时间:2020-05-28 作者:黄林军 张勇 闭珊珊 (作者单位:中山大学管理学院中国移动广东省分公司)
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摘要:
财务集中管理模式是基于网络环境下实现企业集团财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理模式和管理理念,包括会计集中核算、财务集中控制和财务集中决策。实施财务集中管理具有及时准确提供信息、实现内部实时监控、资金集中管理和帮助建立全面预算管理体系的作用。
财务集中管理模式的选择
网络环境下企业集团财务集中管理可以划分为以下三种:
(一)实时集中。实时集中指的是采用B/S技术构建财务集中管理平台,在集团总部配置财务会计和管理会计的软件资源,并使企业集团各成员将前端数据实时传递到集团总部,集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效。对于产业型集团而言,可以采用实时集中的方式。因为集团往往集中调配核心资源(如资金、人力资源、关键设备及物料等)并监督其运用;集中制定、统一执行销售政策、会计政策;对子公司业务过程和结果进行监控。企业集团各成员不需要层层汇总报表,却能实时掌控整个集团的信息,最大限度地保证了信息的一致性、实时性、正确性。
(二)定期集中。定期集中...
财务集中管理模式是基于网络环境下实现企业集团财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理模式和管理理念,包括会计集中核算、财务集中控制和财务集中决策。实施财务集中管理具有及时准确提供信息、实现内部实时监控、资金集中管理和帮助建立全面预算管理体系的作用。
财务集中管理模式的选择
网络环境下企业集团财务集中管理可以划分为以下三种:
(一)实时集中。实时集中指的是采用B/S技术构建财务集中管理平台,在集团总部配置财务会计和管理会计的软件资源,并使企业集团各成员将前端数据实时传递到集团总部,集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效。对于产业型集团而言,可以采用实时集中的方式。因为集团往往集中调配核心资源(如资金、人力资源、关键设备及物料等)并监督其运用;集中制定、统一执行销售政策、会计政策;对子公司业务过程和结果进行监控。企业集团各成员不需要层层汇总报表,却能实时掌控整个集团的信息,最大限度地保证了信息的一致性、实时性、正确性。
(二)定期集中。定期集中指的是采用C/S技术或B/S技术构建财务集中管理平台,在集团和各成员配置相应的软件资源,各成员定期将报表或者账簿数据传递到集团,实现集中管理。对于投资型集团而言,建议可以采用定期集中模式。因为集团和子公司之间的关系相对松散,集团只需定期通过报表信息、财务分析信息等了解子公司的经营状况。
(三)混合集中。指的是采用C/S或者B/S技术支持,企业集团每个成员的数据和管理软件都存放在本地,然后定期通过网络将报表或重要指标报送到集团。对于管理型集团而言,不同的子公司管理方式不同,部分子公司需要集中管理、强化控制力度,其他子公司需要分散管理,可考虑采用此模式。
财务集中管理模式的构建
(一)确立财务集中管理的基本原则
不同的企业集团其财务集中管理的目标不尽相同,要实现集中管理必须认真分析企业集团当前存在的问题,明确需要解决的关键所在。一般来讲,制定财务集中管理的基本原则是:第一,集中财务管理目标应该支持集团战略目标的实现;第二,根据管理和控制的需要明确集中管理的具体内容;第三,根据企业集团管理、控制和本身资源条件确定集中范围,即确定是整个集团实现信息集中,还是集团分成几个区域实现区域信息集中。
(二)研究IT资源配置
选择合理的IT技术架构,构造良好的网络环境和选择软件资源搭建财务集中管理的应用平台。为了实现财务业务一体化管理,还需要将财务管理平台与采购、销售、生产、人力资源管理等模块有机融合,实现物流、资金流和信息流的集成。
(三)优化流程
研究会计流程再造,充分利用信息技术将会计流程、业务流程和管理流程有机融合,并将流程嵌入网络环境,将财会人员嵌入经营活动过程中,才能使协同商务集中管理的思想在财务集中管理模式中得以体现,信息集中管理才能够真正得到保证。
设计财务集中管理的解决方案
目前,我国企业集团实行财务集中管理可以从以下三方面着手:
(一)财务集中核算与统一控制
由于数据集中、信息集中、管理集中并且规则统一,各级成员的财务数据和经济信息都从经济业务发生的源头直接采集,而不是层层报表汇总和报送。财务集中核算与控制一方面使会计信息失真问题得到了解决;另一方面使各级管理者能在权限允许的范围内利用自己设计的控制准则对经济业务进行实时控制。
(二)全面预算管理
在建立全面预算管理信息系统的基础上,预算管理可分为三个部分:制定预算体系、控制与执行预算、分析与考评。全面预算管理信息系统应具有预算体系搭建、预算的编制、调整、控制和分析等全过程的管理功能,并能与其他业务系统紧密结合,为企业的事前计划、事中控制、事后分析提供有效工具和手段。
在IT环境下,利用预算子系统编制预算体系、各种计划表和预算数,并存放在数据库中。当经济业务发生时,该事件实时驱动相应的子系统获取信息,同时驱动预算子系统的控制器,预算控制器将计划数与实际数进行比较,根据控制方法进行有效的控制。预算考评应建立指标体系,与当期业绩直接挂钩,使预算在企业集团的管理中发挥应有的效用。
(三)资金动态管理
1、设计资金动态管理框架。计划层制定资金的长期预算,通过预算,管理者可以了解未来现金流入流出情况;日常经营层通过日常现金收支管理实时动态反映现金流入、流出情况,让管理者实时了解企业日常经营的现金流入流出情况;短期预测层从中央数据库中动态获取销售定单、应收款、存款到期等短期现金流入量信息,通过在数据库中获取采购定单、应付款、贷款到期等短期现金流出量信息,自动生成短期预测表。管理者可以通过预测表动态了解近期的现金流情况,合理安排资金,有效进行经营活动。
2、设立资金管理的组织机构。大型集团一般设立财务结算中心。财务结算中心作为集团公司的一个管理部门,负责整个集团公司日常资金结算,代表集团筹措、协调、规划、调控资金。
3、设计内外部结算流程。内外部资金结算流程设计时应该着重考虑网络的优势。例如,当内部结算时由交易的任何一方通过网络向结算中心提出结算要求,财务结算中心确认结算要求后,由系统自动生成划账结转单,并根据业务收付关系自动调整对应账户增减的单据;同时驱动动态会计平台自动生成会计凭证。由于双方都在结算中心开户,资金可以网上实时结转,减少了企业在途资金占用。当发生外部结算业务时,如果超预算,必须通过网络交财务结算中心审批,财务结算中心依据资金支付计划和预算向分子公司的账户内拨入款项,分子公司对外支付款项。同时,对外付款通过银企联网E-banking实现外部结算,外部结算过程中的相关单据经动态会计平台生成记账凭证传递到总账。
电网企业财务集中管理模式的构建
(一)电网企业财务管理中存在的问题
目前,电网企业集团资金集中管理的需要与内部多级法人资金分散占用的现实矛盾,已成为现阶段企业财务资金管理最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍,集团旗下的一些分、子公司设立的账户,少则数百,多则过千,资金管理严重失控;二是投资决策随意性大,有些企业不顾自身能力和发展目标,盲目投资,热衷于铺新摊子,投资失误多,损失严重,占用不尽合理,贷款拖欠居高不下,企业信用和盈利能力下降。
(二)对策
基于网络环境的电网企业财务集中管理的基本框架主要包括集中管理的目标、信息技术资源配置和关键业务解决方案等内容。
1、集中管理的目标。财务集中管理目标应该支持电网企业集团战略目标的实现;根据电网企业财务管理和控制的要求,明确集中管理的具体内容;根据电网企业集团管理、控制和本身资源条件确定集中范围,即确定是整个电网企业集团实现信息大集中,还是将集团分成几个信息区域。
2、信息技术资源配置。电网企业集团的经营特点是跨地域、跨行业、经营多元化,实施财务集中管理模式,必须研究信息技术资源配置问题。信息技术资源配置主要包括:
(1)选择最优信息技术构架良好的网络环境。目前,电网企业集团使用的信息技术架构主要有3种,即浏览器——服务器(B/S)技术结构、客户——服务器(C/S)技术结构以及B/S+C/S技术结构。选择何种技术架构的主要因素是电网企业集团的经济实力、集中管理的范围、实时控制的力度等。
(2)配置软件资源。主要是根据电网企业财务管理的目标和实施战术,确定相应的功能模块并进行合理搭建。例如,为满足电网企业集团财务管理核算,需要选择总账管理、应收账款管理、应付账款管理、存货管理、固定资产管理等模块,搭建集中财务核算平台;为满足企业集团管理的需要,需要选择报账中心、投资管理、全面预算管理等模块,搭建资金集中管理平台。
(3)设置个性化的特征。需要选择能够体现特征的软件资源,并将反映个性化特征的信息包括在数据库中。当企业经营环境、管理模式、业务流程、控制方法发生变化时,在不需要修改软件的情况下,通过调整相关设置即可适应各种变化。这些个性化设置包括组织结构的个性化配置、业务流程的个性化配置、控制点和控制准则的个性化设置、集权与分权“控制”权度的配置等。
(4)配置系统安全控制机制。基于网络环境的电网企业财务集中管理模式运行安全与否直接影响到财务的控制质量、控制效率和风险程度,因此网络环境下安全控制机制的配置主要包括利用防火墙技术保证网络中各个服务器的安全,利用操作系统、数据库、计算机语言本身提供的安全控制机制保障系统安全,利用应用软件提供的模块权限、功能权限、数据权限等多层次权限以及操作日志、数据备份与恢复等机制保障系统的安全等内容。
责任编辑 李斐然
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