时间:2020-05-19 作者:张颖 郑洪涛 郝建鑫 (作者单位:中国人民大学商学院会计系 北京国家会计学院 神东煤炭公司)
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摘要:
编者按:神华集团神东煤炭分公司在以生产和规模为主导的传统煤炭生产企业向以生产和效益并重的新型工业化企业转型过程中积极地进行财务管理创新,逐步形成了具有神东特色的“4U2C1E”的财务集中管理模式。神东煤炭的财务集中突破了中国煤炭企业传统的财务管理模式,极大地发挥了财务资源效率,公司效益逐年提高。从本期起将连续刊登神东煤炭财务创新的系列文章,供我国企业特别是煤炭企业参考。
神东煤炭公司(以下简称神东煤炭)是中国神华能源股份有限公司的骨干企业,负责中国神华能源股份有限公司在内蒙古南部、陕西省北部交界地带神府东胜矿区以及山西省保德县境内的煤矿开发建设。囿于煤炭开采行业自然条件的特点,煤炭企业目前基本上以矿井为单位进行相对独立的管理和核算。神东煤炭地跨内蒙古、陕西和山西三个省区,随着公司煤炭产量每年千万吨的增长,这种分散的生产及经营管理模式已经越来越不适应企业未来发展的需要。为进一步发挥规模效应,公司不断整合财务资源,逐步实现了由分散型向集中管理型的过渡。
一、神东煤炭的财务集中模式
在企业不断发展的过程中,神东煤炭克服了行业特性和作业场所分散的困难,逐步形成了具有神东特色的“4U2...
编者按:神华集团神东煤炭分公司在以生产和规模为主导的传统煤炭生产企业向以生产和效益并重的新型工业化企业转型过程中积极地进行财务管理创新,逐步形成了具有神东特色的“4U2C1E”的财务集中管理模式。神东煤炭的财务集中突破了中国煤炭企业传统的财务管理模式,极大地发挥了财务资源效率,公司效益逐年提高。从本期起将连续刊登神东煤炭财务创新的系列文章,供我国企业特别是煤炭企业参考。
神东煤炭公司(以下简称神东煤炭)是中国神华能源股份有限公司的骨干企业,负责中国神华能源股份有限公司在内蒙古南部、陕西省北部交界地带神府东胜矿区以及山西省保德县境内的煤矿开发建设。囿于煤炭开采行业自然条件的特点,煤炭企业目前基本上以矿井为单位进行相对独立的管理和核算。神东煤炭地跨内蒙古、陕西和山西三个省区,随着公司煤炭产量每年千万吨的增长,这种分散的生产及经营管理模式已经越来越不适应企业未来发展的需要。为进一步发挥规模效应,公司不断整合财务资源,逐步实现了由分散型向集中管理型的过渡。
一、神东煤炭的财务集中模式
在企业不断发展的过程中,神东煤炭克服了行业特性和作业场所分散的困难,逐步形成了具有神东特色的“4U2C1E”财务集中管理模式。4U即核算业务、税费管理、预算体制和财务制度四统一。从核算和管理层面,实现了全公司核算体系的统一,解决了一个企业跨三省区纳税的问题,统一的制度使得公司的政策能够在各单位更好地贯彻执行。2C即资金集中管理和财务人员集中管理。集中管理模式充分发挥了资金集中的优势,优化了人力资源配置,实现了专业化管理。1E即会计信息系统建设,实现数字财务管理。会计信息化为财务人员由核算型向管理型过渡奠定了基础。
1、统一核算业务。一是统一商品煤核算。将过去按商品煤和原煤两种对象核算统一为以商品煤核算,把顺序结转分步法改变为平行结转分步法。这种核算方法的创新,彻底改变了各煤矿与洗煤厂由于利益分配不平衡而产生的矛盾,同时简化了核算成本,提高了核算效率,形成了更加科学的煤炭企业成本预算、核算、分析、考核管理体系。二是专项资金统一管理。对专项资金实行分散提取、统一上交、集中使用的办法,由公司下达计划、实行招投标、统一组织实施和验工计价,统一进行结算。各煤矿根据国家政策和规定的标准在成本项目里提取折旧、井巷维简基金、大修理费用、安全技措费和绿化费,并按月向财务部划转上交,公司根据年度计划安排各项支出。三是所有基建项目资金统一由公司核算和管理。所有建设项目均由公司组建相应的按模拟法人运作的建设项目经理部,项目经理部由长期从事基本建设管理工作的专业人员组成,对项目建设进行专业化、全过程管理。分公司基本建设项目资金由公司财务部集中统一核算,公司财务部统一设置基建财务岗位,负责基建项目的核算与管理。从基建概预算审查、工程招投标到验工计价、竣工结算,财务人员全过程参与,基建项目部负责报账即可。四是物资统一管理和核算。公司物资管理实行统一采购、统一配送、统一仓储、统一核算。采购物资按照公开招标、集中采购、分级审批的原则进行,每月至少进行一次招投标。对于应付采购物资款,每月由物资供应中心上报分公司动力部和基建部审批后由财务部根据资金情况下达付款计划,公司总经理授权物资供应中心主任审批,任何单位和个人都不得自行采购材料,确因特殊情况需要采购、且技术性很强的材料资金支出,由分管领导审批执行。五是统一会计基础资料。包括统一会计凭证格式、统一凭证封面及装订方式、统一账簿格式、统一会计报表(包括报送报表种类、会计报表附注和财务情况说明书内容格式)、统一会计档案(包括凭证、报表、预算、盘点表、对账单、票据登记簿)、统一内部收据、统一报销单格式(包括支款申报单、差旅费报销单、借领款单、出差审批单等)。会计资料统一后,便于统一管理、统一汇总,体现出规范化的企业管理特征。六是统一会计科目和报表体系。公司根据集团财务会计制度的要求,对现有会计科目及账簿进行修订,形成了中国神华能源公司范围内统一的会计科目和账簿体系。按照产业板块,公司会计科目分为共性科目和煤电路港行业个性科目两类,共性科目又分为资产、负债、权益、成本、损益五类,煤电路港行业个性科目分为成本和损益两类。会计科目、账簿报表体系的统一使神东煤炭便于制定统一的财务管理制度和业务核算标准,推进了账表一体化的进程,为编制财务报表取数公式创造了条件,便于各级管理层对当前工作和历史成绩做出准确的判断,以发现成绩、揭示不足并指导今后财务管理工作的持续改进。七是统一业务核算流程。为了规范会计核算行为,公司编制了《神东煤炭分公司会计核算业务标准》,以对各类经济事项的确认、计量、记录、报告的流程和方法为主线,列明了各类经济事项的会计核算过程及各种经济事项账务处理时需附的原始凭证,明确了分公司所属各单位统一的会计政策及具体账务处理办法。《神东煤炭分公司会计核算业务标准《涵盖了公司的全部业务,主要包括生产业务、基建业务和国际准则部分。八是统一票据集中管理。公司财务部及核算中心设专职税费核算人员集中管理全公司各类票据。集中管理的票据包括电脑版普通发票、手工版普通发票、增值税专用发票及销货清单、税务普通收据、税务定额发票、代扣代收税款凭证和公司内部收款收据等。
2、统一税费管理。地跨三个省区,其面临着复杂的纳税环境。自1998年神府和东胜两公司合并后,公司主动将三地主管领导邀请到一起集中协商,拟定分税方案:根据单位所在地不同,在销售环节,陕西从内蒙分税,在生产环节,内蒙从陕西分税,增值税以应纳税总额除以总的商品煤量做为分税单价,然后再分别乘以各个省区的产量,最后分别入库。所得税同样按此办法进行分税。相应涉及的资源税等与产量挂钩的税种以及与销售收入挂钩的税种都由财务部统一计算、缴纳。统一纳税避免了由于多头纳税造成的纳税混乱和风险。
3、统一预算管理。公司的预算组织、编制、执行和考核都按统一的模式和规则进行。公司设有预算管理委员会,负责拟定预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和方法,批准年度预算,组织预算的分解、下达和执行情况的检查与考核。预算委员会主任由总经理担任,委员会由企业管理策划部、生产技术部、人力资源部、基建部、动力部、财务部等相关部门负责人构成。各基层单位是主要的预算执行单位,在公司预算管理部门的指导下,负责本单位各项预算指标的编制、控制、分析和考核。公司预算下达后,经层层分解,从横向和纵向落实到各部门、区队、班组和岗位。全公司从上至下,形成了全方位的预算执行责任体系。
4、统一财务制度。公司财务部和核算中心从财务业务制度篇、基建业务制度篇、财务常用指标篇、人力资源管理篇、生产机电制度篇、综合业务制度篇、适用会计制度篇七个方面汇编和整合了公司会计核算和财务管理方面的制度、文件。由公司财务部组织编写的《材料消耗定额标准手册《每年根据矿井生产及地质条件的变化,组织定额编写组人员在现场写实的基础上加以修订完善,编印后下发到各单位及部门,做为材料成本预算、考核和核算的依据。公司财务部和核算中心修订了《财务人员岗位分工与职责《,明确和细化了每个岗位的工作职责。制订了《神东煤炭公司财务管理创水平工作标准和评分标准》,从原始凭证、核算程序、账簿报表、资金管理、往来账项、资产管理、税费核算、预算管理、成本管理、档案管理、制度建设、财经纪律等12个方面对财务会计工作进行了规范。公司统一制定的《神东煤炭分公司会计核算业务标准《列明了公司生产、基建业务的会计核算过程及各种经济业务财务处理时需附的原始凭证,明确了分公司所属各单位统一的会计政策及具体账务处理办法。
5、资金集中管理。公司对各项资金以内部银行为载体,以收支两条线的方式集中管理,各单位提取或应上缴的各项资金每月终由财务部通过委托收款通知单收缴并存入财务部在内部银行开设的账户;分公司下拨的资金,由内部银行从财务部开设的账户中以委托付款的方式划入各单位在内部银行开设的账户,经费单位的经费补贴以内部转账支票的方式按月均衡支付。为保证各单位之间及时结算,减少内部往来,并真实地反映各单位的经营成本,公司实行了资金集中结算制度。公司所有单位的财务或业务经办人员必须到核算中心指定的地点进行集中划转。
6、财务人员集中管理。2004年以来,公司撤销了原神东煤炭公司财务结算中心,成立了神东煤炭分公司核算中心,所有二级单位的财务人员全部归核算中心管理,即财务人员的人事档案归核算中心管理,工资由核算中心发放,办公、交通及日常费用由核算中心承担。核算中心下设成本办、费用办和综合办三个职能部门。成本办负责公司10个生产矿井和洗选加工中心等5个生产辅助单位的核算与管理工作,费用办负责物资供应中心等3个生产辅助单位及地面其他费用单位的会计核算与管理工作,综合办负责对各单位会计核算工作的监督、检查、考核及中心的党、政、工、团等日常事务的管理工作。在核算机构的设置及人员的管理上采取派驻制和集中核算制两种形式,派驻单位18个,其余单位实行集中统一核算管理。财务人员集中管理解决了原有财务机构的臃肿问题,强化了会计监督,提高了工作效率。
7、会计信息系统建设。目前,神东煤炭的会计信息系统包含财务账务、会计报表、网上资金结算、信息网站、FTP文件传输、即时消息、班组核算软件、材料定额软件八大系统。将来在IT战略规划中还要增加预算管理与控制、财务报表分析等模块,并与公司已建立起的各个系统进行整合,充分利用信息平台提高工作效率,逐步实现财务人员由核算型向管理型过渡。
二、神东煤炭财务集中的效果
神东煤炭的财务集中一方面发挥了财务资源的效率,另一方面配合公司生产经营和管理转型,提升了公司总体资源的效率,取得了明显成效:
1、实现了财务机构设置和人员配置的精干、高效,提高了财务效率。目前,公司商品煤产量达到亿吨以上,但公司的财务人员只有112人,与国内其他国有重点煤矿相比,在核算手段相同的条件下,财务人员不及其他煤炭企业的4%。
2、强化了财务的监督与控制职能。会计委派制摆脱了财务人员与所核算单位的利益依附关系,会计人员相对独立,能够依法进行会计核算,强化了会计监督,保证了会计法及公司各项制度和财经纪律的贯彻执行。
3、保证了资金的安全,提高了资金使用效率。由于取消了二级单位所有外部商业银行账户,统一在内部银行开户,所有资金收支全部通过内部银行,加快了资金周转速度,克服了多头开户、资金利用效率低的弊端。同时,集中了各单位的分散资金,便于公司统一调剂,从而提高了资金的使用效率。1998~2005年连续七年产量千万吨增长,而公司吨煤占用流动资金借款却由1998年的吨煤4元降低到2004年的吨煤0.37元,且从2005年至今连续两年无流动资金借款。此外,从源头控制资金收入,防止货币资金流失,堵塞了漏洞。公司日均资金流量达5600多万元,自内部银行成立以来,全公司没有发生因侵吞、挪用、非法转出资金而给企业造成的经济损失。
4、高度集中的财务管理体制,保证了统一的财务政策和制度的有效执行,有利于监管二级单位的不合理开支,避免了下属单位各自为政、成本费用难以控制的不利局面。同时,实行内部单位每月29日定期结算制度并推出网上资金即时结算系统,确保了内部单位间的及时结算和当期收入、成本、费用的及时入账,减少了内部往来。
5、统一税费协调与管理,减轻了各基层单位对外协调的负担,并利于合理进行税收筹划。1998年公司与地方共同协商形成了统一核算、跨省分税的独特模式,为实现税收筹划、落实各项税收优惠政策奠定了基础。目前,公司面对三省区18个税务局,仅在财务部设置一个专职税费协调岗位,重大的税费协调由公司领导和财务部出面,日常管理由该岗位独立负责。所属单位不再直接对外接待和协调,在大大节省了协调成本的同时,充分享受了国家的各项优惠政策。几年来,公司共获退税和减免税4.83亿元;与国家发改委和陕西省税务局协调后,还取得了技改项目国产配置设备抵免40%所得税的优惠,仅此抵免所得税1.65亿元。
责任编辑 李斐然
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