时间:2021-03-04 作者:周欣 崔悦 郭雪飞 孙筠婷 (作者单位:中国气象局资产管理事务中心)
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摘要:
气象部门财务核算工作实行集中管理,分别由中央级、省级、地市级三级核算中心统一管理。相应各财务核算内控执行机构也结合实际,分开构建了内部控制体系模式,包括中央级、省级、地市级(含单列市)三种模式。本文以中央级财务核算内部控制体系模式构建为例,为省级和地市级提供参考。
一、单位层面内部控制体系构建
目前气象部门中央级(中国气象局)核算中心下设四个处室:会计核算一室、会计核算二室、运维室和资金稽查室。会计核算一室和会计核算二室负责具体的业务工作,如资金、票据、核算、会计档案等;资金稽查室负责风险评估与监督工作;运维室负责计财业务系统、内部控制系统、预警监控系统等信息化工作的布置与实施。内控制度建设、业务流程化、关键岗位设置以及风险控制点及控制措施方面的制定由核算中心管理层组成的内部控制领导机构负责。
1.构建内部控制组织体系。中央级核算中心在单位内部设置内部控制领导小组,设置稽查室为内部控制牵头部门,协调内部控制工作,确定责任人员,同时抽调会计核算一室、会计核算二室、运维室、稽查室负责人组成风险评估小组,以单位制度建设、岗位职责、流程环节等多方面来查找单位内部存在的风险隐患...
气象部门财务核算工作实行集中管理,分别由中央级、省级、地市级三级核算中心统一管理。相应各财务核算内控执行机构也结合实际,分开构建了内部控制体系模式,包括中央级、省级、地市级(含单列市)三种模式。本文以中央级财务核算内部控制体系模式构建为例,为省级和地市级提供参考。
一、单位层面内部控制体系构建
目前气象部门中央级(中国气象局)核算中心下设四个处室:会计核算一室、会计核算二室、运维室和资金稽查室。会计核算一室和会计核算二室负责具体的业务工作,如资金、票据、核算、会计档案等;资金稽查室负责风险评估与监督工作;运维室负责计财业务系统、内部控制系统、预警监控系统等信息化工作的布置与实施。内控制度建设、业务流程化、关键岗位设置以及风险控制点及控制措施方面的制定由核算中心管理层组成的内部控制领导机构负责。
1.构建内部控制组织体系。中央级核算中心在单位内部设置内部控制领导小组,设置稽查室为内部控制牵头部门,协调内部控制工作,确定责任人员,同时抽调会计核算一室、会计核算二室、运维室、稽查室负责人组成风险评估小组,以单位制度建设、岗位职责、流程环节等多方面来查找单位内部存在的风险隐患,提高风险辨识能力,形成领导、实施、监督“三位一体”的内部控制管理组织体系。中央级核算中心内部控制工作体系包括:(1)内部控制领导机构:领导核算中心人员实施内部控制相关工作,审核制定单位层面内部控制制度和业务层面内部控制制度。核算中心领导任内控领导小组组长,对单位内控建设负总责。(2)内部控制实施机构:中央级核算中心的实施主要在会计核算一室、会计核算二室以及运维室,负责组织开展单位内部控制的相关活动。(3)内部控制监督机构:稽查室对单位各项财务制度执行情况以及岗位职责履行情况进行评估,实行日常监控预警和专项财务检查相结合。风险评估小组定期依据单位实际识别、评估经济活动风险点,协同稽查室完成内部控制监督。
2.构建内部控制制度体系。从单位层面和业务层面分别梳理中央级核算中心的各项内控制度并编制成册,实行规范化管理。主要制度包括内部控制体系建设实施方案、会议制度、风险评估制度、决策议事制度、信息公开制度以及业务方面的资金管理制度、网银盾管理制度、会计核算相关制度以及会计档案管理制度等。
3.建立内部控制关键岗位责任制。建立《关键岗位设置方案》,明确内控关键岗位及职责(尤其是不相容岗位),对岗位涉及的单据实行标准化流程工作。同时强化关键岗位人员能力,对于关键岗位人员设置任职专业条件。建立定期学习制度,在核算中心内部的业务培训中加强内部控制知识、岗位知识的学习培训,培养复合型、交流型职工。
4.建立信息化平台。中央级核算中心的运维室负责气象部门财务系统——计财业务系统的开发与运行维护,同时依托计财业务系统建立了内部控制系统、监控预警系统、网上审批系统等,实现业务申请、审批、监测等环节的无缝对接和流程化办公。同时在信息系统中进行不相容岗位账户和权限设置,实现信息核算、加强过程监督,提升运行效能。
基于计财业务系统的内部控制系统是一个平台,它将单位的财务管理业务进行整合,形成预算管理、财务审批、政府采购、合同、项目、收入、成果转化为一体的业务内控平台。
监控预警系统是对气象部门资金情况进行实时监督的一个应用系统,主要包括在线预警、执行动态、质量监控、重点项目四个功能。系统利用信息化技术手段,将采集、预警、会商、互动、反馈、整改、统计等监控环节有机结合串联,实现“全过程”“全覆盖”“全天候”的全方位立体监控模式,显著提高了监控效率和监控质量。
网上审批系统将制度与流程固化于系统,严格财务报销审核、审批要求,强化了接待费、会议费等重点经费和大额资金支出的廉政风险防控。
在建立信息化平台的同时,运维室还注重对经济业务相关人员进行培训,对系统的操作流程和使用方法进行系统、全面的指导,同时会聘请专业技术人员提供信息系统开发、运行和维护流程后台服务,日常应用给予技术支持,维护数据库的正常运转,保证数据安全。
5.建立评价监督机制。核算中心风险管理的责任部门是稽查室,在进行风险管理的时候,由稽查室负责组织成立内控评价小组,其成员包括核算中心会计核算一室、会计核算二室以及运维室的负责人。稽查室负责收集与风险管理相关的信息、资料,并进行分析研究,拟定风险管理工作方案;负责具体实施风险管理工作,协调各室在风险管理工作中的关系;汇总整理风险管理结果、拟定整改方案,形成风险管理整改报告。
核算中心利用计财业务系统监控预警系统对各省、地市、县中央财政资金进行风险评估,通过信息系统监控关键控制点的信息,把风险管理常用的工具如风险坐标图、蒙特卡罗法、关键指标法和压力测试等通过信息技术实现,进而提高风险评估的真实性、可靠性和工作效率。被监督评估单位应采取对应的风险应对措施,风险应对措施应包括风险规避、风险降低、风险分担和风险接受。对于通过信息化手段梳理的监控预警信息,管理决策者要根据实际情况灵活应对。
二、业务层面内部控制体系构建
1.资金业务内部控制构建。资金管理的责任部门为会计核算一室和会计核算二室。资金管理岗位包括资金主管、银行出纳和现金出纳。资金主管岗位的职责包括负责单位资金收付工作、现金提取计划的核定、出纳业务管理及把关。银行出纳岗位职责包括负责分管单位支票、汇款、网银等资金收付工作,负责银行日记账的登记、核对。现金出纳岗位职责包括负责分管单位现金收付、现金盘库工作,负责现金日记账的登记、核对。
资金稽查室设稽查分析岗,承担的职责包括核算中心重大财务事项的稽查,收集汇总财务资料,草拟或审核各种定期或不定期的财务分析报告。
系统运维与信息室设系统运维岗,承担的资金管理职责包括:银行账户信息的采集与核对;计财业务系统的研发、推广协调和运行维护;财务专用设备的维护及财务专网的安全(专网病毒防护及升级、及时填写监控日志,排除隐患、及时备份财务数据)。
2.票据业务内部控制构建。票据管理的责任部门为会计核算一室、会计核算二室和资金稽查室。票据管理岗位包括资金主管岗、主管会计岗、审核会计岗、银行出纳岗、综合管理岗和稽查分析岗。资金主管的票据管理职责包括全部支票的领购、登记、分发、作废及核对。主管会计承担分管单位发票使用管理。审核会计负责收款发票的开具。银行出纳负责分管单位支票、汇款等资金收付工作。稽查分析岗负责牵头组成财务核算中心内部财务检查小组,根据情况不定期抽查或突击检查票据的使用及管理,及时汇总检查情况并提交检查报告,并进行内部通报。
根据票据类型,可以将票据业务分为支票业务、发票业务以及资金往来结算票据业务。根据各个业务,确定票据的购买、发放、保管、开具和作废的流程步骤,同时确定各流程步骤的风险点及控制措施。
3.核算业务内部控制构建。核算业务包括账务处理、收付款业务、税费业务、工资与公积金业务、往来业务管理、财务报账卡管理以及会计人员工作交接,通过对各类业务的流程进行梳理,明确风险点和控制措施。
核算业务的责任部门为会计核算一室和会计核算二室。核算业务岗位主要包括业务主管岗位、主管会计岗位、审核会计岗位。业务主管岗位职责包括大厅业务把关以及内控的配合、分管单位的各项财务事项协调工作。主管会计承担分管单位报销审核、会计核算、财务报表编制、会计凭证整理装订工作;负责分管单位的税务协调、纳税申报,以及结合分管单位实际提出纳税筹划、财务管理建议。审核会计岗位职责包括协助业务主管和主管会计完成报销审核、会计核算、财务报表编制、会计凭证整理装订工作,负责公务卡、网银审核和录入、工资发放、个人所得税明细申报等工作。
核算管理的配合部门是稽查室。稽查室设稽查分析岗,承担的核算管理职责包括熟练掌握行政、事业、企业、工会、基本建设单位等相关会计制度,熟悉国家财税法规,依法进行审核,加强财务监督;负责核算中心重大财务核算事项的稽查工作,收集、汇总财务资料,草拟或审核各种定期或不定期的财务分析报告。
4.会计档案管理内部控制构建。会计档案管理的责任部门为资金稽查室。会计核算一室、会计核算二室和系统运维与信息室为档案管理配合部门。配合部门应当将形成的纸质和电子类会计档案及时移交稽查室统一保管。在会计档案管理过程中明确风险点和控制措施,尤其是会计档案保管岗位与会计档案提交岗位需要分离,出纳不得兼管会计档案。
(本文得到中国气象局软科学课题“气象部门财务核算内部控制体系研究”<2019ZZXM32>及“基于气象规划视角下的绩效管理体系研究”<2020ZZXM3234>的资助)
责任编辑 李斐然
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