摘要:
(一)适应内部审计环境,逐步健全内部审计质量控制体系
从内部审计环境因素分析,当前我国内部审计面临较好的政治环境和经济环境。2018年5月,中央审计委员会明确要求“要加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力”。同年,《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)、《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》(审法发[2018]2号)也相继出台,对内部审计的定位和发展提出了新的要求。各单位应及时把握这一有利时机,通过业务重塑、职能转换加大内部审计工作的宣传力度,健全内部审计规章制度,规范内部审计工作程序,切实提升内部审计质量。
(二)高度重视人员素质,加强内部审计人员队伍建设
内部审计人员因素直接关系到内部审计质量控制是否有效,决定了审计质量的高低,因此要加强内部审计队伍建设,提高内部审计人员的执业水平和胜任能力。一是加强内部审计人员职业道德建设,提高其职业荣誉感和责任感,增强纪律意识和职业操守;合理规划内部审计人员的职业发展道路,拓展发展通道,激发审计人员的职业发展动力。二是加强内部审计人员的业务能力培养,建立内部审计人员专业能力行...
(一)适应内部审计环境,逐步健全内部审计质量控制体系
从内部审计环境因素分析,当前我国内部审计面临较好的政治环境和经济环境。2018年5月,中央审计委员会明确要求“要加强对内部审计工作的指导和监督,调动内部审计和社会审计的力量,增强审计监督合力”。同年,《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)、《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》(审法发[2018]2号)也相继出台,对内部审计的定位和发展提出了新的要求。各单位应及时把握这一有利时机,通过业务重塑、职能转换加大内部审计工作的宣传力度,健全内部审计规章制度,规范内部审计工作程序,切实提升内部审计质量。
(二)高度重视人员素质,加强内部审计人员队伍建设
内部审计人员因素直接关系到内部审计质量控制是否有效,决定了审计质量的高低,因此要加强内部审计队伍建设,提高内部审计人员的执业水平和胜任能力。一是加强内部审计人员职业道德建设,提高其职业荣誉感和责任感,增强纪律意识和职业操守;合理规划内部审计人员的职业发展道路,拓展发展通道,激发审计人员的职业发展动力。二是加强内部审计人员的业务能力培养,建立内部审计人员专业能力行业准入门槛,培养一批精通审计、会计、信息技术等多领域的复合型专业人才。
(三)重视审计管理因素,提升审计实施现场控制质量
一是内部审计人员要认真开展审前调查工作,利用相关渠道充分了解被审计单位的基本情况,全面收集资料,研究制定审计重点明确、取证措施可行、审计质量可控的审计实施方案,科学编制审计计划。二是加强审计现场作业管理,强化对审计质量的过程控制。要建立审计现场日常工作各项管理制度,规范审计行为,强化质量管控;及时掌握总体进度,高度关注审计疑点事项,根据实际情况及时调整人员配置,控制审计风险,按时保质完成审计现场工作。三是加强审计报告复核,提高审计报告质量。要采用集体讨论审核报告的形式,建立内部审计机构负责人及审计人员共同研究审计报告和集体讨论决策制度,避免因个人主观判断影响审计质量;引入审计报告审核制度,建立内部专门负责审核的部门,对审计取证的合规性、准确性和充分性进行复核并提出意见,对复核不能通过的取证单,应由审计组重新进行研究取证,确保内部审计工作的严肃性和规范性。
(四)强化系统协同,建立内部审计质量全过程控制评价体系
要做好内部审计质量控制,应在环境因素、人员因素、管理因素系统协同的基础上,建立健全内部审计质量控制评价体系,实现质量控制闭环管理。一是完善内部审计质量控制评价指标体系。根据内部审计质量影响因素分级设置评价指标,即环境因素指标、人员因素指标和管理因素指标,并根据因素重要性程度,合理设置指标权重。二是科学开展内部审计质量控制评价实施。根据单位具体情况和工作计划,由审计机关、主管部门开展内部审计质量控制的外部评价,也可以由内审机构对审计质量控制情况进行自我评价。三是注重评价结果的反馈和应用。审计机关、主管部门根据评价情况对被评价单位进行表彰、惩戒,也可对被评价单位进行横向比较,掌握某地区、行业、领域的内部审计质量控制情况。
责任编辑 李卓