R医院基于智慧财务的全面预算管理系统建设实践

陈仪瑢

基金项目：上海市卫生经济学会科研项目“三级医院多院区预算管理模式研究——以瑞金医院为例”（XHZZ03）；上海申康医院发展中心管理研究项目“基于同质化管理的医院多院区管理模式研究”（2023SKMR-18）；上海市医院协会医院管理研究基金（Q2022003）

作者简介：陈仪瑢，上海交通大学医学院附属瑞金医院财务处，2022年度财政部高层次人才素质提升工程（中青年人才培养-行政事业班）。

摘要：R医院基于智慧财务管理理念，依托财务运营管理系统，以全面预算管理功能实现为切入点，建设一体化全面预算管理系统，实现了“一院多区”管理。本文从全面预算管理系统的架构设计、模块运行以及预算管理功能延伸与拓展等方面着手，介绍了R医院基于智慧财务管理体系建设全面预算管理系统的具体实践，以期在智慧财务发展背景下为其他医院建设全面预算管理系统提供借鉴。

关键词：智慧财务；公立医院；全面预算管理；HRP系统

中图分类号：F275　文献标志码：A　文章编号：1003-286X（2024）12-0057-03

《关于印发卫生健康领域全面实施预算绩效管理实施方案的通知》明确提出，到2022年年底全国医疗卫生机构基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。目前，大部分医院都已建立全面预算管理信息系统，在保障医疗服务质量、提高管理效率的同时，帮助医院科学合理地控制成本费用、配置资源。但当前全面预算管理信息系统在预算分析、绩效考核和评价等功能方面还存在短板，给信息的共享、提炼和加工带来了很大的阻碍；同时，与其他业务系统缺乏有效连接，存在信息孤岛现象。对此，本文以大型综合三甲医院R医院为例，介绍其基于智慧财务管理体系建设全面预算管理系统的背景、做法和成效，以期为其他医院提供参考。

一、R医院全面预算管理系统建设背景及诉求

（一）建设背景

随着“一院多区”管理模式的不断深入推进，R医院在医疗、教学、科研等方面的业务量急剧增加，仅通过预算总额进行预算控制的方式已经无法满足医院运营管理和政府审计的要求。具体表现为以下几个方面：一是预算管理全面性不足。临床科室对预算编制的参与不足，导致编制结果片面化，执行效果不尽如人意；预算编制内容不够全面，缺乏针对性和预见性，无法完全体现医院的战略方向。二是资金预算管理意识不强。在预算执行过程中，R医院往往更多关注预算资金的使用情况，缺乏对资金与绩效目标相关性的关注。三是预算考核功能没有充分发挥。预算绩效考核体系主要反映财务指标，缺乏与R医院长期发展相关的非财务指标（如学习与成长等相关指标）。四是缺少预算绩效评价相关奖惩机制。预算信息管理系统缺乏完善的预算绩效评价相关奖惩机制，医院预算目标得不到行之有效的落实，预算管理的激励作用有限。

（二）建设诉求

一是打造全面预算路径，通过预算管理信息系统建设，完善从编制到执行、从调整到控制、从分析到考核的预算管理流程，实现预算管理全流程可追踪。二是加强预算控制和预算执行反馈，制定智慧化的预算控制策略和良好的预警机制，强化医院财务风险管控职能。三是实现预算数据自动分析，全面预算管理系统能够自动完成数据采集、数据分析、数据预测、数据处理等步骤，为医院进行资源整合优化等管理决策提供数据支持。四是实现预算测算功能，全面预算管理系统能够基于历史执行数对下一年预算进行合理预测，通过规划未来指导当前实践，控制经济活动，实现医院战略发展系统化支持。

二、R医院全面预算管理系统建设思路与实践

（一）建设思路

1．建机制，完善预算管理工作基础。一是明确与预算管理相关的部门和岗位分工、协作及针对问题制定解决方案的机制，以及各层级、各岗位的职权、职责等。二是明确预算管理的内容和流程，包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调整、预算考核等各项工作的步骤和先后顺序，以及各环节的工作内容、工作依据和工作标准，形成预算工作环环相扣的闭环。三是明确激励约束措施，采取合适的措施对团队和个人进行激励和约束。

2．塑流程，打通业务财务信息传递通道。减少流程中的人工干预环节，确保实现业务财务之间的流程贯通，保证信息双向顺畅传输。同时还需要权衡流程效率与控制的关系，在方案可行、成本可控的情况下，通过适当的流程再造减少流程断点、非增值节点和冗余环节，提高运营效率。实现流程“端到端”的贯通，从业务流程入手找到流程断点背后的根源，重新梳理系统布局，通过流程再造，借助信息技术手段有效解决业务流程断点问题。

3．搭系统，打造全面预算管理系统。先进的预算管理系统是支撑管理理念的载体。医院全面预算管理的优化不仅体现在预算管理组织架构、管理制度和业务流程层面的优化与提升，还需要转变预算信息化管理思路，以数据为核心、技术为支撑，重塑预算管理系统架构，借助财务综合业务（HRP）系统打造全面预算管理系统，从传统独立的预算信息系统向应用集群的平台化预算管理转变，加强全面预算管理系统与医院信息化系统（HIS）、会计核算、HRP等系统的对接，实现内外部数据连接、复用，构建数据共享、共用的内部数字网络化体系，基于模型算法实现预算分析与预测。

4．练内功，为全面预算管理优化保驾护航。财务人员需要进行思维转换，将数字化思维融入到自己的工作中，不能仅局限于财务知识的培训。此外，还需要学习前沿的信息技术知识，全面提高知识的广度、宽度、深度和精度，理解业务、理解管理，提高专业素养。

（二）建设实践

R医院根据预算管理方面存在的问题以及系统建设需求，以新一代信息技术和HRP系统建设为依托，以智慧财务管理为主线，以多院区经济活动的全面管理为核心，建设连接多系统、贯穿多场景的全面预算管理系统。全面预算管理系统建设分三期（见表1）：一期建设完成了医院预算管理体系基础架构搭建，实现了预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算分析五大功能；二期建设根据政府会计准则对预算管理系统内容进行相应调整，梳理现有业务、归口部门及管理流程强化预算控制，加强对预算执行流程的管理和实时监督，同时通过周期性的预实对比分析提升精细化管控能；三期以多院区管理为主线，实现对多院区一体化全面预算管理模式的系统支撑，开展预算执行跟踪分析，提高医院资源配置效率和使用效率，实现“把握源头、业财融合、控制过程、责任落实、降本增效”的预算信息系统建设目标。

1．预算全流程管理。预算管理流程包括测算、编制、审批、执行、调整、分析等步骤，通过预算管理系统实现预算全流程的精细化控制。预算编制数据经审定后批复至各预算编制单元，结合各预算编制单元的预算执行程序，将收入预算的执行和HIS及财务系统相衔接，基本支出预算与费用报销模块相衔接，并在预算编制基础上跟进医院预算执行情况并据此进行及时的调整，形成预算管理工作的基础结构。同时通过机器人流程自动化（RPA）、光学字符识别（OCR）、自然语言处理（NLP）等技术的应用，实现预算管理流程中简单、重复的劳动自动化和智能化，达到预算管理全流程可视化、可追踪，成本费用精确控制，预算管理责任明确的目标。

2．预算控制与执行反馈。通过将预算控制与RPA、财务共享、AI等技术结合，制定智慧化的预算控制策略。将医院的历史标准、行业标准与行业先进标准结合实现标准化管理，并在监控过程中采用灵活、实时的规则，实时发送预算监控预警信息，建立运行良好的预警机制。对各预算单元支出预算进行刚性控制，预算编制细化至具体的预算事项。对于线上业务，报销支出时需选择对应的事项，实时校验预算可使用额度，如超80%则提示“预算执行已超80%，请注意”，如超100%则禁止单据提交，预算调整后方可提交。对于线下业务，每月通过总账凭证获取执行数进行预算扣减，通过预实分析表实时反馈预算执行情况。

3．预算分析。利用预算管理系统及其他业务系统记录统计的数据辅助医院运营决策，全面预算管理系统利用大数据分析、人工智能等技术，通过数据采集、数据分析、数据预测、数据处理，用可视化的图形或图像呈现动态、实时、直观的数据分析结果（运营效率、收益分析、成本管控、资源利用率等），实现多角度、全方位、有深度的数据分析和管理决策支持。此外，采用专题分析和定期分析的方式，设置数据风险标准进行数据校验，强化医院财务风险管控。通过对医院财务数据进行深度挖掘，可以及时预警医院的运营风险，并加强对其管控。

4．预算测算。基于历史执行数对下一年预算进行合理预测。对于业务预算，通过过去12个月的执行情况及预置的测算规则，对下一年度各院区业务预算编制情况进行多维度测算。其中，医疗收入预算可以细分为门急诊收入、住院收入、急诊收入、体检收入，在此基础上对特需业务进行单独测算，测算指标包括预算人次、预算均次费用、预算药占比、预算卫材占比。各院区测算完成后自动汇总形成全院测算单据，期望目标设定后可根据指标分配将全院预算总目标分配至各预算编制单元，并作为编制默认数展示在编制单据上，为各编制人员提供编制参考。对于医疗支出预算，通过上一年度总账支出金额及预设测算规则，对下一年度预算编制目标进行科学、合理测算，测算内容包含人员经费、药品费、卫生材料费、折旧与摊销、医疗风险基金、商品和服务支出等，为下发编制提供参考。

表1　R医院预算管理系统建设内容

三、实施效果

（一）规范预算管理流程

通过预算管理系统建设，对预算管理流程进行规范化、标准化设计，固化预算编制和分析规则；兼顾考虑各院区在预算管理中的差异，制定有针对性的操作标准，确保流程中各环节、各岗位都能按照规定要求进行操作，将操作风险最小化，实现预算管理的良性循环。同时利用RPA技术，实现预算管理中简单、重复的劳动自动化和智能化。在预算管理系统使用稳定后，持续探索优化业务流程，将标准化、规范化操作拓展到业务流程方面，使预算管理的业财流程更为畅通。

（二）提升资源利用效率

预算管理系统内嵌多套预算管理模型，借助数智技术，实现了预算编制、滚动预测、调整和执行动态分析的整体应用，多维度展示预算执行、预实分析等预算管理结果，直观展示人、财、物、技术、空间、设施等资源使用效率，加强资源的动态管理与控制，提升资源利用效率。

（三）优化职工使用体验

通过可视化的预算流程管理，优化职工使用体验。一方面，在全面预算管理系统中预设管理流程，引导员工按预算管理流程完成预算编制，预算管理员可以通过平台按条线、院区等维度查看各预算管理单元的填报状态和数据汇总结果，保证预算的编报能按计划顺利完成。另一方面，预算主管可以实时查看预算执行概览，为管理决策提供高质量、高效率的数据支持。改善手工预算管理过程中在数据汇总、人员协调、版本控制、预算执行分析方面遇到的困难，切实提升员工系统使用体验。

（四）促进预算文化建设

在预算管理系统建设需求调研过程中，充分与管理层、职能部门以及业务单元进行沟通，理解各个团队的需求，打破部门之间的壁垒，促进信息共享和协同合作。在预算管理系统推进过程中，积极深入科室进行宣教，培养全员预算管理意识，在分享中促进工作，在科普中形成共识，在助力中引导思维和行为，切实转变传统的预算管理方式和思维方式，形成“先预、再算、后花”的预算文化，助力业财融合。

责任编辑　樊柯馨

主要参考文献

［1］姜嫚黎，刘波，楼阳，等．基于战略实施的公立医院预算管理改进研究——以武汉市XH医院为例[J]．卫生经济研究，2021，38（10）：74-77．