时间:2020-05-19 作者:田高良 秦晓梅 (作者单位:西安交通大学管理学院)
[大]
[中]
[小]
摘要:
为了摸清我国企业财务信用管理状况,笔者在借鉴国内外信用管理研究成果的基础上设计了“企业财务信用管理调查问卷”,包括公司情况、财务战略、产品和市场、供应商关系、信用管理机构及程序、信用批准、信用服务、收款与逾期付款等九方面的内容共200个问题,并以西典公司为调查对象,向其所属的20多家企业发放了调查问卷,基本掌握了该公司的财务信用管理资料。基于上述调查,本文拟结合西典公司财务信用管理的现状、存在的问题提出相应的解决思路。
一、西典公司财务信用管理的现状和存在的问题
1、信用欠缺,贷款困难。企业贷款难,银行放款亦难。这是我国企业与银行陷入“两难”境地的真实反映。由于企业信用法制观念淡薄,整个社会信用机制不健全,相当多的企业沦为失信企业,抽逃资金、拖欠账款、逃避银行债务等行为让银行欲贷不能。另外,由于企业缺乏可用于抵押担保的财产,加上商业银行风险防范意识的不断加强,企业想获得银行贷款就更加困难了。调查显示,近三年来,西典公司下属企业的银行贷款申请有42.86%被拒绝,其获得的贷款中接近40%属于抵押贷款。这说明银行在相当大的程度上依赖于作为企业“第二还款来源”的抵押物来决定是否给该公司贷款,...
为了摸清我国企业财务信用管理状况,笔者在借鉴国内外信用管理研究成果的基础上设计了“企业财务信用管理调查问卷”,包括公司情况、财务战略、产品和市场、供应商关系、信用管理机构及程序、信用批准、信用服务、收款与逾期付款等九方面的内容共200个问题,并以西典公司为调查对象,向其所属的20多家企业发放了调查问卷,基本掌握了该公司的财务信用管理资料。基于上述调查,本文拟结合西典公司财务信用管理的现状、存在的问题提出相应的解决思路。
一、西典公司财务信用管理的现状和存在的问题
1、信用欠缺,贷款困难。企业贷款难,银行放款亦难。这是我国企业与银行陷入“两难”境地的真实反映。由于企业信用法制观念淡薄,整个社会信用机制不健全,相当多的企业沦为失信企业,抽逃资金、拖欠账款、逃避银行债务等行为让银行欲贷不能。另外,由于企业缺乏可用于抵押担保的财产,加上商业银行风险防范意识的不断加强,企业想获得银行贷款就更加困难了。调查显示,近三年来,西典公司下属企业的银行贷款申请有42.86%被拒绝,其获得的贷款中接近40%属于抵押贷款。这说明银行在相当大的程度上依赖于作为企业“第二还款来源”的抵押物来决定是否给该公司贷款,而不是企业的信用,这在一定程度上也反映了西典公司的信用状况并不理想。同时,由于信用方面的原因,西典公司很少使用银行透支的方式获得资金。调查还显示,无力筹集外部资金在很大程度上阻碍了公司的正常发展,也反映了西典公司信用不足的负面影响。
2、付款迟滞,信用优惠利用不充分。在我国,由于“三角债”的长期存在,许多企业并不关注供应商提供的信用优惠,反而将尽可能多地拖欠对方资金作为自己的“业绩”。调查结果表明.50%的供应商为西典公司提供了商业信用,同时,其采购业务的41.67%也是通过商业信用来完成的,这不仅能为企业的现金管理带来好处,也能为企业采购充足的原材料提供保障。但是,西典公司在付款上却不够及时,逾期支付供应商款项时有发生,这对获取供应商的信任以及日后的长期合作产生了不利影响。此外,西典公司对于供应商提供的信用优惠并没有给予足够的关注和利用。调查显示,西典公司虽然在较大程度上获得了供应商的信用,却很少收到供应商的特惠信用证,同时企业也不认为通过银行信用支付比其他方式成本更低。公司不经常审核供应商的信用周期、折扣政策或者是对债权人的支付周期,在应付账款管理上所花费的时间只占总管理时间的20%以下。在选择供应商时,信用有效性并不是其考虑的重要因素。
3、财务信用管理机构不健全。调查结果表明,94.74%的企业没有独立的信用部门,少数设立独立信用部门的企业也不具有独立的组织体系和完整的人员配置,且用于信用管理的时间绝大多数在20%以下。在信用管理程序方面,西典公司接近80%的下属企业没有书面的信用政策,对信用控制和收集工作的评价主要集中在对债务人期限的管理和现金收集目标的完成情况上,企业的财务信用管理仅集中在对应收账款的管理上,而且大部分都是“事后”催收。其中,有66.67%的企业表示会因为付款缓慢而停止对客户的供应,50%的企业表示会在应付期限后的30~60天内停止对客户的供应。
4、缺乏系统的客户资信管理体系。客户的财务信用状况如何,关系到企业业务往来,进而影响企业的销售业绩。调查显示,西典公司缺乏对客户信用的管理制度,信用登记、信用评估、信用担保、信用转让、信用监管等一系列信用制度都没有建立,在客户资信调查和客户档案管理方面没有具体的管理标准和管理人员,使得企业在业务往来中对客户财务信用风险的发现、甄别和防范异常困难,往往凭经验而定。虽然在销售之前销售人员会检查新客户的信用度,但西典公司85%的下属企业表示新客户在拥有信用证之前不需要填写账目申请表,大多数企业不会定期查看客户的信用账户,接近90%的企业不采用商业信用度来评定及监控消费者信用风险的高低,很少有企业会去花钱购买信用参考消息。调查结果表明,西典公司缺乏系统的客户资信管理体系,缺少获取客户信用信息的途径,无法对不同信用级别的客户设计不同的放账期限和额度标准,可能导致需要提供信用销售而建立稳定销售关系的优质客源流失,或者出现错误授信使得企业蒙受损失。
5、应收账款管理制度不完善。目前,许多国内企业应收账款结构不合理、应收账款比例过大、逾期时间过长,给企业带来沉重的包袱。西典公司下属的大部分企业应收账款数额较大,面临的逾收账款和坏账问题也很严重,部分企业逾期在一年以上的应收账款在2000万元以上。虽然大部分企业的客户都在到期日或接近到期日时偿还80%~100%的账目,但也有20%的企业其客户在到期日或接近到期日时仅偿还少量的账目,这就可能导致企业产生逾期账款甚至坏账。但在某些方面西典公司做得较好,例如,接近90%的企业对客户逾期付款的原因进行了分析;大多数企业都对呆账作了纪录,并且大多数企业在呆账记录中对各个客户有明确的风险等级的划分,这有助于减少企业在以后经营活动中的坏账、呆账,有利于应收账款的回收。从总体情况看,西典公司在应收账款管理制度和能力上还存在一定的欠缺,这些管理制度还远不能适应现代企业管理的要求。
二、改进财务信用管理的思路
1、转变信用管理观念,增强信用意识。构建西典公司信用管理体系的关键是要打破传统信用管理观念,结合西方现代企业财务信用管理的成功经验进行制度创新,明晰责任,以有效、全面的客户信息为基础,通过一定评价模式制定信用政策,指导业务部门对客户、付款方式的选择、信用限度的确定和应收账款的回收等,保障资产安全。同时,加强教育,树立企业诚信文化,增强企业的信用意识,让公司的每个员工都意识到财务信用的好坏对企业有着生死存亡的意义,坚持质量第一、用户至上的方针,树立最大限度满足用户需要的质量观念,搞好产品从开发、生产、销售全过程的质量控制,严格按标准组织生产,强化质量检验和计量标准化工作,努力改善产品售后服务质量,严禁生产和销售假冒伪劣产品,从而提升企业整体的信用意识水平。同时,对银行和其他债权人也要做到诚实守信,不骗债、不逃债,建立良好的借贷关系,树立长久、稳定、良好的企业信用形象,只有这样,由于信用缺失导致的贷款难问题才能迎刃而解。
2、避免拖欠货款,积极利用供应商提供的信用。在拥有充足的资金能够归还货款的时候,应当在信用期内及时付款,这样不仅能够获得供应商提供的信用折扣,还能维护自身的信用形象,提高企业的信用等级,从而维持和发展企业与供应商群体之间的关系,利于以后获得更多的信用折扣。同时,良好的信用形象还有助于企业在现金短缺时能够从供应商那里赊购到原材料,从而为企业的发展带来更多的机会。此外,西典公司应当经常检查供应商的信用周期、折扣政策、对债权人的支付周期,增加应付账款管理的有效时间以实现企业的信用目标。供应商的信用管理与企业的现金流密切相关,西典公司应将其纳入财务信用管理的战略视野中。
3、设立独立的财务信用管理部门。内部缺乏独立的财务信用管理部门是西典公司财务信用管理不善的重要原因,因此建立独立的财务信用管理部门是西典公司改善信用状况的当务之急。可以在集团公司设立总的财务信用管理部门,在各个下属公司分别设立各自的财务信用管理部门,并在各部门中设置信用经理和信用专员,不同信用专员负责不同产品的供应商和客户的信用管理。此外,企业信用管理部门是综合类部门,具有很强的专业性和技术性,对工作人员的素质要求也相对较高,比如应该掌握三项基本的风险管理技术:客户信息管理、信用分析和应收账款管理技术。对信用经理应该有特别的要求,因为信用经理是企业信用管理的核心,作为一名管理人员的同时也必须是一名有经验的信用管理技术专家;对资信管理人员,则强调要具备较高的信息处理水平和较强的调研能力;对信用分析人员,则要求有较高的数理分析水平,能熟练地运用预测决策、计量分析、数理统计等技术;对商账管理人员,则强调具有良好的知识结构,熟悉有关法律,思维逻辑性强,具有良好的心理素质。
4、建立客户的信用考核与评估体系。应在公司内部健全客户信息数据库,贯彻客户资信管理制度。在客户信息管理方面,要对客户信息进行分类。并相应地进行搜集、整理和分析以支持各项业务和管理工作。建立和维护信用客户的数据库,围绕这一职能的是全面的信息工作,涵盖信息的收集、更新、存录和传递,具体包括收集和定期更新客户的经营信息、财务信息和交易记录;建立和维护能按多种方式检索的客户数据库,并向企业内部的相关管理人员、销售部门和财务部门提供信用信息的查询和分析服务。在客户信用分析方面,定期对客户的资信状况和信用限额做出分析和评测。在新客户授信和年度信用等级评定中,以客户信息为依据,以分析模型为工具,评估客户的信用得分,并从得分推导出适用的信用政策。定期对客户的经营能力和绩效进行考评,经过综合考评评出信用等级,对不同信用等级的客户实施不同的信用政策。只有选出有价值的客户(既有经营能力又有商业信誉)才能确保每一笔费用都能有效地投入到高利润的客户身上,同时确保每一次交易都能获利。
5、加强财务管理,建立应收账款考核制度。西典公司目前在解决逾期账款问题上更多的是采取“事后控制”的方法,即只有在逾期账款发生后才开始催收。实践证明,这种头痛医头,脚痛医脚的做法往往收效甚微,甚至出现前清后欠的现象。企业出现大量逾期应收账款,表面上反映的是财务问题,实际上是企业管理上存在问题。为此,西典公司应当按照“全程控制”的管理思路,从客户开发、签订合同、发货直到账款催收,全面控制交易过程中的每一个关键业务环节,尤其应当重视正式签订合同之前对客户的资信调查,即“事前控制”;以及授予客户信用额度的科学审批,即“事中控制”,防患于未然。同时,应加强对应收账款的专业化管理,即“事后控制”。在应收账款监控方面,以账龄分析和账款跟踪为主要职责,多角度分析财务欠款记录,跟踪整体的欠款规模和各个客户的动态欠款水平,并以此为依据调控整体信用政策和具体客户信用政策的弹性。在逾收账款追收方面,对逾期的债务进行分析,做出原因和收款策略诊断,辅助销售部门挖掘新的商机,通过信用分析找出对西典公司利润真正有贡献的优质客户,给销售指明方向。西典公司应当强化内部管理制度和责任追究制度,加强对应收应付账款的严格管理,认真审查收货或销货单位的偿付能力和信用情况,避免和减少企业间的相互拖欠。同时,要按规定编制年度财务预算,真实反映企业的财务状况。在对销售人员的销售培训中应强调应收账款周转率与企业赢利的高度相关性。通过此上措施可以强化销售中应收账款的管理意识。
责任编辑 李斐然
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号