境外设计合同的财务风险管理策略

范泽宇

境外设计合同的财务风险管理可能面临跨国财务体系冲突、资金延迟流转、境外特有税收优惠政策及境外票据的合规性风险等关键问题。基于此，本文提出针对性的管理策略。

一、加强财务组织与计划管理

1．建立跨境业务团队。为响应境外业务的特殊性，企业应设立专注于跨境业务的专业团队。团队不仅要熟悉企业的经营、运营、财务、风控制度，还需深入了解项目所在地的税务、货币和法规环境。同时，团队应定期收集政策并进行培训，以便适应不断变化的国际金融环境。

2．属地化财务策略。在涉足境外市场时，企业必须理解和适应当地的财务规则和文化。财务策略不能单纯地复制国内总部的模式，而应考虑本地化。例如，考虑当地的货币波动，制定对冲策略或与当地银行建立合作，以便更好地管控资金流。

3．数字化财务流程。充分利用业财一体化系统，将财务流程数字化，以提高效率、强化内控制度的执行力度，帮助企业更好地监控和分析财务数据，从而快速识别潜在的财务风险，并迅速作出决策。

4．细致的成本控制策略。境外设计合同可能涉及多种货币和税收制度，因此成本管理至关重要。一方面，应对所有境外费用进行详细分类，如人工、分包、租赁等。另一方面，可利用业财一体化系统，通过信息化手段实时追踪这些费用的变化并确保项目预算得到严格遵守。

二、建立有效的资金管控流程

境外设计合同在执行过程中的资金流向、使用效率及其安全性是企业关注的重点。由于涉及跨国交易、汇率波动及各种不可预见的境外风险，所以需要企业建立更为严密、高效的资金管控流程。具体包括以下四点。

1．制定全面的资金计划。企业需要根据自身整体境外业务发展情况统筹管理境外资金。可以根据实际情况测算外币留存资金的需求，并根据各项目详细上报的资金流入和流出计划进行调节，确保境外资金“有得用，花得了”。

2．建立实时资金监控机制。在项目执行的各个阶段，企业必须确立一套精确的流程管理机制，以便对资金流动进行实时监控。为此，企业需要深入到资金流动的每个细节，依托形式发票台账掌握资金流入，依托财务系统掌握资金流出。同时，不断优化和调整流程，以确保资金的合规性和使用效率。此外，为保障资金的透明性和安全性，企业还需定期对流程进行审计和复核。

3．考虑跨国汇款与结算策略。境外设计合同可能涉及多国汇款和结算，因此企业需要考虑各国的汇款规定、汇率波动及可能的结算风险，可以考虑与多家银行建立长期合作关系，以获取更及时的汇率波动信息和更快的结算速度。

4．注重资金风险管理。企业应建立风险预警机制，一旦发现资金链可能出现问题，应立刻采取措施进行调整，以确保境外设计项目的正常进行。

三、精细化税务管理以适应境外设计业务

1．增值税管理。企业在与境外客户签订设计服务合同时，首要任务是明确合同中的服务实际消费地点。接着，通过对比《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）及其他相关文件，企业需要判断其服务是否满足“实际出口”的标准。为此，企业可以在合同中明确约定服务的实际消费地，并要求客户提供相应的消费地证明，以确保税务管理的合规性。

2．企业所得税管理。对于境外设计业务，企业通常需要支付一定比例的所得税，而不同合同签署模式的所得税计算方法也不同。为降低境外设计合同税收风险，应明晰不同类别的合同模式对企业所得税计算方法的影响。

签署显性分包合同：特征为合同双语签署、资金跨境支付。以肯尼亚内罗毕某环路项目为例，设计企业在项目所在国未设立注册机构的前提下，与项目EPC总包方签署中英文双语合同，并将该合同用以在当地税务机构备案。在总包方支付分包款时，代设计企业在肯尼亚代扣代缴所得税（WHT）后，将剩余款项支付给设计企业。此模式下，设计企业所承担的税负为合同额乘以WHT税率，而取得的税票可在汇算清缴时用于抵扣国内的应纳税额。

签署隐性分包合同：特征为合同中文签署，资金国内支付。以尼泊尔加德满都某快速通道项目为例，设计企业与项目EPC总包方签署中文合同，设计款由总包方国内公司支付人民币，税款由总包方统一缴纳后通过税款分割单将相应的税额分割给设计企业，并从设计款中扣除。此模式下，设计企业在合同签订前应积极与总包方沟通，商讨相对合理的税款分割方式（如合同额比例等），以便各分包商取得的分割金额均可在国内汇算清缴时抵扣。

此外，设计企业还可以用好双边税收协定等相关政策。以埃及某集装箱码头项目为例，通过咨询当地会计师事务所，设计企业根据《中华人民共和国政府和阿拉伯埃及共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，将属地所得税率由20%降低至8%，进一步降低了境外税负。

四、保障境外票据的合规性

1．细化规范与政策。鉴于各国财务制度和法规的差异，企业需要深入了解目标国家的相关法律规定，秉持“严格遵循目标国法律、紧密结合企业业务实际、优化财务流程、提高财务透明度”的原则，同时积极与目标国家的其他中资企业进行沟通交流，并结合具体业务环境制定一套针对该国别的境外票据规范，以确保票据操作的合规性、真实性和完整性。

2．深度识别与精确分类票据。境外票据种类繁多，而不同票据对应的处理方式和税务策略也不同。基于此，企业需要细化国际通行的票据标准，将其分类为带电子税务登记信息（ETR）的发票、普通发票、收据以及自制标准发票等几大类，并为每一类票据设定明确的核心识别元素（如VAT注册号、纳税人识别号等），从而确保整个财务处理流程的合规性。

3．深度核查实质交易。实质交易是票据的基础。因此，企业需要强化对合作伙伴的背景调查，确保其资质和交易的真实性。同时，所有与交易相关的文档（如合同、银行转账记录等）都必须详尽保留，以作为日后审计和查询的依据。此外，企业还需针对不同类型的经济活动制定资金支付策略和标准，从而在最大程度上减少财务风险。

4．完善日常操作流程与规范。对于境外票据，企业需要制定一套详细的日常管理流程。对于所有的非本位币票据，在进行报账时都必须提供详细的货币兑换证明。另外，为避免由于文化和语言差异造成的误解，所有重要的境外票据都要进行专业扫描和电子存储，并将关键内容翻译成中文，确保企业内部的统一理解和高效处理。

（作者单位：中交公路规划设计院有限公司）

责任编辑　林荣森

主要参考文献

［1］曲俊丽．海外EPC总承包项目财务风险管理实践与探讨[J]．中国集体经济，2021，（6）：143-145．

［2］陈莹婷．境外工程风险管理分析[J]．上海城市管理，2019，28（5）：90-92．