摘要:
面对日益严格的税收监管趋势,对于追求合法经营、持续健康发展的集团企业而言,如何依法纳税、合理税负,有效开展税务筹划,尤为重要。笔者拟结合集团企业有关实践中的关键要素进行相关思考与探讨。
(一)加强税务筹划的组织和激励保证
组织和激励保证是税务筹划工作顺利开展的关键。集团企业首先应成立税务筹划专项工作组,工作组成员通常以财务人员为主,也可吸纳负责企业战略发展、业务经营和法律合同管理的部门人员;工作组向集团企业总经理办公会汇报工作,日常办事机构设立在财务部。财务部是推进集团企业专项税务筹划工作的牵头部门,负责总体组织协调推动工作。集团企业的所属各级企业作为税务筹划专项工作的责任主体,各级企业主要负责人是税务筹划专项工作的第一责任人,全面负责落实集团企业下达的税务筹划任务。同时,要求各级企业根据自身实际建立健全本单位的税务筹划工作组织机构,明确负责税务筹划工作的牵头部门负责人、具体工作联系人等。
集团企业可将税务筹划专项工作情况纳入所属企业年度业绩考核任务书,与其业绩评价和绩效薪酬直接挂钩,并要求所属企业制定相应的考核办法,将税务筹划专项工作结果与年度考核任务结合,对下层...
面对日益严格的税收监管趋势,对于追求合法经营、持续健康发展的集团企业而言,如何依法纳税、合理税负,有效开展税务筹划,尤为重要。笔者拟结合集团企业有关实践中的关键要素进行相关思考与探讨。
(一)加强税务筹划的组织和激励保证
组织和激励保证是税务筹划工作顺利开展的关键。集团企业首先应成立税务筹划专项工作组,工作组成员通常以财务人员为主,也可吸纳负责企业战略发展、业务经营和法律合同管理的部门人员;工作组向集团企业总经理办公会汇报工作,日常办事机构设立在财务部。财务部是推进集团企业专项税务筹划工作的牵头部门,负责总体组织协调推动工作。集团企业的所属各级企业作为税务筹划专项工作的责任主体,各级企业主要负责人是税务筹划专项工作的第一责任人,全面负责落实集团企业下达的税务筹划任务。同时,要求各级企业根据自身实际建立健全本单位的税务筹划工作组织机构,明确负责税务筹划工作的牵头部门负责人、具体工作联系人等。
集团企业可将税务筹划专项工作情况纳入所属企业年度业绩考核任务书,与其业绩评价和绩效薪酬直接挂钩,并要求所属企业制定相应的考核办法,将税务筹划专项工作结果与年度考核任务结合,对下层落实考核责任、传递压力与分解任务。
(二)培训税务专业知识和普及税务理念
近年来税收政策出台、变化频繁,税收监管日趋严格,通过组织专业税务培训,一方面能够帮助财会人员在日常工作中懂得如何识别及应对税务风险,提升财务人员税务风险管控能力;另一方面可以及时掌握国家出台的各项税收优惠政策,包括国家普惠政策和属地税收优惠及财政奖励补贴政策,领会、参透各项税收优惠政策的实质,特别是税收优惠政策的执行期限、适用范围、优惠幅度和享受优惠条件等内容,努力为企业合理合法节税。
(三)摸底分析企业纳税情况
关于纳税情况摸底,一是摸底对象,一般涵盖集团企业所属境内各级企业;二是摸底期间,通常涉及近几年缴纳税款数据;三是摸底范围,基本包括所有税种的实际缴纳情况。基于整体税收情况对比摸底,分别对企业类型和各税种纳税状况进行梳理分类,清理待弥补以前年度亏损的到期年限和逐年分布,通过税负水平及问题分析,为后续税务筹划方案确定重点对象、重点税种和筹划对策提供依据。
(四)制定合理可行的筹划方案
首先,通过企业分类确定税务筹划对象,如根据企业经营状况,将所属企业划分为正常经营企业和歇业待清算关闭企业;根据股权投资关系,将正常经营企业划分为控股企业和参股企业;结合集团企业发展战略相关退出机制要求和对企业经营控制权和话语权的考虑,可将所属控股企业作为税务筹划的重点对象。其次,针对重点企业的重点税种,务必逐家进行情况研究,“一企一策”制定税务筹划方案。除了自查税务政策运用是否充分外,还应仔细研究企业的业务类型、经营模式、交易对象、资金借贷、关联往来情况,以及主要投资和主要资产的状况等,通过延迟纳税、购销业务转让定价、股权转让、资产处置、关联交易、资金往来、费用分摊等多种手段,积极争取利用国家税收优惠政策。
(五)注重税务筹划过程和效果
为确保税务筹划的实施效果,集团企业可以实施税务筹划方案常态化分析与过程督导管理,系统搭建“月度——季度——年度”税务分析、落实报告及差异调研工作机制。集团企业应对所属企业进行持续跟踪管理,紧盯筹划方案完成进展情况,按月度形成税务筹划工作简报;结合每季度经营分析,对方案执行情况反复摸底、测算,形成税务筹划落实进展报告;调研差异,找原因,及时沟通反馈,督促工作进度;按年度进行税务筹划落实工作回顾与总结评价,以最终实现税务筹划方案有效落地。各级企业层面要按照集团企业总体部署,做好本单位及所属企业税务筹划工作执行分析与监控机制,定期报送税务筹划工作执行情况报告,形成自上而下的注重税务筹划执行过程和实施效果的管理机制。
责任编辑 陈利花