时间:2020-05-16 作者:杨笑琴 (作者单位:河南省濮阳市中原油田统筹中心)
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摘要:
近几年来,随着经营环境和地质生产条件的不断变化,作为东部老油田之一的中原油田,面临着成本投入与产量的矛盾日益突出、成本预算的压力不断增大等问题,中原油田虽然推行了各种管理方法,对成本发展趋势和规律进行了探索,但由于预算方法不够科学、内容不够精细,造成预算在管理中的作用弱化。为了从根本上解决成本预算管理方面存在的问题,提高预算的客观性与可比性,充分发挥成本投入在油气生产各环节中的作用,中原油田对成本预算管理进行了有益的探索和实践。
一、调整预算编制方法,使预算的长期目标与短期需要相结合
中原油田为了有效控制成本,曾经在成本预算管理上主要采取了成本包干、成本倒算、成本双向控制等手段,这几种成本预算管理的具体做法大体都是根据某种预测方法(历史成本、预测工作量),把年度预算指标层层分解,分别或同时承包给单位、部门和个人,明确了责任,传递了压力,但是这种预算方法没有考虑生产经营活动中可能发生的变动情况,当实际经营活动水平与预算确定的工作量水平相差太远时,该方法很难正确考核和评价预算的执行情况,也起不到成本预算管理应有的控制和协调作用。
针对这种情况,中原油田开始探索采用弹性预...
近几年来,随着经营环境和地质生产条件的不断变化,作为东部老油田之一的中原油田,面临着成本投入与产量的矛盾日益突出、成本预算的压力不断增大等问题,中原油田虽然推行了各种管理方法,对成本发展趋势和规律进行了探索,但由于预算方法不够科学、内容不够精细,造成预算在管理中的作用弱化。为了从根本上解决成本预算管理方面存在的问题,提高预算的客观性与可比性,充分发挥成本投入在油气生产各环节中的作用,中原油田对成本预算管理进行了有益的探索和实践。
一、调整预算编制方法,使预算的长期目标与短期需要相结合
中原油田为了有效控制成本,曾经在成本预算管理上主要采取了成本包干、成本倒算、成本双向控制等手段,这几种成本预算管理的具体做法大体都是根据某种预测方法(历史成本、预测工作量),把年度预算指标层层分解,分别或同时承包给单位、部门和个人,明确了责任,传递了压力,但是这种预算方法没有考虑生产经营活动中可能发生的变动情况,当实际经营活动水平与预算确定的工作量水平相差太远时,该方法很难正确考核和评价预算的执行情况,也起不到成本预算管理应有的控制和协调作用。
针对这种情况,中原油田开始探索采用弹性预算的编制方法,考虑预算期内工作量可能发生的多种变化,随工作量的变动而作相应调整。也就是说,在不影响完成年度预算目标的情况下,中原油田视某月生产开发所要求的具体工作量来编制月度预算,以确定在该工作量要求下,“应有”的成本是多少。同时,在编制预算时,从不同的生产经营方面,对多个生产开发方案进行评价,对各种工作量和原材料进行筛选、平衡和协调。另外,由于弹性预算是根据生产实际所需的工作量进行的预算,它更加符合生产实际,能够保证各项生产经营目标的实现。
按照新的预算编制程序,中原油田在年初就制定年度预算方案,并把年度预算分解为季度、月度预算。编制实际月度预算时,在不影响整体预算目标实现的情况下,中原油田对下达的成本指标作了相应变化:一是沉到底,即年度成本指标直接下达到各三级单位,机关科室和职能部门不再下达年度成本指标,每月分项成本的预算指标即为相应科室和职能部门的控制和考核指标。二是下总量,即向各三级单位下达年度成本指标时只下达一个成本总数,不再细分各成本项目指标,使各单位能够按照不同时期的生产经营实际情况,合理安排各期的分项目成本预算。
二、规范预算编制程序,实现预算与生产相结合在编制各期预算时,中原油田采取“一个优化,三个平衡”的弹性预算编制办法:“一个优化”就是对开发方案的优化,在油气产量指标确定以后,由地质、工程等有关技术部门初步确定一个或多个生产开发方案,并对各个方案进行评价和优化,使其最大限度满足产量指标的要求。“三个平衡”就是在生产开发方案确定以后,按照实施方案的要求,先后进行由各三级单位和职能部门参加的作业工作量、物资、外委外雇项目的预算平衡会。在预算编制的过程中,中原油田重点抓好了以下六个环节:
1、方案的优化。中原油田以提高效益为中心,使开发方案服从整体效益。地质和技术部门根据油气产量目标和生产开发状况,制定出一个或多个开发方案,并根据成本情况,综合衡量开发方案的短期和长期效益,最后确定一个能够最大程度地满足当前产量和成本要求的开发方案,这个方案往往是多个方案的综合。
2、措施运行会。每月组织以地质、工程和技术部门为主,各生产单位和职能部门参加的生产措施运行会,按照所确定的开发方案,根据各单位生产经营的实际情况进行讨论。中原油田把每一个措施当成一个工程项目来抓,并进行充分论证,按照地质上需要、工艺上可行、经济上有利的原则,安排油水井维护、措施、新井上钻和投产、监测等具体的生产开发工作量,并排出工作量运行表。
3、基层预算的初审和汇总。各单位根据措施运行会的具体安排,编报出本单位的月度预算报告。预算报告要求每一个项目资金都要落实到具体的井号、设备、设施、项目,每一项材料都要落实到具体的名称、型号、数量。
4、物资平衡会。根据预算汇总的情况,物资供应站编制好月度物资需求计划;然后由供应站召集主要生产单位的主管领导进行再次核实,核实工作量和物资申报数量是否真实,预算资金是否够用,同时核实全厂有无库存可以调剂使用;再由物资管理领导小组组织召开当月物资平衡会议,审议平衡当月材料消耗,有关单位和部门对当月材料消耗和预算调整提出具体平衡意见和建议,确定物资预算计划。通过物资平衡会议,确定了油田的物资预算,形成了当月的材料消耗采购计划,然后按照要求向供应处申报当月的补充材料计划。
5、外委外雇项目平衡会。由企管科召集有关生产单位,对编制的月度外委外雇项目计划进行审核。一是核实项目是否是生产所需;二是核实项目申报资金是否合理、够用;三是核实项目在中原油田内部有无单位可以完成。经核实后,由外委项目管理小组组织召开当月外委外雇项目平衡会议,审议平衡当月外委项目,会上主要公布:油田当月各单位外委外雇项目资金预算情况;主要生产单位及有关业务科室当月外委项目费用情况;财务资产科或企业管理科的预算调整计划;有关单位和部门对当月外委计划和预算调整提出的具体平衡意见和建议。通过外委项目平衡会议,从而确定油田的外委项目计划和预算。
6、完善市场运行机制,规范交易行为。中原油田大力推行“阳光工程”,所有经过审批的外委外雇计划项目,凡是符合招投标条件的,都要通过招投标进行交易。没有审批的项目,一律不准实施,也不准办理任何手续。
三、实行预算的刚性控制,实现预算和内部控制相结合
中原油田严格按照《内控手册》的预算业务流程,进行预算的审批,强化预算的执行,严格预算的调整,完善预算的分析与考核,确保预算目标的完成。
1、推行计划管理,强化预算的执行。为了确保预算的刚性控制和严格执行,中原油田在其实施的内控制度中,对预算管理业务的关键环节和关键控制点进行了严格规范,并以正式文件下达。预算文件作为当月组织、协调各项生产经营活动的基本依据,各单位和部门必须严格执行。以文件形式下达的预算,实行定项预算、定项执行的管理办法,各单位不能超预算安排资金,必须严格按照文件的具体项目办理立项或结算,项目不对口视同计划外支出,财务资产科不予办理。对于预算外的支出,中原油田制定了《《预算外资金预算审批流程》,必须履行相应的调整手续,无计划支出超过5000元的要追究单位领导的责任。同时,相应的累积预算指标作为各职能部门和机关科室的考核指标,各职能部门和机关科室在组织生产、服务基层的同时,要把预算的执行、控制、监督、协调作为一项主要工作来抓。物资、作业等重点部门每旬要报告预算的执行情况,对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的项目,有关单位和部门要查找原因,并提出改进的措施和建议。
2、明确审批权限,严格预算的调整。以文件形式下达的预算,一般不予调整,但由于生产经营过程中的一些突发事件和无法预料的成本支出,出现了需要追加或者调整资金的计划,需要办理预算外立项或结算的,中原油田通过内控制度设置了权限指引,建立了分级授权审批制度,建立了内部牵制制度。预算调整单位必须以规定的格式提出书面申请一式三份,申请中要说明预算的执行情况和预算调整的原因和幅度,10万元以上的要经厂长、厂务会审批,10万元以下(含10万元)经主管厂领导和总会计师审批后,到财务资产科追加或者调整资金预算,到企管科调整计划,并持批复办理立项或结算手续。
3、建立预算报告制度,完善预算的分析与考核。中原油田建立了财务预算定期分析报告制度,各三级单位及有关部门科室,在每月的5日要提交上月度资金预算和年度累计预算执行情况的分析报告。对财务预算的执行偏差,要求各单位和部门分析产生的原因,并提出相应的解决措施或建议。定期或不定期对各单位预算进行检查,对有关费用进行专题分析。同时及时总结在预算和计划管理成本控制过程中的经验,及节支降耗的管理办法和措施。要求各单位每月报一次总结,每季度报一份分析报告,油田每半年举行一次分析汇报会。
为了强化预算执行过程的考核,中原油田采取累计滚动考核的办法,油田各单位和部门每月要向成本预算管理委员会上报财务预算执行报告,作为财务预算考核的基本依据。成本预算管理委员会每月向厂务会报告财务预算执行情况,并依据财务预算完成情况对预算执行单位进行考核。为了使考核更加公平合理,一方面,中油油田在继续执行严考核、硬兑现的同时,改变过去成本考核数据按照会计报表数的做法,把已完工未结算的费用也纳入到成本预算考核中,加大了预算考核的力度,使考核更加全面、真实、合理。另一方面,有关部门把财务预算执行考核作为干部效绩评价的主要内容,结合其他考核指标进行,与预算执行单位负责人的奖惩挂钩,并作为企业内部人力资源管理的重要依据。
责任编辑 刘黎静
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