G公司构建高质量发展运营评价数字化分析体系建设实践

郭晓朝

作者简介：郭晓朝，中国石油化工集团有限公司财务部。

摘要：党的二十大报告指出，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。G公司作为大型央企集团，面对如何实现高质量发展事关我国能源供给安全、支撑保障中国式现代化建设等重大问题，通过加强顶层推动与顶层设计，打造系统性的战略财务管控体系、构建战略财务管控体系打造有效的战略支撑能力、促进数智业财相互融合打造高效的资源优化配置能力、深化场景分析应用打造共享共生的财务服务能力、加强指标实时动态跟踪打造智慧智能的风险防控能力，建立了一套行之有效的指标评价体系和数字化管控手段。

关键词：高质量发展；运营评价；数字化分析体系；建设实践

中图分类号：F275　文献标志码：A　文章编号：1003-286X（2024）12-0052-05

推动高质量发展是“十四五”时期经济社会发展的主题。G公司是一家业务涉及多板块的上中下游一体化的特大型能源央企集团，如何实现高质量发展事关我国能源供给安全、支撑保障中国式现代化建设等重大问题，面对新形势对企业财务管理工作提出的更高要求，G公司持续推动财务转型，通过加强战略理念宣贯、强化全面预算管理、开展高质量发展指标评价、全面推进管理会计应用，系统提升财务核心工作的集约水平，逐步建成战略型集约化财务管控体系，支撑服务公司世界领先发展方略，全面推进高质量发展。建设高质量发展指标运营评价体系是G公司坚持集团化运作、集约化管理，强化集团重要财务规则制定权、重大财务事项管理权、重点经营活动监督权的重要抓手，是实现集团对各级企业财务管控“远程投放”和“标准化复制”的重要方式，需要有效利用信息技术构建一套完整闭环管控体系，建立能够协同各部门集智共创共生共享体系，搭建各企业相互借鉴学习的沟通平台，促进财务管控能力的螺旋式提升。同时，还需根据内外部环境变化持续优化指标体系，实现对价值指标的根因分析和预警追溯查找，不断进化、优化系统的数字化决策能力。

一、创新实践

构建高质量发展运营评价数字化分析体系是一项跨部门、跨业务、跨层级的系统工程，不仅要在应用新技术上实现革新，更要在管理模式、管控规范、协同机制上同步创新，使技术、业务与财务三者相互融合（见图1）。

（一）加强顶层推动与顶层设计，打造系统性的战略财务管控体系

1．强化组织保障。G公司成立了以董事长为组长、总会计师为副组长，各部门主要负责人为成员的高质量发展运营评价机制领导小组，全力推动评价体系和数字化建设工作。领导小组下设工作指导组，负责指导和审核相关板块和企业开展高质量发展指标分解，确保各级指标相互支撑、目标相互对齐。各企业强化组织领导，健全工作机制，主要负责人抓总负责，总会计师或分管财务工作负责人牵头落实，财务部门具体组织实施，各职能部门和各级子企业协同联动，共同推动落地见效。

2．强化制度先行。总部持续强化顶层制度流程建设，明确各部门、各层级责任分工，以“管理制度化、制度流程化、流程标准化、标准数字化”驱动跨部门、跨板块、跨业务协同合作。同时，总部将高质量发展指标运营评价纳入事业部（专业公司）和直属企业领导班子服务公司战略的考核范围。

（二）构建战略财务管控体系，打造有效的战略支撑能力

1．有效落实战略解码。高质量发展指标运营评价体系从制定之始即从战略出发，围绕G公司愿景目标和六大发展战略逐级开展指标细化分解，建立“集团公司——板块——企业”逐级细化的三级指标体系（见图2），共形成一级指标30个、二级指标235个、三级指标3 834个，将绩效指标与业务发展有机衔接。聚焦价值引领，建立由战略目标到指标体系、由预算到考核的闭环联动机制，推动上下贯通、协调一致，促进企业实现发展质量、结构、规模、速度、效益、安全的有机统一。实现了从解码战略到量化战略再到承接战略，完善了战略管控的责任流程。

图1　G公司高质量发展运营评价信息系统

图2　G公司高质量发展指标运营评价体系

2．扎实推动战略执行。依托全面预算管理信息平台，将战略规划、高质量发展指标评价体系、预算目标和绩效考核进行有效融合衔接。通过应用高质量发展指标运营评价体系推进战略管理与预算管理有效衔接，形成双循环、双闭环的管理模式。进一步完善全部管理链条、全部企业和预算单元，跨部门协同、多方联动的全面预算组织体系、管理体系和制度体系，实现财务预算与业务、投资、薪酬等预算的有机融合。将高质量发展指标体系作为生产经营和发展投资的重要依据，将绩效指标分解落实到各业务单元、各环节和各岗位，形成全方位的目标执行责任机制。强化战略财务滚动测算、月度预算滚动优化，结合智能运营中心和全面预算管理信息系统建设，引入生产经营计划和投资计划优化机制，以更优、更有效率的管理方式“以月保季、以季保年”，推动战略规划和年度目标落地执行。

图3　G公司战略评价内容

3．定期开展战略评价。建立常态化的高质量发展指标运营评价机制，定期组织各事业部（专业公司）和企业根据外部经营环境和自身发展战略定位变化，优化完善高质量发展指标评价体系，确保评价结果的科学性与客观性、评价得分与实际发展水平相符合。各事业部（专业公司）和企业每季度要运用高质量发展指标评价体系开展常态化跟踪运营评价，对评价结果按各能力维度进行分析，主动对标、总结经验、查找短板、制订改进措施，形成高质量发展运营评价报告，让战略落地的成效实时可见（见图3）。

（三）促进数智业财相互融合，打造高效的资源优化配置能力

1．建立长期价值量化模型。通过历史趋势分析研判，结合生产经营特点、业务发展指标和资源能力，搭建长期价值量化测算模型，将长期战略目标和业务计划量化为财务目标，平衡业务发展目标和价值提升目标，分析判断企业长期战略目标的实现程度，实现企业战略、中长期发展规划与年度预算之间紧密衔接。通过完善战略财务测算模型，持续优化高质量发展指标体系，科学测算资本支出预算，持续优化经营性支出预算，统筹兼顾当期效益和中长期资本积累，以财务承受能力作为业务预算和投资预算的边界和红线。加强预算执行跟踪、监测、分析，及时纠偏。

2．建立战略财务管控边界。按照“无预算不开支、无预算不投资”原则，严控预算外经济行为。强化预算执行结果考核评价，增强刚性约束，实现闭环管理。新增投资按照战略定位、投资回报水平比选，确保资源向战略匹配度高、经济价值好的领域倾斜；兼顾规模、效率与风险，科学设定企业关键财务指标的预算控制边界，按照可持续和高质量发展的要求，提出自由现金流、净利润、归属母公司净利润、国有资本保值增值率、单位成本、资产负债率等关键财务要素目标的约束条件和管控边界，严控超越企业财务承受能力、过度依赖负债的投资。业务预算坚持市场和效益导向，聚焦主责主业和核心竞争优势，注重质量和效益，严控低效、无效和高风险业务规模，严控非主业、非优势业务预算安排，提升产业链供应链现代化水平，实现整体效益最大化。

3．建立评价分析报告。构建业财融合的高质量发展运营评价报告分析体系，利用报表、数据、模型、管理会计工具，建立纵贯企业全部经营管理链条，覆盖各个产品、市场、项目等的多维度指标体系，开展价值跟踪分析，准确反映价值结果，深入揭示价值成因。深入进行对标差距分析，不断提升内部管理水平，完善运营机制，推动全员、全链条、全要素、全方位的优化配置，持续提升企业业绩和运行效率。探索研究利益相关方和行业利益共生报表，更好地使用价值数据和信息反映企业发展生态，促进提质增效和产业优化布局，进一步夯实高质量发展基础，补齐高质量发展短板，让资源优化潜力实时可见。

4．优化激励考核导向。坚持问题导向、目标导向和结果导向，持续完善激励约束机制，充分发挥考核分配指挥棒作用，引导企业锚定战略目标，加快推进高质量发展，进一步提高经营效益和运营效率。以高质量发展指标评价体系为核心，进一步优化完善多维度、全覆盖的考核评价体系，根据企业的发展阶段和战略定位适度调整考核指标权重，提升考核的精准度和契合度。将绩效指标与业务发展有机衔接，推动管理责任向业务单元延伸，压实各层级管理责任。进一步强化工效联动机制，突出正向激励引导，推动企业自树目标、自加压力、主动摸高的内驱力。切实增强战略引领作用，探索中长期激励措施，对于符合条件的企业，推动股权激励、超额利润分享、骨干员工跟投等激励政策，牵引激发改革创新和增效创效活力。

（四）深化场景分析应用，打造共享共生的财务服务能力

1．强化技术为财务管理赋能。推动财务管理从信息化向数字化、智能化转型，以核算场景为基础，着力向以战略、决策、业务等场景为核心转变。构建分层级、全视角的高质量发展指标运营评价报告，基于战略层、经营层和业务层不同的管理需求，建立多维度子主题报告，为各层级提供决策支持。深化全面预算信息管理平台应用，开展价值树分解，完善指标分层，实现指标的可穿透、可挖掘，并结合指标阈值设置及时跟踪变化。将数据、指标和报告高效聚合，建立重大决策与高质量发展指标得分的因果关系动态模型，实现数据、根因的可反向追溯，推进经营决策由经验主导向数据和模型驱动转变，让价值导向实时可见。

2．强化多维价值量化分析。建立价值量纲模型和图表，借助人工智能、大数据等手段，挖掘数据价值。价值指标以多层次的方式展示，逐级递进、层层穿透，重点关注各板块关键生产经营指标与价值指标关联关系，将产业链上中下游的生产经营优化、利润变化建立清晰的联动关系，通过建立底层指标关联，及时反映各板块间生产经营变化的财务贡献。

3．有效支持管理决策。从高质量发展指标逐步深入到财务数据、业务流程、具体作业的分析，清晰反映价值创造因果关系，有效甄别异常指标数据，辅助业务部门洞察发展趋势、发现经营管理短板，找到关键症结，有针对性地提出改进建议。通过高质量发展指标评价结果，提供准确、高效、多维的数据信息，将高质量发展指标体系作为生产经营和发展投资的重要依据，将绩效指标分解落实到各业务单元、各环节和各岗位，将价值数据聚合成信息看板，让共享协作的便利实时可见。

（五）加强指标实时动态跟踪，打造智慧智能的风险防控能力

1．强化重点指标风控硬约束。将高质量发展指标中的“一利五率”指标（利润总额，资产负债率、净资产收益率、营业现金比率、全员劳动生产率和研发经费投入强度）作为重点监控指标，将各单位成本指标、“两金”占用、经营性现金流、已获利息保障倍数等作为常态化跟踪指标，实时动态跟踪指标变化。综合历史运行趋势、预算目标等设定运行阈值区间范围，当实际运行值超过阈值范围，将根据偏离幅度进行异常（黄）或警告（红）提示。

2．提升风控自动管控水平。通过风险数据分析、风险数据监测和风险数据可视化，构建以风险防控指标为核心的智能化数据处理平台。根据风险防控应用场景标准化工作流程，实现风险智能识别、自动预警，提示重大经营风险，有效防范化解资金、信用、投资、利率汇率、金融衍生品等各类风险，推动风险防控效率全面提升。

3．完善风险预警和处置机制。加强对各类风险的预研预判，动态监控全级次高负债率企业情况，根据“两金”占用历史运行、周转率变化等情况，划定管控目标，以市场销售实际和预计情况提示合理库存运行区间。协同生产经营等相关部门制定管控措施，逐月跟踪落实情况，以规则的确定性应对外部环境的不确定性，让风险治理实时可见。

二、创新成效

通过构建高质量发展指标运营评价数字化管控体系，G公司形成以价值为核心的“大财务”管理格局，面对外部挑战，适时调整策略，在资本获利、科技创新、可持续发展、企业运营、风险防控、跨国经营、绿色发展、社会贡献等方面取得了明显成效，管理效率进一步提高。

（一）有力支撑公司世界领先发展方略

高质量发展指标运营评价体系贯穿了新发展理念的本质要求，从构建指标评价体系到数字化落地，始终坚持长远眼光，主动聚焦公司六大发展战略，着力提高发展的含金量、含新量、含绿量。

1．促进公司各层级达成战略共识，将战略目标转化为可落地执行的具体行动。通过构建高质量发展指标运营评价体系，公司各层级、各业务条线充分认识当前发展面临的挑战与困难，深度感知未来变化，建立了共同认知。

2．强化科技创新能力建设，推动公司高质量发展。在科技投入、成果转化、技术产出等方面精心选取评价指标，完善科技创新绩效评价方法。着力提升自主创新能力，加强关键核心技术攻关，塑造卓越技术品牌声誉，统筹资源在优势业务、关键领域和前瞻性战略性新兴产业之间的投向，推动资源优化配置。

3．常态化开展系统优化，加速推进转型升级。通过有效集成应用各类管理会计工具，围绕高质量发展指标建立并不断完善管理会计报告体系。充分利用全面预算管理信息系统，将高质量发展指标评价体系与成本、资金、价格、税务、资产、风险等管理信息深度集成，打通投资与财务、业务与财务、人力资源与财务的信息通道，建立各项指标的动因分析模型并固化到绩效分析驾驶舱，进一步提高了决策部署和资源配置的效率，打破利益藩篱，实现各部门高效联动、协同推进的良好氛围。

（二）有序建立完善战略型财务管控体系

高质量发展指标运营评价体系纵横衔接、立体协同，强化目标对齐，用数字化模型解码战略，用金字塔指标量化战略，促进各管理层级达成战略共识，形成合力推动战略目标落地执行。公司各层级均围绕各自战略定位，细化分解了4 000多项高质量发展指标。在纵向上建立“集团公司——板块——企业”逐级细化的三级指标体系，在横向上将绩效指标与业务发展有机衔接，形成上下战略分解支撑、左右业财协同融合的金字塔式指标评价体系。通过强化目标对齐、加强沟通对接、落实对标对表，促进公司各层级达成战略共识，有效推动战略目标细化落地执行。

1．科学评价激发内生活力。坚持价值引领战略，着力提升资本的投入产出水平和资本运营质量，注重可持续发展和市场竞争能力的培育，将一切工作、一切资源向价值创造聚焦，始终坚持质量第一、效益优先，避免短视行为，为产业转型升级作好决策支撑。

2．创新驱动强化内生动力。落实创新驱动战略，加快打造技术先导型公司，全面激发创新主体活力，增强管理创新、产品创新、技术创新、服务创新、观念创新等方面的意识和能力，提升创新效率，加快将创新投入转化为未来效益增长。引导企业向新技术、新产业、新业态、新模式加快转变，跳出传统要素驱动的发展模式。

3．全面系统挖掘内部潜力。应用高质量发展指标评价体系，打破了以单一财务绩效指标进行评价的传统模式，形成多维度的价值评价理念，丰富价值评价的内涵与外延，对企业的运营评价更加科学客观，有效挖掘各个业务单元的细胞增值潜力，促使其深度参与到价值发现、价值增值、价值创造的全过程中。

（三）有效推动世界领先发展方略的进程

高质量发展指标运营评价体系注重评价指数与进步指数相结合，起步有入门值、提升有良好值、超越有领先值，既综合评价高质量发展总体水平，又动态反映努力程度和进步状况，推动各企业纵向有进步、横向有进位。通过建设高质量发展指标评价体系，促进各专业管理能力大幅提升，推动实现业财融合，能够系统有效指导板块和所属单位推进高质量发展。

1．借助信息技术赋能，风险防控能力提升。深度应用大智移云等信息技术，建立以风险防控指标为核心的智能化数据处理平台，根据风险防控应用场景建模，搭建可定制、可扩展、可协作的风险数据分析、风险数据监测和风险数据可视化等功能，通过智能算法以及标准化工作流程，实现风险智能识别、智能预警，诊断重大经营风险，有效防范化解资金、信用、投资、利率汇率、金融衍生品等各类风险，风险防控效率全面提升。

2．增强责任担当意识，绿色发展能力突出。根据碳达峰碳中和目标，公司聚焦绿色发展能力，认真研究制定绿色发展指标，深入推进绿色企业行动计划、能效提升计划和污染防治攻坚战。

责任编辑　樊柯馨

主要参考文献

［1］汤谷良．“对标世界一流企业”彰显中国企业管理制度的创新发展[J]．中国管理会计，2021，（2）：14-17．

［2］贺小滔，孙健，梁莉．数字化转型赋能财务转型升级——基于中国石化西北油田分公司的案例研究[J]．管理会计研究，2021，4（Z1）：27−34+101−102．

［3］张少峰．坚持理念先行　突出价值引领　以一流数智化财务推动国企高质量发展[J]．管理会计研究，2022，（2）：8-9．