时间:2021-01-29 作者:祁杰 (作者单位:中铁十五局集团有限公司)
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摘要:
一、施工企业责任成本预算管控存在的问题
施工企业作为拉动国民经济的支柱型产业,是典型的劳动密集型行业,行业竞争充分,利润低微,其突出特点体现在:施工过程具有流动性、建筑产品的单件性、施工周期较长等,受到这些突出特点的影响,造成施工企业管理跨度大、链条长、人员和资金分散、信息传递滞后等,导致集团总部对所属单位的监管、控制呈现弱化状态,管理基础相对薄弱。近年来,面对成本刚性、资源要素价格上涨、资金短缺等多重压力,施工企业普遍存在管理粗放、运营效率低下、产高利低的现象,在合同执行、物资管理、成本管理、业财融合等责任成本管控方面还存在诸多管理短板,一定程度上阻碍了企业的良性发展,主要表现在:
1.合同约束不严,过程管控缺失。合同签订不规范,履约意识不强,过程约束力较弱,一些项目超计价拨款、超预算付款、超合同付款现象时有发生,导致施工成本失控。
2.基础管理较为薄弱,数据分析结果失真。在物资基础管理方面较为薄弱,加之人为因素较多,导致成本归集与实际业务不同步;传统的数据分析从台账登记、资料统计到数据加工,主观因素影响较大,分析结果缺乏客观性、公正性和准确性。
3.部门口径各异,...
一、施工企业责任成本预算管控存在的问题
施工企业作为拉动国民经济的支柱型产业,是典型的劳动密集型行业,行业竞争充分,利润低微,其突出特点体现在:施工过程具有流动性、建筑产品的单件性、施工周期较长等,受到这些突出特点的影响,造成施工企业管理跨度大、链条长、人员和资金分散、信息传递滞后等,导致集团总部对所属单位的监管、控制呈现弱化状态,管理基础相对薄弱。近年来,面对成本刚性、资源要素价格上涨、资金短缺等多重压力,施工企业普遍存在管理粗放、运营效率低下、产高利低的现象,在合同执行、物资管理、成本管理、业财融合等责任成本管控方面还存在诸多管理短板,一定程度上阻碍了企业的良性发展,主要表现在:
1.合同约束不严,过程管控缺失。合同签订不规范,履约意识不强,过程约束力较弱,一些项目超计价拨款、超预算付款、超合同付款现象时有发生,导致施工成本失控。
2.基础管理较为薄弱,数据分析结果失真。在物资基础管理方面较为薄弱,加之人为因素较多,导致成本归集与实际业务不同步;传统的数据分析从台账登记、资料统计到数据加工,主观因素影响较大,分析结果缺乏客观性、公正性和准确性。
3.部门口径各异,数据来源不一。项目计划合同部、物资设备部、工程管理部和财务部都是互为独立的职能部门,加之缺乏良好的沟通机制,导致各部门之间数据独立,核算口径不一致,同时部门之间成本信息传递不顺畅,联动工作流于形式。
4.信息化水平不高,工作效率低下。施工企业工程项目业务内容面广、量大、种类繁多,由于各单位之间信息化程度参差不齐,且多为各自为战,导致工作效率低下。
二、完善对策
针对施工企业责任成本管控方面存在的短板,笔者认为,可结合施工企业的特点,以合同为主线,以合同工期为基础,依托已有的信息技术,构建责任成本预算管控平台,建立起全生命周期的责任预算管理体系,推动业务财务互联互通、数据共享、深度融合,进而促进企业实现高质量发展。
1.构建责任成本预算管控平台。首先,对业务流程的梳理与再造。具体步骤为:工程项目中标后,按照施工合同要求组建项目施工经理部,项目计划合同部门根据合同清单完成结构任务分解,按照允许分包的原则分解出工序和需要消耗的主材及设备使用计划;项目工程技术部门在图纸设计交付后,在合同清单基础上完成施工图复核工作,并按照计划合同部门分解的工序及任务清单计算工程数量及材料总消耗数量,形成物料总需求计划;上级计划合同部门根据复核后的施工图清单编制项目施工责任预算,项目计划合同部门收到上级下达的责任预算进行责任预算二次分解,并对下级签订分包合同,开展验工计价等工作,进而形成项目全生命周期的大成本管理控制架构;项目物资设备部门按照工程技术部门提供的物料需求总计划,组织签订采购合同,同时进行物资收、发、存全过程管理,并与劳务预算管理合同中工程量清单关联的主材和设备使用计划建立控制关系;项目财务部门根据施工进度及合同执行情况制定资金收支计划及项目经费预算。其次,构建责任成本预算管控平台。业务流程的梳理与再造为构建责任成本预算管控平台奠定基础,在此基础上,将平台框架流程设计为以量价双控、量控为主,使平台结构合理完整,为不同业务部门实现精细化协作搭建一个有效信息资源共享的责任成本预算管控平台。
2.责任成本预算管控平台的具体应用。责任成本预算管控平台搭建以后,各业务部门按照职能分工登录平台,同时按照要求录入相关资料,实现数据共享、深度融合。
(1)与财税管理系统相互融合。一是与财务核算系统融合。项目计划合同部门完成对上、对下验工计价后,直接生成计价单据推送至财务部门进行应收账款、应付账款的核算;物资设备部门完成采购入库、出库、盘点等操作后,直接生成物资单据推送至财务部门进行原材料、合同成本、应付账款的核算。二是与资金管理系统融合。将间接费用报销、支付分包商、供应商款项等业务环节植入责任成本预算管控平台中的资金计划模块,实现业务预算管理系统与资金管理系统的融合。三是与税务管理系统融合。在对下级的验工计价、物资入库点验、设备租赁结算、间接费用报销等流程中分别嵌入增值税发票登记功能,实现业务预算管理与税务管理系统的融合,加强增值税过程管理,降低税务风险。
(2)刚化流程,助力内控管理制度有效落地。责任成本预算管控平台立足合同管理,坚持在合同签订和执行过程中严格按流程控制,实现以合同控结算、以发票控债务、以债务控付款。具体来说:一是无清单不合同。分包合同签订原则上应引用结构任务分解形成的工序清单,确保合同清单与结构任务分解清单相互映射,分包合同清单项与数量的变动,原则上不得超过责任预算工程量清单项与数量,超过责任预算工程量清单项与数量的分包合同变动,必须先进行相应的清单变更,同时签订补充合同。二是无合同不结算。责任成本预算管控平台计价结算必须以合同为依据,平台按照量价双维度进行管控,即对下级计价结算、物资点验入库的数量和单价均不允许超出合同约定的数量和单价,数量、单价超出合同约定时平台不允许入账,进而实现刚性控制。三是无发票不负债。责任成本预算管控平台强化发票管控,以发票作为应付账款的确认依据。未结算、未取得发票的不允许确认债务。四是无债务不付款。责任成本预算管控平台对外支付必须依据已确认的债务,最终实现以合同信息对计价结算、成本入账、债务确认、对外付款的经济事项进行全过程管控。五是无计划不支付。责任成本预算管控平台依托资金计划模块,实现对资金的统筹安排、有效管控。通过平台实现每一笔支出必须有资金计划、真正做到无计划不支付的管控目标。
3.与财务共享平台对接,实现数据同源,确保业财数据的真实性、及时性和准确性。责任成本预算管控平台推动了业、财、资、税、物的相互融合,形成内部纵向一体化,而与财务共享平台的对接,形成外部横向一体化,进而实现数据同源、信息互联、资源共享。同时,基于责任成本预算管控平台的财务共享成为施工企业的一个决策支持平台,可为经营决策提供数据支撑,推动企业提高管控水平,进而提升企业的价值创造能力。
(1)实现客商主数据同源。在财务共享平台与责任成本预算管控平台对接的基础上,可建立统一申请、统一审核、统一管理的客商主数据平台,规范客商基础信息、添加标准与审批流程,实现多级法人客商池管理,打破跨法人的客商主数据壁垒,解决系统内查账、关联方、黑名单管理、挂靠单位统计等问题,为进行客商主数据的统计与分析提供支持。同时,通过数据挖掘,形成优质客商主数据资产。
(2)实现物料主数据同源。责任成本预算管控平台内置标准的物料主数据信息,基本涵盖施工企业所有的物料种类,不同的工程项目可根据实际情况建立自己的项目常用物料仓库。同时,利用财务共享平台加强对物料主数据库的统一维护管理,解决各项目物料分类、名称、规格型号不统一的问题。在此基础上,还可在企业项目内部形成预算单价、数量与实际单价、数量的纵向对比,在法人公司项目间形成采购单价的横向对比。
(3)实现清单编码同源。在财务共享平台与责任成本预算管控平台对接的基础上,可建立企业级的清单编码规则,将不同项目、不同设计单位编制的不同规则的清单编码,统一为企业清单内码规则。统一后的清单编码规则既可实现分包工序定额库和单项设计概算标准库的清单统一与引用,又可实现跨项目、同业主项目、同地域项目等各项指标的对比分析。
(4)实现物联网数据同源。通过财务共享平台与责任成本预算管控平台的对接,可实现物资预算管理系统与过磅系统、拌合站生产系统的对接:一是过磅系统直接将称重后的过磅数量推送至物资预算管理系统,自动生成库存数量进料单;二是拌合站生产人员根据施工配合比与下达的施工生产任务书安排混凝土生产,并将相关混凝土生产数据自动推送至物资预算管理系统,实时自动生成混凝土入库单和混凝土原材料节超分析等物资报表,进而实现物料管理全程受控。
(5)解决部门间对账难的问题。责任成本预算管控平台为各业务部门之间的实时对账奠定了基础,各业务部门可利用责任成本预算管控平台的分析查询功能,实时查看业务账和财务账的入账情况,解决了部门之间对账难的问题。
责任编辑 刘黎静
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