摘要:
1、重建会计制度体系,全面实现与新会计准则的对接。首先,要严格遵循新会计准则的要求,并以各商业银行的实际情况为出发点制定会计基本制度,作为制定其他会计规范的依据。其次,以会计基本制度为依据制定或修订具体会计核算办法,把新会计准则与商业银行的各项具体业务相结合。第三,补充、完善会计科目体系,制定符合新会计准则要求的会计科目和使用说明。最后,还应结合会计操作风险防范的要求,对各项业务编制会计操作手册,指导会计从业人员的实务操作。
2、对金融资产和金融负债进行重新分类。对金融资产和金融负债重新分类是确认、计量、记录和报告的基础。某些商业银行的原有做法与新会计准则关于金融资产和金融负债分类的规定有较大差异,需要结合各项金融资产、金融负债的特点,制定新的分类办法,从而规范现有存量及未来新增的金融资产和金融负债的分类工作。根据新的分类办法,对相关金融资产和金融负债进行的重新分类主要包括债券投资、股权投资等投资业务的分类、投资性房地产和固定资产的分离以及融资租赁固定资产和一般固定资产的分离等。
3、建立资产减值的确认和计量办法。资产减值的确认和计量是实施新会计准则的重要内容,也是实施新会...
1、重建会计制度体系,全面实现与新会计准则的对接。首先,要严格遵循新会计准则的要求,并以各商业银行的实际情况为出发点制定会计基本制度,作为制定其他会计规范的依据。其次,以会计基本制度为依据制定或修订具体会计核算办法,把新会计准则与商业银行的各项具体业务相结合。第三,补充、完善会计科目体系,制定符合新会计准则要求的会计科目和使用说明。最后,还应结合会计操作风险防范的要求,对各项业务编制会计操作手册,指导会计从业人员的实务操作。
2、对金融资产和金融负债进行重新分类。对金融资产和金融负债重新分类是确认、计量、记录和报告的基础。某些商业银行的原有做法与新会计准则关于金融资产和金融负债分类的规定有较大差异,需要结合各项金融资产、金融负债的特点,制定新的分类办法,从而规范现有存量及未来新增的金融资产和金融负债的分类工作。根据新的分类办法,对相关金融资产和金融负债进行的重新分类主要包括债券投资、股权投资等投资业务的分类、投资性房地产和固定资产的分离以及融资租赁固定资产和一般固定资产的分离等。
3、建立资产减值的确认和计量办法。资产减值的确认和计量是实施新会计准则的重要内容,也是实施新会计准则的核心工作。新会计准则对金融资产减值提出了全新的要求,采取了与以往不同的确认标准和计提流程,各商业银行应制定新的资产减值确认计量的基本流程及计量办法,明确单独测试减值与组合测试减值的金融资产的范围,规范金融资产减值证据的判断标准、金融资产减值测试日及测试频率等问题,确定金融资产现金流量的预测方法、折现率的选择方法。在非金融资产类别多、范围广的商业银行,应结合其相应的特点进行更为细致的分类,按照细化的类别进行相应的规范。明确具体减值迹象的判断标准,确定公允价值、预计未来现金流量、折现率、处置费用等的获取方式,规范资产组、资产组组合的认定方法。
4、建立和完善财务报告体系。新会计准则规范的财务报告体系要求表内信息高度精炼,表外信息披露更加丰富。与以往财务报表体系相比,新会计准则在财务报表构成上的主要区别是增加了“所有者权益变动表”,财务报表附注披露的信息也大大增加,涉及经营管理的方方面面,不仅包括财务报表的编制基础、重要会计政策、重要项目和事项的说明等常规内容,还包括风险管理、套期保值、公允价值等信息。因此,各商业银行应建立和完善财务报告体系,制定财务报告指引,确定财务报告及其附注信息披露的规范体例和内容,确定信息种类、采集方法和报告路径,建立会计信息披露工作流程,明确各相关部门的工作职责。同时,按照新会计准则对会计报告信息披露的要求,对业务管理流程、风险管理流程和会计核算流程进行改造,将新会计准则对信息披露的要求嵌入到日常运营、流程改革和系统改造中,使改造后的业务流程和会计系统能自动生成新准则所需要的各项会计信息。
5、完成财务报表转换。新会计准则的实施,要求将其嵌入到商业银行制度体系、业务流程和信息系统中。在这个过程中,财务报表转换是一个过渡性方案,也是各商业银行惯例的做法。首先,制定财务报表转换的工作指引,明确各部门的职责分工,建立严格的数据审核机制和通畅的数据反馈渠道。其次,做好账务清理工作,保证财务会计基础数据的真实性、完整性,夯实报表转换的基础。再次,充分分析新会计准则与现行会计核算体系之间的差异,找出报表转换时需要进行调整的项目,确定信息缺口及信息采集规则。最后,根据报表转换信息需求及信息采集规则采集信息,对信息进行分析、整理,编制调整分录,最终形成符合新会计准则的财务报告。
6、改造业务系统和会计核算、报告系统。对会计核算方法与新会计准则差异较大和对经营影响较大的具体业务,如本外币资金交易、债券投资业务、金融衍生工具、资产证券化业务等,实施重点突破,率先进行业务系统与核算系统的改造,实现与新会计准则的对接。在此基础上,总结重点突破阶段对系统改造的经验,在全面评估实施新会计准则对财务核算和经营管理影响的基础上,提出核算系统和业务系统的改造需求,实施全面系统改造。
7、开展多层次培训。在全系统范围内进行新会计准则的应用培训,使得各部门在实施新会计准则方面形成统一认识,提升会计人员的业务水平和职业判断能力,努力培养和造就一支能够领会新会计准则精髓、专业能力过硬、知识结构合理的专业化会计人员队伍和新会计准则应用实施方面的专家。
责任编辑 屈艳贞