摘要:
长期以来,理论界和实务界都认为信息技术对内部控制而言只是一个实施手段,这种认识严重束缚了内部控制实务的发展,更使内控理论研究迷失了正确方向。
传统的内控理论是基于信息滞后条件下的内控实践而产生的。它特别强调信息的可靠性和监督检查;控制的主要特征是岗位分设和流程的完整记载,借以减少错弊发生并提高遏制错弊的可能性。但计算机网络系统的建立变滞后信息为实时信息,此时原本意义上实体、财务、信息三分离带来的传统管理所面对的内在矛盾不复存在,实体活动、财务收支、信息反映几乎是在同一时点上完成的,信息对实体与财务的反映能力完全达到了一一对应的水平,这时内控所面临的根本问题是如何切实反映并改善经济活动。但在实时反映状态下内控应如何定位并有效地实现其目标,现有的理论研究未能给出令人信服的回答,既有的实践也是春秋战国莫衷一是,亟需理论总结。因此,信息化环境下的内部控制对于学术界而言,仍是...
长期以来,理论界和实务界都认为信息技术对内部控制而言只是一个实施手段,这种认识严重束缚了内部控制实务的发展,更使内控理论研究迷失了正确方向。
传统的内控理论是基于信息滞后条件下的内控实践而产生的。它特别强调信息的可靠性和监督检查;控制的主要特征是岗位分设和流程的完整记载,借以减少错弊发生并提高遏制错弊的可能性。但计算机网络系统的建立变滞后信息为实时信息,此时原本意义上实体、财务、信息三分离带来的传统管理所面对的内在矛盾不复存在,实体活动、财务收支、信息反映几乎是在同一时点上完成的,信息对实体与财务的反映能力完全达到了一一对应的水平,这时内控所面临的根本问题是如何切实反映并改善经济活动。但在实时反映状态下内控应如何定位并有效地实现其目标,现有的理论研究未能给出令人信服的回答,既有的实践也是春秋战国莫衷一是,亟需理论总结。因此,信息化环境下的内部控制对于学术界而言,仍是一个未被足够认识的自然王国。
传统的内部控制虽然也开始关注并运用计算机信息技术,但这种关注与运用只限于技术层面,即只是提高了信息处理的能力和效率,并没有把信息作为经济与管理的一个要素予以认识,继而未能正确地反映信息技术的广泛应用给人类社会生活带来根本性变化这一本质。把信息作为经济与管理活动的一个内在要素予以研究,是信息技术广泛应用带给内控理论研究的一个现实挑战,传统的内控理论显然难以满足这个现实要求。只有发展内控理论,在信息要素及信息集成这一全新环境下重新考察并审视内控的本质要求和基本特征,才能得出对现实内控具有真正指导意义的理论成果。
更重要的是,传统的内部控制似乎只关注错弊,对优化管理、组织、作业、人员行为等问题无能为力。信息技术的广泛应用,使得内部控制的立足点必须随着整个社会、经济、文化的进步及管理理念的更新而与时俱进。持续改善与可持续发展已成为当代管理的一大目标。内部控制要适应大环境的变化,必须在实现这一宏伟目标中有所作为。而信息技术在内控实践中的广泛应用恰恰为实现这一任务提供了可能性,解决之道就是在实时反映、信息集成基础上实现知识共享及创新。怎样体现知识共享创新的内控要求,或者说在知识共享条件下内控具有哪些崭新的内涵和工作程式,这不只是一个简单的内部控制实务问题,更是一个决定内部控制向什么方向发展以及如何发展的重大课题。