有效完善的内部财会监督机制, 以保障事业单位健康持续发展。本文通过分析事业单位当前内部财会监督存在的问题,提出有针对性的建议,以期为加强事业单位内部财会监督质效提供参考。
一、事业单位内部财会监督存在的问题
财会监督在规范事业单位收支行为、提高资金使用效益和会计信息质量等方面发挥了重要作用。但是目前有些事业单位仍存在内部财会监督弱化问题,主要体现在以下几个方面。
(一)谁来监督的问题
随着事业单位社会服务和经营活动的广泛开展,其财务管理活动呈现出经费投入多元化、预算管理精细化、项目考核绩效化、财务信息公开化、财务管理日益复杂等新趋势,势必对事业单位内部财会监督工作提出更高要求,亟待建立有效完善的内部财会监督机制, 以保障事业单位健康持续发展。本文通过分析事业单位当前内部财会监督存在的问题,提出有针对性的建议,以期为加强事业单位内部财会监督质效提供参考。
一、事业单位内部财会监督存在的问题
财会监督在规范事业单位收支行为、提高资金使用效益和会计信息质量等方面发挥了重要作用。但是目前有些事业单位仍存在内部财会监督弱化问题,主要体现在以下几个方面。
(一)谁来监督的问题
从单位治理层面来看,部分事业单位内部财会监督机构设置不到位,内审或内控缺位,部门职责划分不明确,内部财会监督因缺乏统筹规划和专业指导出现缺位风险 ;部分事业单位行使内部财会监督职能的部门因归属层级或管理权限较低,难以全面、深入、有
效开展工作,导致财会监督效果有限 ; 部分事业单位财会监督人员配备不足, 或者从业人员专业素质不高,监督主体力量薄弱。
(二)监督什么的问题
随着国家财税体制的不断完善,不同监督部门通过强化各自监督职能,客观上增加了财会监督的广度和深度(刘胜良,2020)。监督范围覆盖事业单位的资金、资产、资源等所有经济事项, 并随着外部环境、经济活动或管理要求的变化而调整,内部财会监督必将面临更高的要求。因此,事业单位监督工作既要考虑全面性、重要性,还要考虑成本效益性。既要考虑如何加大监督力度,还要考虑如何逐步提高监督影响力。做好事业单位内部财会监督内容的平衡是个长期而艰巨的过程。
(三)如何监督的问题
事业单位财会监督涉及的问题,有的要追溯到内控制度制定或是部门预算编制等层面 ;有的需要由多个部门不同利益主体进行协调解决 ;有的则是在事后监督才能发现。但是究其根源,都是事业单位内部管理体制、运行机制甚至文化建设问题。与外部财会监督相比,内部财会监督的权威性和独立性相对较弱,其内部部门或内部人员
的身份使其更倾向于在有限范围内提出建议、作出评价。而且,大多数事业单位的财务信息化程度较低,业务条块分割明显,信息技术手段的落后、内部信息沟通不畅也会制约内部财会监督的效果和效率。
二、加强事业单位内部财会监督的建议
加强内部财会监督,对于深化事业单位改革、助力事业单位高质量发展具有重要意义。因此,需要高度重视、科学谋划,统筹兼顾、积极推进。
(一)加强党内监督主导,明确内部财会监督权责
1. 在党组织的统一领导下加强内部财会监督。事业单位应在党组织的统一领导下,做好内部财会监督的顶层设计,完善自身权力运行机制和管理监督制约体系。夯实主体责任,整合监督资源,明确不同监督主体权限。加强内部不同监督主体之间的协调配合,形成监管合力,提升监督质效。
2. 完善内部财会监督的机构设置和人员配备。设置必要的内部财会监督机构以及专职人员岗位,是加强内部财会监督工作的关键。一方面,可以考虑提高内部财会监督部门的管理层
级,确保财会监督的权威性以及独立性。清晰界定其管理责任与监督责任, 将监督职能细化到具体岗位或者审批流程中去,合理授权。另一方面,加大内部财会监督人员的约束和奖励机制, 充分调动相关人员的积极性和主动性。此外,还可以积极与外部监督主体加强联系沟通,或者引入第三方专业(中介) 机构进行委托咨询。
3. 推进财会队伍建设,培养高素质专业人才。增强财会审人才的政治敏锐性和政治鉴别力,将过硬的政治素质贯彻落实到财会监督实际行动中去, 是做好内部财会监督工作的重要前提。因此,事业单位在对财会审人员考察引进和培养使用时,应首要注重培养人才的政治素养。在此基础上,逐步拓宽业财融合的跨界广度,加强攻艰克难的实践力度,全面提高从业人员的职业素养,激励人才积极作为,建设一支忠诚干净担当的高素质人才队伍。
(二)完善制度约束,建立内部财会监督长效机制
1. 加强财经政策研究,完善内部管理制度体系。我国目前的会计制度可以认为是以会计核算为导向,而以会计监督为导向的会计制度,在中国尚待进一步完善(杨雄胜,2020)。随着国家相关部门对财会监督的重视与大力推动,事业单位也要积极建立并完善配套的内部财会监督制度体系,以全面发挥制度在监督活动中的突出作用。同时,要形成内部财会监督的长效机制,让制度立改废常态化,使制度具备系统性、适用性、前瞻性,“于法周延, 于事简便”,积极推动制度优势更好转化为治理效能。
2. 加强制度执行刚性,严格按照制度履职尽责。财会监督范围涵盖会计核算、预算管理、绩效管理、资产管理、政府采购以及合同管理等多个方面,监督角度横向扩展,监督维度纵向加深。
因此,事业单位需要持续推进内部控制建设,从经济活动和业务活动两个方面着手,全面强化内部对权力运行的制约和监督。尤其是财务部门作为开展内部财会监督的重要部门,需要把好第一道关,夯实会计基础,运用预算、成本、绩效等多种财务工具,进一步加强单位内部日常财会监督。内审或内控部门作为开展内部财会监督的专业部门,要运用好新技术手段展开专业监督,尤其侧重于重点岗位、少数关键重点领域的专项监督。其他部门也要主动承担本部门的管理责任,积极配合单位内部财会监督工作开展,以切实推进财会监督制度的全面落地。单位还需要建立起相应的责任追究制度,严格落实财会监督要求,确保执法必严,违法必究。
(三)提升风险意识,营造财会监督良好氛围
风险无处不在、无时不有。事业单位要不断加强财税法律法规以及财会准则制度的宣传工作,进行案例警示教育,营造内部监督的积极环境。一方面,单位领导要高度重视,促进员工更新观念,转变思维,牢固树立法治意识、风险意识,增强防范化解风险的能力,健全单位内部风险预防、预警及控制、处置机制。另一方面,严格执行各项信息公开有关规定,在职责范围内及时、准确地公开内部财务信息,多方位提高内部财会监督的影响力和公信力。
(四)推进业财融合,做好财会监督全面覆盖
在事业单位业财融合的前提下,逐步推进经济活动事前监督,将监督关口前移,进行源头防范。行使内部财会监督职能的相关人员应以未雨绸缪的谨慎态度提出专业意见,及时揭示和反映新情况、新问题,抓早抓小提前预防,协助单位增强抵御风险的能力。以监督促管理为路径,以服务促质效为目的,确保财会监督部门与业务部门目标
同向,协力同行,深度合作,实现共赢。
(五)加强技术手段,推进财会监督信息共享
事业单位也要不断提升内部的信息化水平,在信息化顶层设计时便要将内部财会监督的制度、流程、标准等要求嵌入信息系统中去,实现以数据为基础的智能化监督。一方面,实现监督上下联动、左右贯通全覆盖,推进内部财会信息共享,做到“应监督必监督”,帮助单位降低工作中的风险和不确定性, 提高内部管理效率。另一方面,通过信息化手段使各个监督主体明晰合理的监督边界和监督权限,克服监督系统中的缺位或越位可能,也减少监督部门与被监督部门之间可能的冲突,从而促进内部财会监督更好发展。此外,随着数字经济时代的来临,我国也逐步在搭建互通互联的信息共享平台,形成物流、价值流、信息流“三流合一”的全景化监督系统,做到对单位和个人涉及的监督内容进行全面数据分析,实施数字时代的远程网络监督、实时动态监督,防患于未然。
责任编辑 樊柯馨