时间:2020-05-19 作者:王文清 赵勇 (作者单位:山东省德州市国家税务局山东德棉集团有限公司)
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摘要:
6月19日,财政部等五部委发布了《财政部国家税务总局关于调整部分商品出口退税率的通知》(财税[2007]90号),自2007年7月1日起,对现行出口商品退税率进行调整,取消553项“高耗能、高污染、资源性”商品的出口退税;下调2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率;10项出口商品由退税改为免税。这是继去年9月出口退税政策调整以来,又一次影响力较大、涉及面较广的调整,我国出口企业将如何应对?
一、出口退税率调整对外向型经济发展的影响
(一)出口退税率调整的正面影响
1、防止国内资源流失,促进我国经济增长方式的转变。近年来,我国为改善国内资源环境,缓解煤、电、油、运紧张的矛盾,加强了对高能耗、高污染和资源性(下称两高一资)商品出口的控制,增补了《加工贸易进出口商品禁止类目录》。这次出口商品退税率的调整,一方面有利于国家引导企业减少两高一资、低附加值、低技术含量商品的出口,加大高附加值、高技术含量商品的出口,摆正出口企业投资方向,避免盲目投资和产能过剩。另一方面,通过取消或降低出口商品退税率,可以改观我国经济增长方式的不良势头。据海关统计,此次调整的2831项出口商品约占海关税则中全部商品总数的37%...
6月19日,财政部等五部委发布了《财政部国家税务总局关于调整部分商品出口退税率的通知》(财税[2007]90号),自2007年7月1日起,对现行出口商品退税率进行调整,取消553项“高耗能、高污染、资源性”商品的出口退税;下调2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率;10项出口商品由退税改为免税。这是继去年9月出口退税政策调整以来,又一次影响力较大、涉及面较广的调整,我国出口企业将如何应对?
一、出口退税率调整对外向型经济发展的影响
(一)出口退税率调整的正面影响
1、防止国内资源流失,促进我国经济增长方式的转变。近年来,我国为改善国内资源环境,缓解煤、电、油、运紧张的矛盾,加强了对高能耗、高污染和资源性(下称两高一资)商品出口的控制,增补了《加工贸易进出口商品禁止类目录》。这次出口商品退税率的调整,一方面有利于国家引导企业减少两高一资、低附加值、低技术含量商品的出口,加大高附加值、高技术含量商品的出口,摆正出口企业投资方向,避免盲目投资和产能过剩。另一方面,通过取消或降低出口商品退税率,可以改观我国经济增长方式的不良势头。据海关统计,此次调整的2831项出口商品约占海关税则中全部商品总数的37%。是去年9月出口退税率下调及取消1385项商品的2.04倍,由此可见,国家专心治理、重拳出击态度明朗,它必将带动产业结构和出口商品结构的协调发展,对改变我国经济增长方式意义重大。
2、缩减贸易顺差,缓解贸易摩擦。贸易顺差是我国在相当长一段时期内外汇储备增加的主要来源。当前我国外汇储备额已过1万亿美元,外汇储备多固然意味着国力的增强,但如果外汇储备构成不合理或增长超过适度区间,就不可避免地降低资源使用效率,甚至给经济发展带来阻力。据海关统计,2007年1~5月进出总额为8013亿美元,同比增长23.7%。其中:出口总额4435亿美元,同比增长27.8%,进口总额3578亿美元,同比增长19.1%,出口增幅高于进口增幅8.7个百分点,累计顺差857亿美元,同比增长83.1%。可以看出,我国进出口数额反差过大,比例失调。另外,自2005年开始,我国主要商品遭到欧盟、美国相继展开的反倾销调查,尤其是2006年欧盟对我聚酯短纤反倾销案做出终裁后,相关企业几乎全部退出了欧盟市场,转战其他国际市场,虽然目前美国尚未对此案做出终裁,但可以预期,一旦美方胜出,与之直接和间接相关的近百家化纤纺织企业将陷入困境。因此,目前取消和降低出口退税率,是抑制外贸出口过快增长,缓解外贸顺差过大,保持对外贸易稳定,减小国际贸易争端与摩擦的最有效手段。
3、优化产业结构,改变外贸出口的增长方式。目前,我国出口商品以附加值低、劳动密集型为主,多次出口退税政策的调整也未扭转这种局势。此次调整把主线放在了主导型商品出口上,通过大幅下调部分商品的出口退税率(如玻璃制品由13%下调到5%),可以促使企业优化产业结构,致力于提升产品科技含量,增加附加值,由简单的数量竞争转向质量竞争,实现优胜劣汰,摆脱我国部分出口商品低价竞争的局面,提高出口的整体效益。
4、促进国家税收增长,减轻中央与地方财政负担。从1994年最初的税制改革开始,国家根据国际贸易变化的形势曾多次调整出口退税率,解决出口退税指标不足,减缓财政压力,促进税收增长。今年的调整与以往不同的是,取消和下调退税率的主导型商品居多,在一定程度上减轻了中央与地方退税超基数部分92.5:7.5比例分担退税的压力。
(二)出口退税率调整对企业的影响
1、出口退税率调整对经营利润的影响。此次调整,除船舶及对外承包工程的出口企业于7月20日以前在税务机关登记备案的,准予仍按原退税率执行以外,所有涉及调整退税率的出口商品不再执行三个月的“过渡期”退税。事实上我国许多出口企业为进军国际市场,往往以成本价格或低于成本价格的商品去参与市场竞争,在毫无赢利的情况下,仅靠出口商品的退税来换取利润的做法比较普遍。此次退税率调整后,其优势将失去加之没有三个月的过渡期,因而,短期内想通过调整产业结构,改换贸易经营策略去应对出口退税率的调整,是很难奏效的。
2、出口退税率调整对企业税负的影响。出口退税率降低后,企业的征退税率之差将会增大,而出口收入乘以征退税率之差作为进项税转出,减少了进项税额,应纳税额将会增加。如果采用的是加工贸易方式,对生产企业来说,进项税转出减去进口免税料件与征退率之差的积所形成不予抵扣税额抵减额,相对的进项税额会加大,应纳税额减少。但同样,在免抵退税额中也会减去进口免税料件与退税率之积所形成的免抵退税额抵减额,免抵退税额相应减少。所以,从不同程度上,征退税率之差的增大导致增值税税负相应增加。同时,对全部货物出口或出口比重大的企业来讲,当征退税率之差变大时,进项税额转出就越多,在全部进项税小于进项税额转出时,还会导致与出口退税政策不相符的“倒交税”现象。
3、出口退税率调整对各类行业的影响。此次退税率政策调整对外销比例大的行业影响极深,再加上没有过渡期调整产品结构的准备时限,企业将处于两难的境地。首先是部分涉及资源和能源高消耗的基础化工加工品,出口退税取消涉及385个品种,出口退税下调到5%的有239个品种。出口退税率如此大幅度的下调,无疑会对化工行业公司的经营业绩产生不利的影响。其次是造纸、家具等行业,冲击量也不可小估。再次是服装、鞋帽、箱包、工艺品等轻纺行业,虽然下调幅度不大但从出口利薄的角度看,也是困难重重。二、出口退税率调整后企业长期筹划的建议此次出口退税率调整,虽然短期内对外贸出口的影响不利,但从长远来看,将对改变企业经济增长方式,改善国内环境设施,提升产业结构意义重大。出口企业应抛弃原有经营模式,寻求新的利润增长点,尽快找出适应自我发展的途径。
1、进行退税率调整前后的测算分析。此次政策调整涉及的企业应在充分考虑政策调整和外贸出口增减等因素的基础上,自下而上地综合分析出口退税的增减实际,测算利润的赢余空间,掌握谋求发展的第一手资料。
2、加强内购外销管理,逐步转移退税负担成本。出口企业除需要调整其出口产品报价外,还可考虑将以往从国外采购的原材料,改为在国内采购,以控制原材料采购成本;同时在与国内外原材料供应商交易时,尽量压低采购价格,降低原材料采购成本,在自身适度负担的前提下,有计划实现转嫁前移。
3、调整产业结构,提高商品技术含量。出口企业要转变思路,缩减低附加值、高耗能商品的生产,转而研发和生产高附加值商品。应不断加强国际市场调研,分析出口形势和环境,从低价竞争转向产品差异化竞争。例如,下调退税率的服装行业,在功能设计、外观造型、包装等方面应有所创新,要努力培育自己的品牌,提高产品的品质和声誉,从而增加产品的附加值。
4、改变贸易方式,促进加工贸易转型升级。对出口收入占主营收入比重较大的企业,应通过延伸贸易链条,采取多种贸易方式同在的应对策略。一是以香港市场为依托,逐步向中东、东南亚、欧美市场延伸,克服出口地区过分集中和过分依赖中间商的被动局面。二是开展直接贸易,立足本企业商品,直接同外商签订合同、报关出口。三是开展委托加工贸易,根据客户需求,由粗加工产品向深加工成品转变,增加出口商品的附加值和市场竞争力。四是开展来料加工贸易,压缩资金的周转,靠出口商品的数量与免税来赢得利润。例如,纺织行业可以衡量国内、外棉花的价格,在国内价格高于国外价格的情况下,以来料加工方式运作,以求降低出口成本。
5、加强企业内部管理,提高产品质量和经营管理水平。出口企业应注重加强内部管理、减少流转环节、降低管理成本,以消化退税率调整带来的损失。另外,要注意不能一味地依靠出口退税来实现赢利,必须加大改革步伐、狠练内功,内强素质、外树形象,从各个环节尽快提高经营管理水平、不断开发新产品、提高出口产品的附加值,以提高出口效益。
责任编辑 林燕
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