摘要:
从信息流是否通畅来分析内控管理,能更直接、更好地把握管理举措的效果。信息流通畅指信息能够快速地或在规定的时间内传递到应该接受到信息的各个地方,没有任何阻塞。而企业资产无论表现为何种形态,都是以效率为先的。在信息流状态上,不仅要考察每种形态资产表现形式的周转效率,如存货周转率、应收账款周转率、资金利用率、投资回收期等,也要考察生产经营循环的效率,如从资金形态转换到存货状态,再转换回到资金形态的资金周转效率。如果企业的内控是有效率的,由于信息与管理的相互作用,其健康的生产经营周转过程也应该从信息流状态反映出来,这个状态一般具有以下特征:一是有序不受阻滞地传递到应该接受信息的地方,具有可控性;二是正常连贯地反映企业经营流转,具有及时性和连贯性;三是能够客观地反映企业的生产经营状态,具有真实性。
结合工作实际,笔者发现,舞弊行为和结果体现出来的信息流状态常常是在某种形态上长期停滞,或信息反映失真,或管理部门难以取得某方面的信息,也就是说失去了真实性、及时性、可控性和连贯性。因此,在制定管理措施时,一定要考虑信息流特征是否正常。对于审计监督者来说,当发现某些环节的信息流难以控制或者停滞...
从信息流是否通畅来分析内控管理,能更直接、更好地把握管理举措的效果。信息流通畅指信息能够快速地或在规定的时间内传递到应该接受到信息的各个地方,没有任何阻塞。而企业资产无论表现为何种形态,都是以效率为先的。在信息流状态上,不仅要考察每种形态资产表现形式的周转效率,如存货周转率、应收账款周转率、资金利用率、投资回收期等,也要考察生产经营循环的效率,如从资金形态转换到存货状态,再转换回到资金形态的资金周转效率。如果企业的内控是有效率的,由于信息与管理的相互作用,其健康的生产经营周转过程也应该从信息流状态反映出来,这个状态一般具有以下特征:一是有序不受阻滞地传递到应该接受信息的地方,具有可控性;二是正常连贯地反映企业经营流转,具有及时性和连贯性;三是能够客观地反映企业的生产经营状态,具有真实性。
结合工作实际,笔者发现,舞弊行为和结果体现出来的信息流状态常常是在某种形态上长期停滞,或信息反映失真,或管理部门难以取得某方面的信息,也就是说失去了真实性、及时性、可控性和连贯性。因此,在制定管理措施时,一定要考虑信息流特征是否正常。对于审计监督者来说,当发现某些环节的信息流难以控制或者停滞时,就必须关注是否存在内控漏洞。
1、信息阻滞往往说明内控可能出现了问题。某商贸企业一段时间来采购预付款金额不断增加且回笼较慢,在财务信息中体现为资金停滞在预付账款状态。这种信息阻滞表象说明企业某些环节出了问题。后来事实证明是在采购和销售两方面出现了问题:一是在企业付出预付账款后,经营部门对合同执行力度不够,导致预付账款回笼缓慢并不断积压资金;二是业务员负责的工作流程太长,除销售、收款外,还包括传递采购单证回公司,在这个过程中业务员截流了销售款,并长期扣住采购单证不报账。再加上企业和供应商忽视往来对账,使企业经营周转信息停滞在了预付账款阶段,而供应商的经营周转信息就长期停滞在应收账款状态。针对这种情况,企业一方面应专门成立经管部门,加强对业务部门的监督,增强合同执行力度;另一方面,对业务员的职责按不相容岗位原则进行分离,把收款、发货分开,同时,增加对发货的审核,并加强对采购后单证信息的及时确认,这样就能使问题得到有效改善。
2、信息流失控往往是经营失控的一种表现。其原因有很多,不相容岗位的混同就是其中一种。如某单位财务部门很难取得业务部门的基本经营数据,平时只是被动接受业务部门报送来的收入单据并报销相关成本费用。考察该公司的业务流程发现,其业务职能部门负责从和客户签订合同、提供服务、确定成本费用,到最后实现结算收款的人,公司其他部门难以对业务部门的运作实行有效监督,经营信息被业务部门垄断,从而形成内控漏洞。
3、信息失真说明企业很可能存在经营管理的舞弊行为。如在对某企业的财务检查中发现,该企业在八月份有连续大额的销售收入红字冲回。经核查,原来是该企业为配合其在资本市场上的运作,在中期财务报告中粉饰业绩,虚增了六月份的销售收入。出现这种信息失真的现象,责任在于管理层。唯有完善公司治理和强化外部监督才能杜绝此类现象的再次发生。
责任编辑 刘莹