时间:2022-03-17 作者:侯旭华蒋昕
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摘要:
互联网保险公司审计风险及其防范方法
侯旭华蒋昕■
摘要:外部审计是防范互联网保险风险的重要监督手段。本文分析了互联网保险公司的审计风险,主要有:采取“轻资产”、平台化模式,导致重大错报风险增加;线上交易碎片化、虚拟化,导致审计数据获取不充分;网络系统高科技性、多样性,导致审计线索隐秘。为此建议审计人员应加强赔付支出、关联方交易、咨询与技术服务费、融资合同、保费收入的审核,强化审计抽样和检查,加强对信息系统细节检查与测试,引入数据挖掘技术、区块链技术以及用户画像、行为分析方法,加强对网络支付的监测。
关键词:互联网保险公司;审计风险;风险管控
中图分类号:F325.2文献标志码:A文章编号:1003-286X(2021)17-0052-04
一、引言
数字经济时代网络技术的运用推进了各行业的结构升级与变革。互联网保险公司作为保险行业的重要部分,率先演绎了“保险+科技”的深度结合,一度成为保险行业和投资者的“宠儿”,但是其在享受时代红利的同时,也面临着不可避免的特有风险。在我国,保险监管部门一直致力于提升全行业的风险抵御能力和保险服务实体经济的质效,外部审计作为必要的监督手段,在推进互...
互联网保险公司审计风险及其防范方法
侯旭华蒋昕■
摘要:外部审计是防范互联网保险风险的重要监督手段。本文分析了互联网保险公司的审计风险,主要有:采取“轻资产”、平台化模式,导致重大错报风险增加;线上交易碎片化、虚拟化,导致审计数据获取不充分;网络系统高科技性、多样性,导致审计线索隐秘。为此建议审计人员应加强赔付支出、关联方交易、咨询与技术服务费、融资合同、保费收入的审核,强化审计抽样和检查,加强对信息系统细节检查与测试,引入数据挖掘技术、区块链技术以及用户画像、行为分析方法,加强对网络支付的监测。
关键词:互联网保险公司;审计风险;风险管控
中图分类号:F325.2文献标志码:A文章编号:1003-286X(2021)17-0052-04
一、引言
数字经济时代网络技术的运用推进了各行业的结构升级与变革。互联网保险公司作为保险行业的重要部分,率先演绎了“保险+科技”的深度结合,一度成为保险行业和投资者的“宠儿”,但是其在享受时代红利的同时,也面临着不可避免的特有风险。在我国,保险监管部门一直致力于提升全行业的风险抵御能力和保险服务实体经济的质效,外部审计作为必要的监督手段,在推进互联网保险公司的健康成长过程中起到重要作用。研究如何防范互联网保险公司的审计风险和提升审计质量,有利于维护我国保险行业的稳健运行,也对审计人员做好科技浪潮下的审计有着重要意义。
二、互联网保险公司审计风险分析
(一)采取“轻资产”、平台化模式,导致重大错报风险增加
1“.轻资产”运行,导致理赔认定失真风险。由于互联网保险公司采取“轻资产”运营模式,只在总部设置机构,没有下设分支机构,缺少线下人工服务网点,导致其在理赔环节给消费者提供的服务体验不佳及专业度不足,容易引发投诉问题。
而大量的负面投诉带来的是理赔的认定纠纷,同时,网络时代的舆论传播甚至会导致更多消费者对公司的不信任,声誉危机和业绩重压会提升管理层舞弊的可能性。管理层可能通过隐瞒或延期等手段来减少当期赔付支出,以提升利润空间,重大错报风险也就随之增加。
2.过度依赖第三方平台,容易滋生利益输送风险。互联网保险产品的供给与需求,在很大程度上受到流量与数据的影响。在供给端,互联网保险公司通过大数据挖掘客户需求,根据不同场景不断开发新的保险产品,例如众安保险的退货运费险等消费险、服务共享单车的责任险及意外险,这些产品的开发设计,在很大程度上都依赖于第三方平台的场景和生态。而在需求端,在线上线下融合趋势下,互联网保险产品的保单数量增长和客户规模扩大,但目前互联网保险自营线上平台保险产品同质化问题严重,传统保险公司纷纷进军互联网保险业务,市场竞争日益激烈。例如淘宝平台的退货运费险,短短几年内其承保主体已经从最开始的一家发展到了如今的10余家。互联网保险公司既面对竞争的压力,又受制于第三方下的业务交易,很可能滋生关联方交易利益输送风险,导致重大错报的发生。
基金项目:湖南省社会科学基金项目"互联网保险公司融资效率评价与提升策略研究"(20YBA089)作者简介:侯旭华,湖南工商大学会计学院教授,硕士生导师;
蒋昕,湖南工商大学会计学院硕士研究生。
3.平台成本高,加剧业绩粉饰风险。“平台为王”给互联网保险公司带来了流量,但同时也带来了成本。目前市场竞争非常激烈,具有较大流量规模和销售能力的第三方平台较少。为了争夺优质资源和丰厚的流量,互联网保险公司不惜以超过代理人线下的手续费支付平台咨询与技术服务费,而且费用越来越高。在保费规模没有足够提高到能够摊薄费用之前,过高的咨询与技术服务费使公司承受过高的费用负担,从而导致综合成本率过高。居高不下的综合成本对互联网保险公司利润水平产生较大影响,从而诱使管理层通过虚减咨询与技术服务费来降低平台成本。
4.筹资环境受限,触发融资造假风险。互联网保险公司由于采取平台交易,其自身网站建设要求大量营运资金以支持大量的交易、强劲的业务增长以及高额的研发投入,因而对资本有着强烈的需求。但互联网保险公司采取“轻资产”模式,固定资产比例比传统保险公司小很多,可以用来抵押的高价值有形资产很少,使得公司难以取得银行借款。此外,银保监会对公司发行次级债规定了相应的限制条件,目前互联网保险公司暂时没有发行次级债的资格。因此,互联网保险公司资本金主要来源于股权融资。但是,在初创期的互联网保险公司,保险产品的生态网络布局还不够成熟,前期大量的投入不仅短期内无法回收,更可能还不满足战略布局的需求,财务状况往往还表现为负利润,市场预期收益不佳可能无法吸引到足够的融资,在这种情况下,互联网保险公司很可能会通过舞弊的手段来吸引股权融资,以实现业务规模的进一步扩张。
(二)线上交易碎片化、虚拟化,导致审计数据获取不充分
1.保单小额、高频,审计数据较为分散。互联网保险公司的保单具有小额、高频、碎片化的特征,签单均价低但单量高(如众安保险的主打产品退货运费险,买家版本每份保单保费在0.2元至9.9元之间,卖家版本每份保单保费在0.15元至3.3元之间),保单交易数据分布零散,审计数据量庞大,审计工作量也会因此大幅提升,而审计人员的工作存在时间与成本的固有限制,传统的审计抽样等技术在短时间内难以反映出互联网保险公司的业务全貌,这就导致审计的检查风险加大。
2.无纸化交易,审计数据获取难度较大。互联网保险公司的营销、承保、理赔等关键交易环节均在网络平台上操作,形成的投保日志、付款凭证、保险合同以及理赔情况都以电子信息的形式存在,未储存纸质资料,且客户的相关证明资料通过微信公众号、专业代理平台、官方网站等移动端口上传,形成的网络数据体量庞大,加之信息系统的设计运行还存在较高的技术风险,审计数据可能被篡改,这就可能导致审计数据获取受限。倘若审计人员对信息技术的认知不足,其面临的审计风险会更高。
业务与技术
(三)网络系统高科技性、多样性,导致审计线索隐秘
1.技术升级与业务创新捆绑,共生审计技术创新难题。互联网保险公司采用精密和创新技术,将人工智能、云计算和区块链等技术在公司的运营中深度应用,其有可能借助网络技术,将关键数据存在云端进行隐匿,使得审计线索更为隐秘。不仅如此,在互联网保险公司系统不断升级重塑的过程中,新业务场景的出现可能导致系统数据的更新,传统的审计技术难以有效应对新技术的挑战。
2.网络支付多样化,增加资金审计难度。与传统保险不同的是,互联网保险依赖网络支付的手段实现保费收入,而移动支付领域迭变迅速,除了快捷支付和网银支付,有第三方支付功能的APP也层出不穷(如支付宝、微信、云闪付、翼支付、和包支付、百度钱包等),更重要的是,互联网保险公司依赖第三方平台的流量拓展业务,大量保单收入的获得要经过第三方平台和银行结算两个中转环节,这些都使得交易的数据更为分散,资金来源更难以监测,加大了对交易真实性的甄别难度,增加了交易信息的隐秘性,使交易资金的审计难度大幅提升。
三、互联网保险公司审计风险防范对策
(一)加强对互联网保险关键业务的审核,防范重大错报风险
1.核准赔付支出,防范理赔失真。审计人员应检查与赔付支出相关的保险合同,审慎检查保险合同中签订人、履约条件、保险金额、合同期限等关键信息的真实性。检查赔付登记表上的赔付支出登记是否完整,各赔付支出所附的被保险人索赔申请书、索赔损失原始凭证(据)、赔付计算书等原始凭证有无欠缺,其内容是否完整无遗漏。对各赔付支出项目,还需核实其真实性,通过对比各赔付支出明细账与案卷赔付金额,查看是否存在多记虚记。借助赔款计算书的数据,检查赔付支出的数据与所附相关单据数据的一致性,进一步将财务记录与业务记录进行交叉核对,确认赔付金额、赔付领款人以及赔付日期等内容是否一致。对理赔金额核算的准确性也要进行检查,注意赔付支出是否在规定时间内,查看截止认定是否存在错报,对资产负债表日前后的理赔情况应特别关注。针对不同产品测算其赔付率,测算其与行业内产品赔付率的偏离度,在此基础上分析指标变动的原因及合理性,进而做到核准赔付支出。审计人员还应重视理赔履行手续的规范性,查阅各赔付支出有无正确执行报备的赔付条款,对于赔付支出与赔付条款有出入的,应检查其是否有相应的授权批准。
2.加强对关联方交易的审核,防范利益输送。互联网保险公司与第三方平台往来密切,对大股东注资的依赖性也比较强,在审计时需特别提防关联方交易风险。首先,审计人员需
业务与技术
要识别:未披露的关联方,比如往来密切或往来金额高的交易方;存在保单定价或保单合同条款不合理、第三方合作平台资质不达标情况,但公司仍然与其合作的交易方;保单销售规模与合作方需求规模严重不符的交易方。其次,要确认第三方平台保费收入的真实性,除了检查交易合同及相关现金流量,还需要详细分析第三方平台保费收入比率、咨询与技术服务费率等指标,以及通过与同行或与企业的其他合作方进行价格对比,判断交易的公允性。此外,在必要时可向保险行业的专家咨询产品设计的相关风险,检查高收入产品是否存在无效或低保障情况,以防范利益输送。
3.加强对咨询与技术服务费的审核,防范互联网企业虚减成本。审计人员应检查互联网保险公司的咨询与技术服务费明细账及其对应的原始凭证。检查支付凭证签名人信息与保单中的第三方合作平台信息的一致性;审查咨询与技术服务费的原始凭证,确认该凭证是否属于公司正式发票并加盖了正确的财务章;检查领取咨询与技术服务费时是否提供了税务机关开出的发票。对于大额的咨询与技术服务费,必须进行深入的凭证检查,根据支付的记账凭证与原始凭证,到对应银行核验转账记录的真实性。关注临近资产负债表日的咨询与技术服务费明细账,检查是否有跨期入账的情况。对与第三方合作平台的往来业务进行函证,检查第三方记录与互联网保险公司的财务记录是否保持一致,确认相关交易的真实性。在此基础上,统计咨询与技术服务费的明细项目数据,分析比较近几年数据变化,必要时比较各月份的波动情况,对于异常及重大的变化需进一步判断其是否合理,审慎判断防止虚减成本。
4.加强对融资合同真实性的审核,防范企业虚假融资。对于融入资金的情况,应重点审查资金的真实性、合规性以及准确性。一是检查互联网保险公司的融资合同,审查融资审批流程是否符合要求,检查融资合同中的各项融资要求是否合理,判断其融资活动的真实性。二是函证相关投资公司,确认合同中有关投资者的出资比例、投资方式、资金用途以及出资缴纳期限是否合规,同时审查与投资相关的转账支票、产权证明、验资报告等证明,确认融资活动的合规性与完整性。三是核对入账金额的准确性。除现金以外的投资方式,审计人员要检查其出资价格是否合理,相关的评估报告提供者是否有执业资质,核验资本入账价值的准确性。
(二)加大审计抽样和细节测试,防范审计数据获取不充分风险
1.加强对保费收入的审核,强化审计抽样检查。保费收入在互联网保险公司的营业收入中占比最高,审计人员应审慎检查保单合同等相关原始凭证,逐项审查保险合同内容,关注保险合同是否缺少必要条款,对异常情况予以重视,出现大量
的或金额较大的瑕疵合同,要检查被保人身份与合同的真实性,进一步确认保费收入的可靠性。由于互联网保险的保单交易量大且均单价格低,审计人员需要执行更多的审计抽样:抽取记账凭证,将保费发票与保单业务系统的日志记录核对,确认投保人、保费金额等关键内容的一致性,判断保费金额是否符合条款规定;抽取已生效保单,将其与记账凭证进行核对,确认投保人、保费金额等关键内容的一致性,检查保费收入的入账情况;抽取大额保费收入,检查对应档案中有无欠缺投保资料,是否合规履行手续与流程,有无另附协议,判断保险交易内容的真实性;检查保费收入确认的合法性,执行截止性测试,判断保费收入是否记录在正确的会计期间内,有无延期确认或提前确认的现象,有无用收入冲减业务回扣支付的情况;检查已签订保单是否连号,关注缺号等异常现象并查明原因,了解保单、收据的领用与销号,查看相关程序是否合规;统计业务系统记录的保费收入资料,判断其与财务报表中的保费收入总额是否一致;统计分析保费收入的年度、月度总额,横向对比分析,对异常或波动较大的情况要进一步分析,判断变化的合理性。
2.充分运用数据挖掘技术,加强对信息系统细节的检查与测试。审计技术的升级离不开复合型审计人才,审计人员自身需要加强信息系统新技术的学习,熟悉信息系统运行的逻辑和可能存在的漏洞,进而应对数字经济时代的审计挑战。针对互联网保险审计数据获取难度较大的问题,审计人员应利用数据挖掘技术从网络大数据中获取各方面信息,再逐步筛选出重要的数据信息,检查信息系统数据来源的完整性和合规性,防范虚假数据影响审计判断。测试信息系统程序设计的准确性,避免互联网保险公司内部人员利用系统漏洞舞弊谋利。审查信息系统安全程序的完备性,防止审计数据被恶意篡改。倘若关键信息中表现出互联网保险公司存在严重问题,可以依据筛选出的关键信息调整审计的实质性程序。
(三)提高审计的科技含量,防范审计线索隐秘风险
1.引入区块链,充分利用用户画像和行为分析技术。对于互联网保险复杂的信息系统,审计人员可以引入区块链技术,使审计程序更加便捷。通过区块链,即使是异构多维的审计数据,当碎片化的隐藏信息被聚集起来,呈现出来的规律也能成为指向问题的依据。同时,只要在区块链技术环境中构建具有条件规则的审计模型库,就能实时分析挖掘审计数据,实现风险评价与自动预警。除此之外,区块链通过P2P(点对点)网络结构连接被审计单位及关联主体,可以存储完整的共享账本。以重疾险审计为例,审计数据涉及面广,包括第三方合作平台、医疗机构、参保人等对象,运用区块链技术,可将每一份重疾险都视作一笔区块链交易,参保人、理赔金额、出险事
业务与技术
由等信息存储在区块链节点上,有效保障了数据的完整性,免去了传统的数据准备阶段的整理,消除了不一致等问题。不仅如此,在peer(节点)中将审计数据上链,还能防止审计数据被篡改。区块链去中心化、可追溯等特点为审计海量碎片化的保单交易数据提供了帮助,有效提升了审计效率。另外,审计人员可以利用用户画像和行为分析技术,识别异常的用户和虚假付费。审计人员在审计保费收入和赔付支出时,也可以采用该技术,通过识别保费收入增长率、赔付率等指标的异常情况,对某批次的保单客户进行用户刻画,分析其行为与其他客户的偏离度,分析复核是否存在某一地域或某一时间等保单异常特征。
2.加强对网络支付的监测,提高风险识别能力。网络支付方式存在多样化,科技属性强,审计人员应提高对互联网系统的风险识别能力,深入挖掘交易信息,对交易客户的信息进行追踪分析,增加对投保资金的来源审计,审查支付的信息链条,检查第三方支付机构是否提供了完整的实际交易账户信息,根据支付资金的银行账户信息,判断其是否属于客户本人账户支付,确保交易真实性。检查互联网保险公司的网络安全体系设计是否完备,客户身份认证、隐私保护的安全控制是否有效执
行。建立可疑交易集中监测模型,构建监测指标,加强可疑交易的分析,提高监测效率。B
责任编辑姜雪
主要参考文献
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2023年11月